CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
2.3 Thực trạng chuyển giá ở Bình Dương
2.3.1 Tình trạng chuyển giá tại Bình Dương
Tính đến nay, Bình Dương có 28 khu cơng nghiệp với hơn 2.800 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi với số vốn là 25,5 tỷ USD. Số thu thuế từ khu vực FDI luôn luôn chiếm tỷ trọng cao trong nguồn thu NSNN. Tổng hợp nguồn thu NSNN của các thành phần kinh tế trong đó có khu vực FDI được nêu rõ trong bảng sau:
Bảng 2. 1 Nguồn thu NSNN tỉnh Bình Dương qua các năm
ĐVT: Triệu đồng Nguồn thu NSNN Năm Tỷ lệ Khu vực FDI Tất cả các TPKT 2008 1.968.748 8.450.068 23% 2009 2.631.197 9.921.051 27% 2010 3.178.418 12.950.912 25% 2011 3.612.600 13.865.771 26% 2012 4.763.852 16.955.575 28% 2013 6.300.306 19.621.100 32%
Nhìn vào bảng trên32 ta thấy số thu thuế từ khu vực FDI luôn luôn đạt tỷ lệ cao và có xu hướng tăng qua các năm, FDI đã có những đóng góp quan trọng cho NSNN cũng như tăng trưởng kinh tế cho địa phương và quốc gia. Tuy nhiên bên cạnh những DN FDI hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, kê khai và nộp thuế theo đúng quy định thì vẫn cịn một bộ phận không nhỏ các DN FDI thường xuyên kê khai lỗ, trong đó có nhiều DN kê khai số lỗ đã vượt quá số vốn chủ sở hữu; lỗ liên tục nhiều năm nhưng tốc độ tăng doanh thu hằng năm vẫn đạt mức cao và vẫn tiếp tục mở rộng sản xuất kinh doanh. Từ những bất hợp lý này, Cục thuế tỉnh Bình Dương đã tiến hành kiểm tra, rà soát và xác định được các nguyên nhân của việc kinh doanh thua lỗ,
lỗ liên tục nhiều năm nhưng vẫn tiếp tục mở rộng sản xuất,… trong đó nguyên nhân cơ bản và có ảnh hưởng quyết định là việc chuyển giá của các DN có mối quan hệ liên kết.
Nếu so sánh số liệu thu thập từ báo cáo tài chính các doanh nghiệp có vốn trong nước từ năm 2012 – 2016, sẽ ghi nhận được kết quả số doanh nghiệp trong nước kinh doanh chưa có lãi chiếm 30% đến 35 % trong tổng số doanh nghiệp vốn trong nước đang hoạt động, và đây là nguồn lực đóng góp trên 50% ngân sách tỉnh.
600 500 400 300 DN trong nước DN trong nước lỗ 200 30% Tỷ lệ DN lỗ 38% 100 39% 41% 0 2012 36% 2013 2014 2015
Hình 2. 1 Tỷ lệ doanh nghiệp lỗ giai đoạn 2012 – 2016 (DN vốn trong nước)33
Tuy nhiên, cùng kỳ so sánh 2012-2016, số liệu trên báo cáo tài chính từng năm của các doanh nghiệp FDI đặt ra dấu hỏi, liệu có nên vui mừng quá lớn vì thành quả FDI mang lại hay việc ưu đãi đối với doanh nghiệp FDI đã tạo nên sân chơi mà cơ quan quản lý đang có nhiều ưu ái ngay từ khi thu hút, nhưng hiệu quả hoạt động lại có doanh nghiệp khơng có lợi nhuận chiểm tỷ lệ từ 37% năm 2012 tăng lên 46% vào năm 2016.
