CHƯƠNG 3 : KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN
3.1 Phương pháp kiểm chứng
Để xác định nguyên nhân thực tế tác động đến chất lượng hoạt động KiT NB tại Tập đồn Kim Tín. Người viết đã xây dựng bảng khảo sát về thực trạng chất lượng hoạt động của Kiểm toán nội bộ thực hiện tại Tập đồn Kim Tín để tiến hành khảo sát trong nội bộ Tập đoàn.
3.1.1 Nội dung khảo sát
Để đánh giá thực trạng, người viết lập bảng khảo sát dựa trên 4 nội dung chính như sau:
- Chất lượng bộ phận KiT NB; - Năng lực của nhóm KiT NB; - Sự độc lập của bộ phận KiT NB; - Sự hỗ trợ của ban lãnh đạo Trong đó:
- Chất lượng bộ phận Kiểm tốn nội bộ
Chất lượng KiT NB được đánh giá thông qua 4 yếu tố. Trong đó, 3 yếu tố được lấy từ nghiên cứu của Cristina and Cristina (2009); 1 yếu tố từ nghiên cứu của Cohen and Sayag (2010) và 1 yếu tố từ Al Matarneh (2011). Những yếu tố này bao gồm: (1) Xây dựng quy trình kiểm tốn rõ ràng, đầy đủ;(2) Xây dựng phạm vi phù hợp với từng cuộc KiT NB; (3) Đạt được các mục tiêu của cuộc KiT NB; (4) Đưa ra các
- Năng lực của nhóm kiểm tốn
Năng lực của nhóm kiểm tốn được hiểu là kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm của KiTV nội bộ. Theo chuẩn mực số 1200 của IPPF và các nghiên cứu của các tác giả Al Matarneh (2011), Drogalas, Karagiorgos et al. (2015), các yếu tố liên quan đến năng lực của nhóm KiT NB gồm: (1) Các KiTV nội bộ có kiến thức tốt ; (2) Các KiTV có bằng cấp phù hợp; (3) Các KiTV có kỹ năng thực hiện cuộc KiT NB; (4) Các KiTV nội bộ được tham gia đào tạo liên tục.
- Sự độc lập của bộ phận Kiểm toán nội bộ
Theo chuẩn mực số 1200 của IPPF (2012) và các nghiên cứu củaCohen and Sayag (2010) và Drogalas, Karagiorgos et al. (2015) xác định các yếu tố về sự độc lập của bộ phận KiT NB bao gồm: (1) Báo cáo kiểm toán được gửi đến lãnh đạo cao nhất; (2) KiTV nội bộ không bị bất cứ giới hạn nào khi thực hiện công việc; (3) KiTV nội bộ được tham gia vào việc xây dựng các quy trình của Tập đồn.
- Sự hỗ trợ của ban lãnh đạo.
Theo các nghiên cứu của Cohen and Sayag (2010) và Alzeban and Gwilliam (2014) Yếu tố về sự hỗ trợ của ban lãnh đạo bao gồm: (1) Lãnh đạo Tập đồn có phân bổ đủ nguồn lực để thực hiện cuộc kiểm toán; (2) Lãnh đạo Tập đoàn hỗ trợ để thúc đẩy việc thực hiện các kết quả và kiến nghị của KiTV; (3) Lãnh đạo Tập đoàn nhận thức đầy đủ về sự cần thiết của KiT NB.
Bảng khảo sát chi tiết được trình bày ở phụ lục 01
3.1.2 Phương pháp khảo sát
Việc khảo sát ý kiến được thực hiện bằng hình thức khảo sát trực tuyến thông qua phiếu đánh giá, sử dụng thang đo likert gồm 5 mức độ:
Bảng 3.1: Thang đo sử dụng trong Bảng khảo sát
(Nguồn: Thang đo Likert 5)
1 2 5 4 5 Rất không đồng ý / Kém Khơng đồng ý / Trung bình Bình thường / Khá Đồng ý / Tốt Rất đồng ý / Rất tốt Người viết gửi email thơng báo về mục đích, thời hạn khảo sát và đường link bảng