CHƢƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ HẢI QUAN ĐIỆN TỬ
2.2 Quy trình HQĐT tại Việt Nam
2.2.3 Tác động của thực hiện mơ hình HQĐT đến nhiệm vụ, chức năng
lý hải quan
2.2.3.1 Thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan
*) Mức độ điện tử hĩa HQĐT
Về khai, tiếp nhận, xử lý tờ khai HQ: HQĐT sử dụng tờ khai điện tử, đồng thời các chứng từ đi kèm ở dạng chuyển đổi từ giấy sang điện tử. Bước đầu, HTXLDLĐT của HQ đã xử lý thơng tin tự động được một số khâu: Kiểm tra tính hợp lệ, hợp chuẩn thơng tin khai báo; Đối chiếu giữa thơng tin khai trên tờ khai HQĐT với các chứng từ của bộ hồ sơ HQ đã được điện tử hĩa như;CO, giấy phép… Tuy nhiên, trong khâu này vẫn cịn tồn tại những hạn chế cơ bản, như: Chưa xử lý, đưa ra cảnh báo từ động chính sách mặt hàng cho các danh mục đã được chuẩn hĩa; Kiểm tra, đối chiếu thơng tin khai với các yêu cầu của từng chế độ quản lý HQ (như gia cơng, SXXK). Ngồi ra, các khâu: kiểm tra sơ bộ mới chỉ dựa trên chỉ tiêu DN tốt/xấu để xác định cĩ kiểm tra sơ bộ hay khơng; lấy mẫu dựa theo tiêu chí DN; khai báo hợp đồng, định mức dựa trên tiêu chí DN tơt/xấu.
Bên cạnh đĩ, do chữ ký số và chính phủ điện tử ở Việt Nam chưa phát triển nên các chứng từ đi kèm nĩi là đã chuyển đổi từ giấy sang điện tử, nhưng thực tế là dưới hình thức DN scan chứng từ chuyển cho cơ quan HQ, sau đĩ mang bộ hồ sơ giấy đến cơ quan HQ xác nhận đã chuyển đổi chứng từ giấy sang chứng từ điện tử.
45
Về kiểm tra hồ sơ và kiểm tra hàng hĩa: HQĐT đã kiểm tra đối chiếu được
một số chứng từ điện tử với thơng tin tờ khai. Tuy nhiên, HQĐT vẫn chưa tổ chức được việc trao đổi thơng tin giữa các Bộ, Ngành và các đơn vị vận tải… để kiểm tra chéo thơng tin nhằm đảm bảo kiểm tra chính xác, phục vụ tốt cơng tác thơng quan, giảm bớt những trường hợp cố tình vi phạm pháp luật.
Ngồi ra, thực tế việc kiểm tra hàng hĩa vẫn chủ yếu bằng phương pháp thủ cơng. Do hiện nay các trang thiết bị hiện đại (như máy soi container, máy soi hành lý…) vẫn chưa đươc trang bị đầy đủ cho các cửa khẩu. Hiện nay, trong tồn ngành HQ chỉ mới được trang bị cĩ 2 máy soi container ở Chi cục Cát Lái (thuộc Cục HQ Tp. Hồ Chí Minh) và Cục HQ Hải Phịng.
Về việc hỗ trợ ra quyết định: Dựa trên hệ thống thơng quan điện tử đã cho
phép ra quyết định: thơng quan, giải phĩng hàng, đưa hàng về bảo quản, chuyển cửa khẩu. Đồng thời đã cho phép mang hàng ra khỏi cảng thơng qua hệ thống giám sát điện tử. Bước đầu cũng đã áp dụng nghiệp vụ QLRR thơng qua bộ tiêu chí đánh giá tại một số khâu như kiểm tra sơ bộ và phân luồng hồ sơ.
