T T Câu hỏi Rất không đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Rất đồng ý Tổng Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ
1 Xây dựng quy trình kiểm toán rõ ràng 0 0% 5 16,7% 15 50% 6 20% 4 13,3% 30 100% 2 Xây dựng nội dung kiểm toán phù
hợp với từng cuộc kiểm toán 0 0% 3 10% 18 60% 5 16,7% 4 13,3% 30 100% 3 Đạt được các mục tiêu đề ra của cuộc
kiểm toán 0 0% 2 6,7% 18 60% 7 23,3% 3 10% 30 100% 4 Kết quả kiểm toán đưa ra phù hợp
thực tế của đơn vi 1 3,3% 1 3,3% 15 50% 10 33,3% 3 10% 30 100% 5 Đưa ra các kiến nghị có thể thực hiện
được 0 0% 2 6,7% 16 53,3% 9 30% 3 10% 30 100% 6 Đưa ra báo cáo kiểm toán kịp thời 2 6,7% 4 13,3% 13 43,3% 7 23,3% 4 13,3% 30 100%
Kết quả khảo sát chỉ ra rằng Quy trình kiểm tốn, Nội dung kiểm tốn, mục tiêu kiểm toán, kết quả kiểm toán, kiến nghị và thời gian đưa ra báo cáo đều được đánh giá là chưa thực sự phù hợp với chất lượng với trên 60% người tham gia khảo sát cho rằng không phù hợp. Điều này chứng tỏ chất lượng bộ phận KiT NB đang được đánh giá là chưa đạt yêu cầu ở tất cả các nội dung.
- Năng lực của nhóm Kiểm tốn
Bảng 3.5: Mơ tả kết quả khảo sát các câu hỏi về Năng lực nhóm Kiểm tốn
T T Câu hỏi Rất khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Rất đồng ý Tổng Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ
7 Nhóm kiểm tốn có kiến thức chun
mơn tốt về kiểm tốn. 0 0% 2 6,7% 6 20% 17 56,7% 5 16,7% 30 100% 8 Nhóm kiểm tốn có kiến thức phù
hợp với đối tượng được kiểm toán 1 3,3% 10 33,3% 8 26,7% 8 26,7% 2 6,7% 30 100% 9 Nhóm kiểm tốn có đủ các kỹ năng
để thực hiện kiểm toán 0 0% 1 3,3% 5 16,7% 21 70% 3 10% 30 100% 10 Nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm thực
11 Kiểm tốn viên nội bộ được đào tạo
liên tục. 0 0% 3 10% 7 23,3% 10 33,3% 10 33,3% 30 100% Kết quả cho thấy về kiến thức chuyên mơn, kỹ năng thực hiện kiểm tốn và việc đào tạo liên tục của nhóm kiểm tốn được đánh giá là phù hợp với trên 50% người được hỏi đồng ý. Riêng về kiến thức phù hợp với đơn vị được kiểm toán và kinh nghiệm kiểm toán tại các đơn vị trong hệ thống thì kết quả cho thấy trên 50% người đánh giá là là ở mức trung bình trở xuống. Điều này cho thấy rằng nhân sự chưa thực sự có hiểu biết sâu về các đơn vị thành viên trong Tập đồn khi tham gia thực hiện kiểm tốn.
- Sự độc lập của bộ phận KiT NB
Bảng 3.6: Mô tả kết quả khảo sát các câu hỏi về Sự độc lập của bộ phận KiT NB
T T Câu hỏi Rất không đồng ý Không đồng ý Bình thường Đồng ý Rất đồng ý Tổng Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ
12 Báo cáo kiểm toán được tới các lãnh
đạo cấp cao trong Tập đồn Kim Tín 0 0% 0 0% 3 10% 14 46,7% 13 43,3% 30 100% 13 KiTV nội bộ không bị hạn chế trong
khâu lập kế hoạch, thu thập dữ liệu và viết báo cáo.
14 KiTV nội bộ được tham gia vào quá trình xây dựng các quy trình kinh doanh của Tập đoàn
0 0% 1 3,3% 11 36,7% 12 40% 6 20% 30 100%
Kết quả cho thấy trên 50% đồng ý rằng bộ phận KiT NB hiện đang độc lập trong việc thực hiện hoạt động KiT NB tại Tập đồn Song vẫn cịn khoảng 20% người tham gia khảo sát cho rằng Sự độc lập của bộ phận KiT NB ở mức trung bình và dưới trung bình được biệt là ở nhân tố KiTV nội bộ được tham gia vào quá trình xây dựng các kiểm sốt quy trình kinh doanh của Tập đồn thì có tới 40% người tham gia khảo sát cho rằng chỉ đạt ở mức trung bình và dưới trung bình.