2000 1500 1000 DN FDI 500 37% 45% 44% DN FDI lỗ 47% 46% Tỷ lệ DN lỗ 0 Tỷ lệ DN lỗ DN FDI lỗ Năm Năm DN FDI 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2016
Hình 2. 2 Tỷ lệ doanh nghiệp lỗ giai đoạn 2012 – 2016 (DN vốn FDI)34
Nhận thấy tình hình kê khai lỗ của các DN FDI chiếm tỷ lệ cao trong tổng số DN kê khai hằng năm, trung bình gần 50% các DN là hoạt động SXKD lỗ, đây là một thực trạng đáng báo động mà qua kiểm tra, rà soát Cục thuế đã nhận thấy chuyển giá là một trong những nguyên nhân hàng đầu dẫn đến tình trạng này.
2.3.2 Chống chuyển giá ở Bình Dương
Từ năm 1996, Bình Dương nổi lên như một điểm sáng về thu hút đầu tư, tính đến hết năm 2016, Bình Dương thu hút lũy kế 2.700 dự án đầu tư với số vốn lên tới 23,9 tỷ USD trong đó 2.149 dự án đã có phát sinh doanh thu, hiện nay đã có 28 khu công nghiệp hiện đại với hơn 20.000 doanh nghiệp hoạt động35 . Bình Dương là một trong năm tỉnh thành đóng góp lớn nhất vào huy động ngân sách cả nước với dự tốn thu hàng năm ln tăng mức huy động trên 20% năm sau so năm trước. Đây thật sự là thành tích đáng ghi nhận và trong đó, phần đóng góp của FDI là đáng kể, chiếm 30% đến 32% tổng dự toán thu hàng năm.Tuy nhiên, gần đây, vấn đề theo dõi hoạt động các dự án FDI đã đặt ra nhiều nghi vấn, nhất là khi mức độ đầu tư gần như lấp kín các khu cơng nghiệp của tỉnh, việc thu hút FDI được xem xét cẩn trọng hơn và ưu
34 Tác giả tổng hợp từ dữ liệu báo cáo tài chính các doanh nghiệp tại Bình Dương năm 2012 đến 2016
tiên hàng đầu cho các ngành nghề có mức độ an tồn cho mơi trường cao hơn, ngành nghề cũng được chọn lọc trong việc xét cấp phép và ưu đãi. Vấn đề đặt ra là vì sao lại có bước kiểm tra cẩn trọng này?
Thực tế, từ năm 2013, Cục thuế Bình Dương sau q trình theo dõi, triển khai cơng tác kê khai, kiểm tra các doanh nghiệp, đã lưu ý đến vấn đề có những doanh nghiệp FDI kinh doanh nhiều năm thua lỗ, nhưng vẫn tiếp tục mở rộng, tăng vốn đầu tư. Cũng từ thời điểm này, Vụ Thanh tra Tổng Cục Thuế bắt đầu đưa ra nhiều lưu ý về vấn đề FDI và chuyển giá, nhiều vấn đề đặt ra buộc phải xem xét lại hiệu quả của FDI và vấn đề thất thu ngân sách. Hiện nay, tình hình chuyển giá của các DN FDI trên địa bàn tỉnh ngày càng tinh vi và phức tạp, gây nhiều khó khăn cho công tác thanh tra, kiểm tra và huy động số thuế nộp ngân sách nhà nước.
Các phòng thanh tra, kiểm tra tại Cục Thuế Bình Dương cũng ghi nhận vào báo cáo hoạt động hàng năm các hành vi của doanh nghiệp được đưa vào diện nghi vấn chuyển giá đối với các doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch mua bán hoặc giá trị mua bán sản phẩm lớn với các bên liên kết, các doanh nghiệp thua lỗ trong thời gian dài hoặc lãi khơng đáng kể, có mức lợi nhuận thấp hơn mức lợi nhuận của các doanh nghiệp khác cùng ngành nghề và điều kiện kinh doanh, các doanh nghiệp đột ngột thua lỗ sau thời gian ưu đãi thuế, doanh nghiệp có giao dịch liên kết có ưu đãi thuế hoặc có mức thuế suất thấp hơn, ....