Tuy nhiên mơ hình HQĐT hiện nay vẫn chưa áp dụng được nghiệp vụ QLRR vào hệ thống thơng tin hỗ trợ việc đưa ra mức độ kiểm tra, kiểm tra các chứng từ bộ hồ sơ, kiểm tra nguyên liệu…
Về theo dõi sau khi hàng hĩa đã thơng quan: HTXLDLĐT hải quan đã tự động hĩa theo dõi các khâu: nợ chứng từ, nợ thuế, hỗ trợ cơng tác thanh khoản, hồn thuế. Tuy nhiên vẫn chưa tự động hồn tồn cho q trình thanh khoản (ví dụ như: gia cơng, SXXK…). Ngồi ra, hệ thống thơng tin cũng chưa hồn thiện để hỗ trợ cho việc phúc tập hồ sơ, kiểm tra sau thơng quan.
Về cơng tác giám sát hàng hĩa: Bước đầu đã xây dựng và triển khai được hệ
thống thơng tin giám sát giữa các Chi cục HQ cửa khẩu với Chi cục HQ ngồi cửa khẩu đối với hàng hĩa. Tuy nhiên, hầu hết tồn bộ cơng tác giám sát hiện nay vẫn phải tiến hành thủ cơng do chưa được trang bị các thiết bị máy mĩc hiện đại. Ngồi ra, hệ thống thơng tin trao đổi giám sát mới chỉ dừng lại ở phạm vi nhỏ mà chưa kết
46
thực hiện vẫn chưa đạt hiệu quả cao nguyên nhân chính là do hạ tầng mạng và tổ chức thực hiện.
*) Kiểm tra, giám sát hải quan
Bằng việc áp dụng QLRR và triển khai HQĐT, ngành HQ đã tạo ra sự thay đổi căn bản trong phương thức quản lý. Qua đĩ làm giảm đáng kể tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hĩa (từ việc kiểm tra đối với hầu hết các lơ hàng NK năm 2005, đến năm 2010 thì tỷ lệ kiểm tra cịn khoảng 16%, giảm 84%) gĩp phần đơn giản hĩa TTHQ, giảm thời gian thơng quan, giảm chi phí của DN trong q trình thơng quan hàng hĩa XNK. Đặc biệt, với việc áp dụng QLRR ngành HQ đã chủ động phát hiện và kiểm sốt trước đối với những nguy cơ vi phạm pháp luật HQ.
Đồng thời, việc sử dụng các máy mĩc, thiết bị hiện đại như: máy soi, camera trong HQĐT dần thay thế các hình thức kiểm tra thủ cơng cũng giúp cho việc kiểm tra, giám sát của HQ được đảm bảo nhanh chĩng, chính xác hơn.
Tuy nhiên, theo số liệu thống kê, phân tích của ngành HQ về tình hình thực hiện kiểm tra năm 2010 cho thấy tỷ lệ kiểm tra chi tiết hồ sơ cịn ở mức 45,20%, tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hĩa là 16,18% trên tổng số tờ khai XNK trong cả nước; cá biệt một số Chi cục, tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hĩa cịn rất cao, trên 40%; trong khi tỷ lệ phát hiện vi phạm từ kiểm tra thực tế hàng hĩa của tồn ngành cịn ở mức thấp dưới 1%. Những số liệu trên phản ánh thực trạng tình hình kiểm tra trong thơng quan diễn ra ở mức cao hơn nhiều so với chỉ tiêu đặt ra của ngành HQ trong năm 2010 (tỷ lệ kiểm tra chi tiết hồ sơ 15% và kiểm tra thực tế hàng hĩa 12%), trong khi chất lượng kiểm tra cịn ở mức khiêm tốn.
Một trong những nguyên nhân cơ bản của vấn đề tồn tại trên, do trong ngành HQ đang tồn tại 02 hệ thống: HQĐT và HQ truyền thống. Hai hệ thống này cĩ những quy định khác nhau về hình thức, mức độ kiểm tra, cũng như sự khác nhau về quy trình xử lý dữ liệu khai HQ.
Trong khi HQĐT theo Thơng tư 222/2008/TT-BTC của BTC, ngồi các hình thức kiểm tra giống như TTHQ truyền thống cịn phát sinh thêm các hình thức kiểm tra khác, như: miễn kiểm tra sơ bộ, kiểm tra chi tiết hồ sơ điện tử. Việc quy định
47
miễn kiểm tra sơ bộ nhưng khơng cĩ quy định tiêu chí áp dụng cho loại đối tượng này đã làm hạn chế khả năng áp dụng của quy định trên trong thực tế.
