a - khỏi quỏt chung
Nguồn kinh phớ của đơn vị được biểu hiện dưới nhiều hỡnh thỏi khỏc nhau như TSCĐ, vật tư văn phũng, tiền… Cỏc tài sản đú lại được hỡnh thành từ nhiều nguồn khỏc nhau.
Thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trỏch nhiệm về sử dụng biờn chế và kinh phớ quản lý hành chớnh, hàng năm kinh phớ qu ản lý nhà nước giao cho đơn vị bao gồm kinh phớ giao để thực hiện chế độ tự chủ và kinh phớ giao khụng thực hiện chế độ tự chủ. Kinh phớ giao để thực hiện chế độ tự chủ đ ược dựng chi cho cỏc khoản thanh toỏn cỏ nhõn, nghiệp vụ chuyờn mụn, chi cỏc khoản cú tớnh chất chi thường xuyờn ở đơn vị. Kinh phớ được giao nhưng khụng sử dụng thực hiện chế độ tự chủ do NSNN cấp để đơn vị thực hiờn những nhiệm vụ theo quyết định của c ơ quan cú thẩm quyền như chi mua sắm sửa chữa lớn TSCĐ, chi thực hiện cỏc ch ương trỡnh dự ỏn, thực hiện cỏc nhiệm vụ khụng thường xuyờn…
+ Nguồn kinh phớ quản lý được giao để thực hiện chế độ tự chủ đ ược hỡnh thành từ cỏc nguồn sau:
- Ngõn sỏch nhà nước cấp
- Cỏc khoản phớ, lệ phớ được để lại theo chế độ quy định - Cỏc khoản thu hợp phỏp khỏc theo quy định của phỏp luật
- Nguồn kinh phớ này được xỏc định và được giao hàng năm trờn cơ sở biờn chế được cấp cú thẩm quyền giao và định mức phõn bổ NSNN tớnh trờn biờn chế, cỏc khoản chi hoạt động nghiệp vụ của đơn vị.
- Căn cứ vào tỡnh hỡnh nhiệm vụ được giao thủ trưởng đơn vị thực hiện chế độ tự chủ quyết định bố trớ số kinh phớ đ ược giao vào cỏc mục chi phự hợp theo mục lục NSNN
Thực tế kinh phớ nhà nước giao hàng năm cho đơn vị chỉ để thực hiện chức năng quản lý nhà nước trong phạm vị đơn vị quản lý. Do đú bộ phận kế toỏn hạch toỏn vào TK 461- Nguồn kinh phớ hoạt động.
í nghĩa: Nguồn kinh phớ hoạt động cú ý nghĩa rất lớn đối với cỏc đ ơn vị sự nghiệp, nú đảm bảo cho cỏc hoạt động của đ ơn vị được thực hiện thường xuyờn liờn tục, gúp phần để đơn vị luụn hoàn thành tốt cỏc nhiệm vụ nhà nước giao . Do đú cụng tỏc hạch toỏn nguồn kinh phớ hoạt động đ ược thực hiện rất chi tiết theo ch ương,loại, khoản, nhúm mục, mục, tiểu mục trong mục lục NSNN
b - Cỏc Chứng từ sử dụng
Giấy rỳt dự toỏn bằng tiền mặt: do kế toỏn lập để l àm thủ tục rỳt DT Giấy rỳt dự toỏn kiờm chuyển khoản
Chứng từ ghi thu, ghi chi …
c - Tài khoản, sổ sỏch và quy trỡnh hạch toỏn
Tài khoản sử dụng: 461: Nguồn kinh phớ hoạt động 4611: Nguồn KPHĐ năm trước
46111: Nguồn kinh phớ thường xuyờn
46112: Nguồn kinh phớ khụng thường xuyờn 4612: Nguồn KPHĐ năm nay
46121: Nguồn kinh phớ thường xuyờn
46122: Nguồn kinh phớ khụng thường xuyờn 4613: Nguồn KPHĐ năm sau
46131: Nguồn kinh phớ thường xuyờn
46132: Nguồn kinh phớ khụng thường xuyờn 111: Tiền mặt
112: Tiền gửi NH, KB
Ngoài ra khi giao dự toỏn hay rỳt kinh phớ ra sử dụng đồng thời phải hạch toỏn trờn tài khoản ngoài bảng: TK 008: Dự toỏn chi hoạt động
0081: Dự toỏn chi thường xuyờn 0082: Dự toỏn chi khụng thường xuyờn
Sổ sỏch sử dụng: Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết nguồn kinh phớ hoạt động
Sổ theo dừi dự toỏn, sổ cỏi cỏc TK461,111,112…
Quy trỡnh hạch toỏn:
Hàng năm, Sở sẽ xột duyệt kiểm tra dự toỏn kinh phớ của cỏc đ ơn vị trực thuộc và dự toỏn chi của Sở, tổng hợp thành dự toỏn kinh phớ của Sở trỡnh UBND tỉnh, và cỏc cơ quan cú thẩm quyền phờ duyệt. Sau đú, UBND tổng hợp thành dự toỏn kinh phớ ngõn sỏnh trung ương gửi lờn Bộ tài chớnh và cuối cựng tổng hợp vào dự toỏn chi Ngõn sỏch nhà nươc trỡnh quốc hội phờ duyệt.