- Sự hỗ trợ của ban lãnh đạo
Bảng 3.7: Mô tả kết quả khảo sát các câu hỏi về Sự hỗ trợ của ban lãnh đạo Tập đồn
T T Câu hỏi Rất khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Rất đồng ý Tổng Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ Số lượng Tỉ lệ
15 Lãnh đạo Tập đoàn phân bổ đủ nguồn
lực để thực hiện kiểm toán 0 0% 1 3,3% 6 20% 19 63,3% 4 13,3% 30 100% 16 Lãnh đạo Tập đồn có sự hỗ trợ để
thúc đẩy việc thực hiện các kết quả và kiến nghị của nhóm kiểm tốn.
17 Lãnh đạo Tập đoàn nhận thức đầy đủ
về sự cần thiết của kiểm toán. 0 0% 1 3,3% 6 20% 14 46,7% 9 30% 30 100% Kết quả cho thấy trên 50% người được khảo sát đồng ý rằng Lãnh đạo Tập đồn có sự hỗ trợ tốt cho bộ phận KiT NB về nguồn lực, thúc đẩy thực hiện và nhận thức đầy đủ về sự cần thiết của KiT NB. Nhưng vẫn có trên 20% người tham gia cho rằng sự hỗ trợ của ban lãnh đạo Tập đồn đối với hoạt động KiT NB là trung bình và dưới mức trung bình.
3.3 Nguyên nhân thực tế dẫn đến những hạn chế của hoạt động Kiểm toán nội bộ nội bộ
Từ kết quả khảo sát kết hợp với kết quả đã phỏng vấn tại chương 1 cho thấy chất lượng hoạt động KiT NB tại Tập đồn Kim Tín bị ảnh hưởng bởi các nguyên nhân sau:
Về chất lượng bộ phận Kiểm toán nội bộ
- Quy trình kiểm tốn và giấy tờ làm việc tại phịng KiT NB đã ban hành từ khi thành lập bộ phận KiT NB từ năm 2008 cho đến nay, vẫn chưa sửa đổi bổ sung nên cịn khá nhiều điểm khơng phù hợp với quy định mới do nhà nước ban hành (2019) và thực tế cơng việc tại Tập đồn.
- Thời gian thực hiện một cuộc kiểm tốn kéo dài do có các cơng việc phát sinh ngồi việc thực hiện chương trình kiểm tốn cần các KiTV nội bộ giải quyết gấp như tư vấn các vấn đề đang vướng mắc tại các đơn vị thành viên hay các phịng ban tại cơng ty mẹ; tham gia vào các nhóm tư vấn để giải quyết các vấn đề pháp lý. Bên cạnh đó có một phần nhỏ lý do đó là việc tương tác với đơn vị không hiệu quả do năng lực của KiTV nội bộ chưa thực sự phù hợp để có thể hiểu và làm việc hiệu quả với đơn vị dẫn tới thời gian thực hiện kiểm toán lâu hơn quy định.
- Sau khi kết thúc chương trình kiểm tốn, nhóm kiểm tốn sẽ gửi báo cáo kiểm toán cho đơn vị được kiểm toán để thống nhất các vấn đề và đưa ra giải pháp khắc phục. Theo đúng quy trình thì sau khi hai bên đã thống nhất được vấn đề và giải pháp khắc phục sẽ sắp xếp một buổi họp giữa Chủ tịch Hội đồng quản trị với nhóm kiểm tốn và đơn vị được kiểm tốn để chốt lại toàn bộ báo cáo và ban hành Quyết định sau kiểm toán. Quyết định sau kiểm tốn khi ban hành thì đơn vị tiến hành thực hiện giải pháp và nhóm kiểm tốn sẽ tiến hành theo dõi sau kiểm toán. Nhưng thực tế hiện tại sau khi nhóm kiểm tốn và đơn vị được kiểm tốn đã thống nhất được vấn đề thì khơng thể sắp xếp được thời gian họp với Chủ tịch Hội đồng quản trị. Lý do là Chủ tịch Hội đồng quản trị khơng có thời gian tham gia họp ngay tại thời điểm đã kết thúc cuộc kiểm toán dẫn đến Báo cáo kiểm tốn khơng kịp thời. Do vậy, vấn đề khơng cịn mang tính thời sự và
việc giải quyết các vấn đề khơng cịn phù hợp khi thời gian họp và thời gian thực hiện báo cáo cách nhau quá xa.