Về kiểm tra chi tiết hồ sơ điện tử và kiểm tra chi tiết hồ sơ giấy, thực ra đây chỉ là một hình thức kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan. Việc tách ra hai hình thức kiểm tra khác nhau như hiện nay dẫn đến những phức tạp trong quá trình tổ chức thực hiện.
Bên cạnh đĩ, cơng tác chỉ đạo, hướng dẫn hoạt động kiểm tra HQ cịn chồng chéo, thiếu sự thống nhất. Tại TCHQ hiện nay cĩ 4 đơn vị: Cục Điều tra chống buơn lậu, Cục Thuế XNK, Cục Giám sát quản lý và Cục Kiểm tra sau thơng quan cùng tham gia chỉ đạo, hướng dẫn kiểm tra HQ. Tại các Cục HQ cũng cĩ các đơn vị theo hệ thống dọc thực hiện các hoạt động như trên ở phạm vi cấp Cục, trong khi tại cả hai cấp đều chưa cĩ một đơn vị đầu mối đảm bảo việc điều phối thống nhất hoạt động này. Đặc biệt, tình trạng ban hành văn bản chỉ đạo, hướng dẫn nhưng khơng cĩ thời gian chấm dứt hiệu lực vẫn cịn diễn ra khá phổ biến, đã dẫn đến sự chất đống các yêu cầu kiểm tra tại các Chi cục. Điều này gây ra sự chồng chéo, khơng thống nhất, lúng túng trong chỉ đạo, điều hành hoạt động kiểm tra, giám sát HQ.
2.2.3.2 Kiểm sốt hải quan
Do đặc thù địa lý của Việt Nam cĩ đường biên giới dài, gồm 4630 km đường biên giới đất liền và 3444 km đường biển (bao gồm cả đường biên của các đảo), địa hình nhiều đồi núi cao, hiểm trở gây khĩ khăn cho cơng tác kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan. Trong những năm qua, bằng những nỗ lực, cố gắng, ngành đã phát hiện, ngăn chặn thành cơng nhiều vụ buơn lậu lớn, hàng hĩa vi phạm cĩ giá trị cao.
Trong triển khai HQĐT, lực lượng kiểm sốt HQ đã bắt đầu thực hiện các biện pháp quản lý hiện đại. Nghiệp vụ đánh giá, QLRR được áp dụng để phục vụ cơng tác quản lý, giám sát, làm thủ tục HQ nhanh chĩng, thuận tiện nhưng cũng đảm bảo chặt chẽ, phát hiện, ngăn chặn kịp thời những hành vi buơn lậu, gian lận thương mại.
Báo cáo tổng kết của ngành trong 5 năm qua về cơng tác phịng chống buơn lậu, gian lận thương mại cho thấy, ngành HQ đã áp dụng nhiều biện pháp phịng chống, trang bị phương tiện hiện đại, đặc biệt là triển khai HQĐT, áp dụng phương pháp QLRR trong phịng ngừa và phát hiện gian lận thương mại, song thực tế các
48
Bảng 2.6 : Số liệu các vụ vi phạm khởi tố hình sự giai đoạn 2005-2010 Năm Số vụ vi phạm phát hiện (triệu đồng) Trị giá Số vụ vi phạm xử lý hình sự Năm Số vụ vi phạm phát hiện (triệu đồng) Trị giá Số vụ vi phạm xử lý hình sự
2005 13.074 591.616 39 2006 12.144 458.770 40 2007 13.811 425.765 40 2008 14.828 290.527 31 2009 13.108 481.888 16 2010 10.470 332.171 46 Tổng cộng 77.435 2.580.737 212 (Nguồn: Cục CNTT và thống kê HQ – TCHQ)
Tổ chức bộ máy và lực lượng KTSTQ bước đầu được kiện tồn. Các quy trình, hướng dẫn nghiệp vụ về cơng tác KTSTQ đã được ban hành, từng bước áp dụng kỹ thuật QLRR trong cơng tác KTSTQ. Thơng qua các cuộc KTSTQ đã phát hiện những bất cập về cơ chế, chính sách quản lý trong triển khai HQĐT để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, tiến dần chuyền đổi từ kiểm tra trong thơng quan sang KTSTQ. Cơng tác KTSTQ đã gĩp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của DN, giảm bớt tình trạng DN lợi dụng kẻ hở, đơn giản hĩa thủ tục trong HQĐT mà thực hiện các hành vi vi phạm pháp luật. Năm 2005 cùng với triển khai thí điểm HQĐT cũng bắt đầu triền khai hoạt động KTSTQ với sự thành lập của Cục KTSTQ (TCHQ), đã tiến hành 139 cuộc với số tiền phải truy thu là 35,68 tỷ đồng. Đến năm 2010 đã tăng lên gần 800 cuộc điều tra (tăng 475,53% so với năm 2005), truy thu được 250 tỷ đồng trên tổng số 300 tỷ phải truy thu.
