CHƢƠNG 4 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH VÀ THẢO LUẬN
4.7.1. Giả thuyết lợi ích kép (double-dividend hypothesis)
Tư tưởng cơ bản của giả thuyết lợi ích kép là đánh thuế môi trường cho phép cắt giảm các loại thuế gây biến dạng thị trường đang tồn tại (ví dụ, thuế thu nhập – xem Hộp phụ 20.1 tại Phụ lục 20). Tuy nhiên, Fullerton & Metcalf (1998) chỉ rõ hiệu lực của giả thuyết lợi ích kép khơng chắc chắn dưới mọi trường hợp. Với một số điều kiện được đáp ứng, đánh thuế mơi trường có thể cải thiện mơi trường và giảm gánh nặng chung cho hệ thống thuế và ngược lại.
Hiệu lực của giả thuyết lợi ích kép (xem chi tiết tại Phụ lục 20) đã được xác minh qua các kết quả thực nghiệm như (i) có hiệu quả tương tác thuế giữa thuế mơi trường và thuế thu nhập (Nerudová & Dobranschi, 2014); (ii) có sự khác biệt đáng kể theo giá trị phần trăm và giá trị tuyệt đối giữa chi phí xã hội của thuế mơi trường và đóng góp xã hội của nhà tuyển dụng (SSC) tại các nước thành viên Liên minh châu Âu, cụ thể, tổn thất vơ ích của thuế môi trường thấp hơn đáng kể so với tổn thất vơ ích của SSC. (Nerudova & Dobranschi, 2015); (iii) West & Williams (2004) khuyến nghị rằng sử dụng doanh thu thuế môi trường tăng thêm để cắt giảm thuế lao động giúp giảm nhẹ tác động lũy thối của thuế mơi trường. Kết quả mơ hình cho thấy nếu sử dụng doanh thu thuế môi trường tăng thêm để cắt giảm thuế lao động, chỉ số lũy tiến tăng 0.2% (từ -0.31% lên -0.11%) so với kịch bản không phân bổ lại doanh thu.
Trong khi đó, giả thuyết lợi ích kép cũng gặp phải một số thách thức sau (xem chi tiết tại Phụ lục 20). Kết quả thực nghiệm của Bovenberg và de Mooij cho thấy tăng thuế trên mức thiệt hại biên xã hội làm giảm phúc lợi và ngược lại. Tương tự Parry cũng khẳng định lợi ích từ tăng doanh thu của thuế mới (hiệu quả doanh thu) chỉ lớn hơn chi phí xã hội (phát sinh từ việc giảm cung lao động - hiệu ứng phụ thuộc) khi và chỉ khi hàng hóa ơ nhiễm tương đối ít bị thay thế so với nghỉ ngơi; và cho kết quả ước lượng thuế môi trường tối ưu vào khoảng 63% thiệt hại xã hội biên. Một lần nữa, kết quả mơ hình mơ phỏng số của
Lawrence Goulder đồng nhất với tinh thần Parry khi cho thấy thuế suất tối ưu càng tiệm cận thiệt hại xã hội biên nếu hệ thống thuế được cải cách (Fullerton & Metcalf, 1998).