- Bộ phận KiT NB chỉ tập trung phần lớn thời gian vàvào kiểm toán BCTC và KTTT mà ít tập trung vào mảng KTHĐ. Thực tế là hiện nay hệ thống kế tốn đã gần như hồn thiện và hiện đã sử dụng chung một phần mềm kế tốn cho tồn bộ các cơng ty trong hệ thống. Bên cạnh đó, các quy trình, quy định đều đã được ban hành và tuân thủ ở mức độ cao tại gần như toàn bộ cơng ty con và các phịng ban trong hệ thống. Do đó các kết quả kiểm toán nếu chỉ thực hiện 2 mảng như hiện tại là kiểm toán BCTC và KTTT sẽ là các thơng tin khơng mang tính thời sự kịp thời và đem lại nhiều giá trị cho nhà quản lý.
Về năng lực của nhóm Kiểm toán nội bộ
Từ tháng 1/2019 đến tháng 11/2019 đã có 5 nhân sự nghỉ việc; 1 nhân sự luân chuyển công tác qua phịng ban khác. Bên cạnh đó việc tuyển dụng gặp nhiều khó khăn nên chưa tuyển được nhân sự mới và duy trì nhân sự dưới mức định biên trong năm 2019. Điều này đưa đến sự thiếu hụt về nhân sự trong thời gian dài, ngoài tathời gian làm việc của các nhân viên tại bộ phận KiT NB trong Tập đoàn chủ yếu dưới 5 năm. Do đó, kiến thức và kinh nghiệm KiTV nội bộ đối với đơn vị khi thực hiện kiểm toán chưa cao. Điều này làm cho chất lượng KiT NB còn nhiều hạn chế dẫn đến báo cáo kiểm toán đưa ra không kịp thời và các kiến nghị sau kiểm toán chưa thực sự phù hợp với đơn vị được kiểm toán.
Về Sự độc lập của bộ phận KiT NB
Trong quy định về Chức năng nhiệm vụ của phòng KiT NB ban hành năm 2008, khơng có điều khoản cụ thể về việc KiTV nội bộ sẽ được tham gia vào quá trình xây dựng các quy trình kinh doanh của Tập đồn. Do đó, các quy trình kinh doanh khi có sự thay đổi hay ban hành mới đa phần sẽ do chính đơn vị soạn thảo sau đó trực tiếp ban hành chứ không thông qua bộ phận KiT NB cho ý kiến. Do đó, KiT NB khơng đóng vai trị là bên thứ 3 độc lập để kiểm sốt quy trình kinh doanh trước khi đưa vào vận hành mà chỉ là hậu kiểm thơng qua các cuộc kiểm tốn. Ngun nhân chính ở đây chính là do khơng có quy định rõ ràng và một phần do là sự am hiểu của KiTV nội bộ về hoạt động kinh doanh của Tập đoàn chưa thực sự đầy đủ dẫn
đến việc tham gia cũng chưa thực sự đem lại ý nghĩa lớn về mặt hồn thiện quy trình.
Về Sự hỗ trợ của ban lãnh đạo Tập đoàn
Lãnh đạo Tập đoàn chưa nhận thức đầy đủ được tầm quan trọng của Bộ phận KiT NB do đó lịch họp với Chủ tịch Hội đồng quản trị trong năm 2019 là gần như không thực hiện được dẫn tới tồn đọng vấn đề không thể giải quyết sau khi kết thúc kiểm toán.
Từ tất cả các vấn đề lý do ở các tất cả các nhân tố tạo nên chất lượng hoạt động KiT NB tại Tập đồn Kim Tín, chưa đạt yêu cầu như mong muốn.
Sơ đồ 3.1 Nguyên nhân – Kết quả các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động KiT NB
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Ở chương này người viết dựa trên cở sở lý luận tại chương 2 kết hợp với kiểm chứng thực tế tại đơn vị. Dựa trên kết quả của việc thực hiện phỏng vấn các KiTV nội bộ và 30 câu trả lời bảng khảo sát được thực hiện bởi những nhân sự thường xuyên làm việc với bộ phận kiểm toán nội bộ để đưa ra nguyên nhân tác động đến chất lượng hoạt động KiT NB tại Tập đồn Kim Tín. Người viết đưa ra được nguyên nhân đáng kể tác động đến chất lượng hoạt động KiT NB là chất lượng bộ
phận KiT NB và yếu tố chính là việc báo cáo kiểm tốn được phát hành chưa kịp thời dẫn đến giải pháp khơng mang tính thời sự.
4. CHƯƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP & CHƯƠNG TRÌNH HÀNH ĐỘNG ĐỂ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM
TOÁN NỘI BỘ CỦA TẬP ĐỒN KIM TÍN.
4.1 Các giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán nội bộ của Tập đồn Kim Tín. đồn Kim Tín.
Kết quả khảo sát ở chương trước cho thấy cả 4 nhân tố đều có khiếm khuyết. Từ những khuyết điểm đã được đưa ra ở trên kết hợp với việc phỏng vấn sau toàn bộ nhân viên kiểm toán nội bộ câu hỏi “Những giải pháp và điều kiện cần thực hiện nào để nâng cao chất lượng hoạt động KiT NB thực hiện tại Tập đồn Kim Tín” kết quả chỉ ra tại chương 1 đã đưa ra những đề xuất giải pháp để giải quyết các vấn đề đang còn tồn tại. Người viết đề xuất những giải pháp thực hiện như sau:
1. Soạn thảo và ban hành mới Quy trình kiểm tốn, Chức năng nhiệm vụ bộ phận KiT NB, Bảng mơ tả cơng việc theo vị trí và giấy tờ làm việc tại phòng KiT NB phù hợp với quy định mới của nhà nước và thực tế tại Tập đoàn.
2. Tăng mực đải ngộ: lương, thưởng cho các cá nhân có gắn bó lâu dài với cơng ty, tạo điều kiện để cá nhân có thể phát triển trong nghề nghiệp tại Tập đồn bằng việc thơng báo về kế hoạch thăng tiến nếu như nhân sự đạt được những thành tích nhất định, … nhằm giữ chân nhân sự và tránh việc vòng quay nhân sự quá nhanh
3. Để hạn chế sự kéo dài thời gian kiểm toán khiếm khuyết về năng lực của KiTV thông qua các biện pháp sau:
o Tách biệt giữa bộ phận tư vấn và bộ phận kiểm toán, hai bộ phận độc lập và thực hiện chuyên sâu cơng việc của mình. Theo đó, bộ phận kiểm tốn sẽ chuyên biệt. chỉ thực hiện kiểm toán và đưa ra các ý kiến dựa trên các kết quả kiểm toán sau thời gian thực hiện mà không tham gia vào việc tư vấn các vấn đề đột xuất phát sinh.
o Có một kế hoạch thực hiện kiểm toán chi tiết cho từng cuộc kiểm tốn tính từ thời gian đưa ra quyết định kiểm toán đến khi chốt được báo cáo kiểm toán cuối cùng để đưa ra họp với Chủ tịch Hội đồng quản trị. Từ kế hoạch này KiTV và đơn vị sẽ phải tuân thủ thời gian thực hiện và ra được báo cáo đúng thời hạn quy định.
o Về thời gian họp với Chủ tịch Hội đồng quản trị để chốt được vấn đề và đưa ra được Quyết định sau kiểm tốn các cơng việc mà đơn vị cần phải thực hiện để khắc phục và cải thiện hoạt động của mình sẽ có 2 phương án như sau:
Sẽ thực hiện họp ngoài giờ với Chủ tịch Hội đồng quản trị nếu trong giờ hành chính khơng có thời gian trống và họp online đối với các đơn vị thành viên có vị trí địa lý xa công ty mẹ phải di chuyển bằng máy bay. Quyết định sau kiểm toán sẽ được ban hành ngay sau cuộc họp.
Không tiến hành họp mà nhóm KiTV thực hiện kiểm toán sẽ thực hiện báo cáo nhanh các vấn đề qua mail cho Chủ tịch Hội đồng quản trị và sẽ ban hành quyết định kiểm toán sau khi tiếp nhận ý kiến thông qua mail.
4. Cần tiến hành thực hiện thêm kiểm toán hoạt động và loại kiểm toán này nên trở thành loại kiểm tốn chủ đạo thay vì chỉ kiểm tốn BCTC và kiểm tốn tn thủ như hiện nayvới lộ trình như sau:
o Đầu tiên bộ phận KiT NB sẽ phải tham khảo các chuẩn mực kiểm toán liên quanđể xây dựng nội dung kiểm toán một cách phù hợp. Cần có các tiêu chí đánh giá rõ ràng để các KiTV nội bộ có thể thực hiện kiểm tốn hoạt động một cách hiệu quả.
o Thực hiện lồng ghép kiểm toán hoạt động ở những phòng ban quan trọng v trong cơng ty với kiểm tốn BCTC và KTTT hàng năm. Ví dụ