Bảng 2.7: Hoạt động KTSTQ giai đoạn 2005 – 2010
(Đơn vị: tỷ đồng)
Năm Số cuộc kiểm tra Số tiền phải truy thu Số tiền đã truy thu
2005 139 35,68 32,58 2006 559 127,2 98,48 2007 714 191,75 110,56 2008 793 212,33 196,86 2009 783 344,55 277,25 2010 800 300 250 (Nguồn: Cục CNTT và thống kê HQ – TCHQ)
49
2.2.3.3 Quản lý thuế đối với hàng hĩa xuất khẩu, nhập khẩu
Việt Nam là một nước đang phát triển nên nguồn thu từ thuế đánh vào các hàng hố XNK chiếm một phần lớn trong tổng thu ngân sách quốc gia. HQ Việt Nam được Nhà nước giao nhiệm vụ thu 3 loại thuế chính (tiêu thụ đặc biệt, XNK, GTGT) đối với các hàng hố XNK. Số thu từ thuế đối với hàng hĩa XNK luơn chiếm từ 22 -23% tổng thu NSNN. Từ năm 2005 đến nay thì tổng thu ngân sách mà cơ quan HQ nộp vào NSNN chiếm tỷ lệ khoảng 20%, trong đĩ cao nhất là năm 2010 chiếm tỷ lệ 29,51%, đồng thời luơn hồn thành vượt mức chỉ tiêu thu NSNN giao, trung bình vượt chỉ tiêu 16%/ năm (Bảng 2.8: Thu NSNN trong lĩnh vực HQ).
Khơng chỉ đĩng gĩp vào nguồn thu NSNN, thuế XNK cịn là cơng cụ của Nhà nước trong việc quản lý DN ở tầm vĩ mơ, bảo hộ sản xuất trong nước, định hướng người tiêu dùng….Chính vì vậy, một trong các giải pháp mà hiện nay Việt Nam đang áp dụng để nâng cao chức năng quản lý nhà nước về thuế XNK là triển khai HQĐT, tự động hố quá trình thu thuế. Trong đĩ, tự động hĩa quá trình thu thuế là một trụ cột quan trọng trong 5 trụ cột để triển khai HQĐT (e- Clearance; e- Manefest, e- Permit, e- Payment, e- Office) giúp cho việc tính và thu thuế được kịp thời. Tuy nhiên trong bước này, mình ngành HQ thì khơng thể thực hiện được mà cần sự phối hợp của các cơ quan cĩ liên quan, đặc biệt là Ngân hàng và Kho bạc.
Trong thời gian qua, một số Chi cục đã tổ chức thí điểm phối hợp thu ngân sách bằng ủy nhiệm thu qua hệ thống mạng. Chương trình này chuyển từ thao tác thủ cơng với các chứng từ giấy, sang thực hiện truyền nhận dữ liệu nộp thuế bằng chứng từ điện tử, thời gian từ khi DN nộp thuế đến lúc thơng tin cập nhật trên hệ thống chỉ trong vịng 1 ngày thay vì 2 - 4 ngày như trước đây.
Qua đĩ cơ quan HQ khơng chỉ tổng hợp đầy đủ, kịp thời, chính xác kết quả thu, mà cịn nắm rõ số thuế tồn đọng tại từng DN để cĩ biện pháp đốc thu một cách hiệu quả, khắc phục số nợ phát sinh… Đặc biệt, tránh được tình trạng cưỡng chế thuế nhầm thường xảy ra trước đây đối với những trường hợp DN đã nộp thuế, nhưng vì lý do nào đĩ, thơng tin nộp thuế chưa được cập nhật kịp thời.