Từ những ghi nhận này, các phương thức chuyển giá của doanh nghiệp FDI tại Bình Dương cũng được báo cáo phổ biến trong nội bộ để kiểm soát, nhiều nhất là chuyển giá thông qua mua bán nguyên liệu, nhập với giá cao và xuất đi giá thấp, chuyển giao máy móc, thiết bị, nguyên liệu đặc thù với giá xác định cao nhiều lần giá trị thật, nhập tài sản cố định lỗi thời nhưng kê khai giá mua rất cao, ngồi ra cịn chuyển giao các tài sản vơ hình như dây chuyền công nghệ, bản quyền, chi phí thương hiệu, chi phí nghiên cứu và phát triển là các loại hình khó xác định giá trị thật......
Trong năm 2011, tiến hành kiểm tra kê khai 04 DN FDI, kết quả truy thu thuế 469 triệu đồng, thu hồi thuế 14 triệu đồng, phạt 194, 7 triệu đồng, giảm lỗ 77.495 triệu đồng; Năm 2012 kiểm tra kê khai 32 doanh nghiệp, truy thu, truy hoàn và phạt với số tiền 17.792 triệu đồng, giảm lỗ 539.566 triệu đồng; Năm 2013 phân tích 1.284
báo cáo tài chính và làm việc với 404 DN có GDLK, có 22 DN thực hiện kê khai điều chỉnh giá, tăng doanh thu 461,9 tỷ đồng, giảm chi phí 2,6 tỷ đồng, truy thu thuế TNDN 808 triệu đồng, giảm lỗ 432.600 triệu đồng; Năm 2016, thành lập phòng Thanh tra giá chuyển nhượng và tổ chức phân tích rủi ro, thanh tra giá tại 10 doanh nghiệp, kết quả hết năm 2016 còn 1 cuộc thanh tra chưa kết thúc do phía doanh nghiệp vẫn chưa chấp nhận nội dung biên bản thanh tra, 9 cuộc thanh tra giá chuyển nhượng đã kết thúc trong kỳ thanh tra trung bình 5 năm (2010 – 2015), với kết quả giảm lỗ 392 tỷ 968 triệu đồng; điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 801 tỷ 991 triệu đồng; truy thu thuế TNDN 75 tỷ 960 triệu đồng, không xử phạt vi phạm pháp luật về thuế do Thông tư 166 không quy định hành vi này; thu tiền chậm nộp tiền thuế từ các khoản điều chỉnh thuế tăng thêm là 23 tỷ 822 triệu đồng.....Đến thời điểm 31/12/2016 các doanh nghiệp đã chấp hành nộp vào ngân sách nhà nước 92 tỷ 536 triệu đồng các khoản truy thu.
Điều đáng chú ý là cả 9 doanh nghiệp áp dụng kế hoạch thanh tra chuyên đề chống chuyển giá đều vi phạm kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp có số kê khai sai thấp nhất là 1 tỷ 700 triệu đồng đã tự điều chỉnh kê khai lại trước khi có quyết định thanh tra thuế, doanh nghiệp có số liệu phải điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế lớn nhất trong kỳ là 461 tỷ đồng và cũng phải giảm lỗ cao nhất là 204 tỷ đồng.36
Qua kết quả khảo sát công tác chống tại Bình Dương qua nhiều giai đoạn, trước năm 2016 chủ yếu dừng lại ở mức độ vận động, giải thích và động viên doanh nghiệp kê khai điều chỉnh, sang năm 2016 Cục thuế mới bắt đầu triển khai chuyên đề thanh tra giá chuyển nhượng trên cơ sở thành lập đội đặc nhiệm là phòng Thanh tra về giá với nhân sự được chọn lọc cân đối từ tuổi đời đến tuổi nghề, kinh nghiệm và kỹ năng thanh tra cũng như khả năng sàng lọc dữ liệu có ứng dụng của ngoại ngữ và cơng nghệ thông tin.