Căn cứ vào dự toỏn đó được quốc hội và chớnh phủ phờ duyệt bộ tài chớnh cú trỏch nhiệm thụng bỏo cho từng địa phương vào đầu năm kế hoạch chi tiết dự toỏn theo nội dung chi theo mục lục ngõn sỏch nh à nước.
Căn cứ vào dự toỏn được giao thủ trưởng đơn vị cú trỏch nhiệm phõn bổ và giao dự toỏn kinh phớ cho cỏc đơn vị trực thuộc, lập quy chế chi tiờu nội bộ tại đơn vị.
KBNN tỉnh là nơi đơn vị giao dịch để làm căn cứ chuyển cấp kinh phớ và kiểm soỏt chi theo quy định
Căn cứ vào dự toỏn nguồn kinh phớ được giao, và dự toỏn chi tiờu của đơn vị, đơn vị sẽ rỳt dự toỏn về sử dụng cuối kỳ lập bỏo cỏo quyết toỏn để kết chuyển chi hoạt động vào nguồn kinh phớ hoạt động
Kế toỏn tổng hợp cỏc chứng từ rỳt dự toỏn Ngõn sỏch, bỏo cỏo quyết toỏn sẽ tiến hành hạch toỏn theo quy định, ghi cỏc sổ chi tiết .
Sơ đồ chữ T:
TK46121
SD:832.838.000
TK111 TK111
Nộp lại kinh phớ Lĩnh KB nhập quỹ
131.601.000 235.435.000
TK66121 TK 511
K/c chi hoạt động Bổ sung NKP
999.134.000 37.047.000 TK 112 Rỳt TD kiờm CK’ 7.514.000 1.030.735.000 297.897.000 Minh họa: SỔ CÁI KẾ TOÁN
46121 - NGUỒN KINH PHÍ THƯỜNG XUYấN NĂM NAY
Từ ngày 01/10/2006 Đến ngày 30/12/2006
Số dư đầu kỳ: 832.838.000
Phỏt sinh trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm
TKĐƯ Nợ Cú Nợ Cú 111 131.601.000 235.435.000 131.601.000 235.435.000 112 7.514.000 7.514.000 511 37.047.000 37.047.000 66121 999.134.000 999.134.000 Tổng 1.030.735.000 297.897.000 1.030.735.000 297.897.000 Số dư cuối kỳ : 0 Nhõn xột:
Cụng tỏc tổ chức hạch toỏn kế toỏn nguồn kinh phớ của đ ơn vị Sở qua tỡm hiểu nhỡn chung khụng cú sai sút trong vi ệc sử dụng chứng từ và ỏp dụng hệ thống tài khoản vào hạch toỏn. Đỏp ứng kịp thời cỏc thụng tin cần thiết cho hoạt động quản lý của đơn vị và của toàn ngành.
Sổ sỏch được mở theo đỳng chế độ kế toỏn HCSN tức l à đơn vị mở sổ theo dừi cho từng loại kinh phớ, từng nguốn kinh phớ v à cú chi tiết đến từng chương, loại, khoản, mục theo hệ thống mục lục Ngõn sỏch quy định.
Do đặc thự của đơn vị, cụng tỏc kế toỏn nguồn kinh phớ chủ yếu theo d ừi và hạch toỏn trờn tài khoản 461- nguồn kinh phớ do ngõn sỏch cấp nhằm đảm bảo hoạt động của đơn vị