50
Bên cạnh đĩ, việc điện tử hĩa cơng tác thu nộp NSNN, tạo thuận lợi rất nhiều cho DN trong việc nộp thuế, tiết kiệm thời gian, cơng sức. DN cĩ thể lựa chọn địa điểm nộp thuế tại nhiều điểm giao dịch của ngân hàng, kho bạc thay vì chỉ đến điểm thu của KBNN như trước đây, giảm được thời gian chờ đợi, nhất là thời điểm cuối tháng, cuối quý, thời điểm số DN nộp thuế rất đơng. DN cũng cĩ thể làm thủ tục nộp tiền ngồi giờ hành chính hoặc nộp vào ngày nghỉ thứ 7, cịn được sử dụng thêm cách dịch vụ nộp thuế văn minh, kịp thời, chính xác như nộp qua Internetbanking, mobilebanking, ATM…. Ngồi ra, đa số DN nộp thuế XNK với số tiền lớn thường thực hiện bằng hình thức chuyển khoản. Nhiều trường hợp chứng từ phát sinh (lệnh chuyển khoản từ các ngân hàng đến) thiếu một số thơng tin như: Sắc thuế, số tiền chi tiết, số tờ khai, mã số thuế…Trước đây, khi chưa thu NSNN bằng ủy nhiệm thu, KBNN thu thường phải treo vào tài khoản, lập thư tra sốt gửi cơ quan HQ rồi chờ trả lời mới hạch tốn vào thu ngân sách. Từ khi thực hiện ủy nhiệm thu cho ngân hàng, được các NHTM tra cứu, hỗ trợ thơng tin để bổ sung kịp thời, hồn thiện chứng từ nộp NSNN, nên số lượng chứng từ treo giảm đi, đồng thời các khoản thu bị lỗi cĩ thể sửa chữa, hạch tốn ngay trong ngày.
Việc ký thỏa thuận hợp tác thu ngân sách với Kho bạc – HQ đã gĩp phần nâng cao hiệu quả quản lý quỹ NSNN qua Kho bạc, nâng cao cơng tác quản lý thu thuế XNK, nhanh chĩng tập trung các khoản thu vào NSNN. Thực hiện tốt yêu cầu thanh tốn khơng dùng tiền mặt, tiết kiệm nhiều chi phí phát sinh. Ngồi ra, đối với việc nhận dữ liệu thu thuế XNK, thì các NHTM cĩ thuận lợi hơn so với KBNN (do chương trình của NHTM được thiết kế theo mơ hình tập trung trên giao diện WEB, nên khơng phải truyền/nhận dữ liệu giữa trung ương và địa phương), nên dữ liệu về tờ khai HQĐT tại các điểm giao dịch của NHTM nhanh hơn so với KBNN.
Tuy nhiên, do đây là chương trình mới được triển khai thí điểm, nên vẫn cịn nhiều hạn chế cần khắc phục như: Chứng từ do ngân hàng lập hay lệnh chuyển đến cĩ xác nhận của ngân hàng nhưng KBNN phải ký tên đĩng dấu một liên lưu tại Kho bạc, một liên giao cho cơ quan HQ nên mất nhiều thời gian; chương trình phần mềm của cơ quan HQ chưa ổn định…
51
Qua gần 02 năm thực hiện, theo báo cáo của các KBNN địa phương đến hết 31/5/2011 thì trong tổng số 53 KBNN tỉnh, thành phố và 508 KBNN quận, huyện đã triển khai dự án Hiện đại hĩa thu NSNN, thì đã cĩ 51 KBNN tỉnh, thành phố với khoảng 415 KBNN quận, huyện (bao gồm cả phịng Giao dịch) tổ chức cơng tác phối hợp thu NSNN với các NHTM (82% số đơn vị KBNN quận, huyện đã triển khai dự án Hiện đại hĩa thu NSNN); trong đĩ cĩ khoảng 400 KBNN quận, huyện