(Nguồn: Phịng Kiểm tốn nội bộ Tập đồn Kim Tín)
- Thứ hai: Thực hiện xin ý kiến của Chủ tịch Hội đồng quản trị về việc thực hiện một trong hai giải pháp :
a. Một là: Thực hiện họp ngoài giờ với Chủ tịch Hội đồng quản trị (nếu trong giờ hành chính, chủ tịch khơng có thời gian trống) và họp online đối với các đơn vị thành viên ỡ xa công ty (tức phải di chuyển bằng máy bay). Quyết định sau kiểm toán sẽ được ban hành ngay sau cuộc họp.
b. Hai là: Nhóm kiểm tốn sẽ báo cáo nhanh các vấn đề qua mail cho Chủ tịch Hội đồng quản trị và sẽ ban hành quyết định kiểm toán sau khi tiếp nhận ý kiến thơng qua mail thay vì họp rộng rãi như trước đây 4. Xây dựng nội dung kiểm toán hoạt động và bổ sung vào chương trình
kiểm tốn hiện tại. Thực hiện việc lồng ghép kiểm toán hoạt động vào các cuộc kiểm toán BCTC và KTTT đang thực hiện ở thời điểm hiện tại. Sau đó đánh giá hiệu quả và đưa ra định hướng phát triển mảng kiểm toán hoạt động trong tương lai.
4.2.2 Chương trình hành động cụ thể
Ở giải pháp thứ 1, Trưởng phịng KiT NB phân cơng nhiệm vụ cho các quản lý thực hiện soạn thảo Quy trình kiểm tốn, Chức năng nhiệm vụ bộ phận KiT NB, Bảng mô tả cơng việc theo vị trí và Giấy tờ làm việc trong tháng 1/2020. Sau khi soạn thảo sẽ thông qua Chủ tịch HĐQT phê duyệt. Dự kiến sẽ ban hành và áp dụng trên toàn Tập đoàn từ tháng 3/2020.
Ở giải pháp thứ 2, Xây phương án tăng lương và trình bày trong cuộc họp bảo vệ ngân sách lương với Giám đốc tài chính và Chủ tịch Hội đồng quản trị. Cụ thể như sau: Tiến hành cắt giảm định biên nhân sự xuống còn 10 người và sử dụng quỹ lương của việc cắt giảm nhân sự để chia đều lại cho 10 nhân sự theo vị trí cơng việc. Theo tính tốn thì quỹ lương này sẽ tương ứng với việc mỗi nhân viên sẽ tăng 3 bậc lương theo như thang bảng lương hiện hành. Do đó phịng sẽ đề xuất phương án về nhân sự trong năm 2020, định biên sẽ là 10 người và thu nhập của từng KiTV nội bộ có thâm niên trên 1 năm sẽ được tăng 2 bậc so với mức hiện tại. Và mức tăng lương này được thông báo đến từng nhân sự nhằm gia tăng động lực làm việc và sự gắn kết đối với Tập đoàn.
Ở giải pháp thứ 3
- Từ tháng 1/2020 tất cả các cuộc kiểm toán sẽ tiến hành thực hiện xây dựng thời gian thực hiện kiểm toán theo mẫu biểu (hình 4.1) lưu tại bộ phận KiT NB và gửi cho đơn vị đơn kiểm toán để thực hiện theo đúng lộ trình đề ra. Nếu cuộc kiểm tốn tiến hành quá thời gian đã quy định sẽ tiến hành rà soát lại từng mốc thời gian để xác định nguyên nhân và cải thiện ngay sau mỗi cuộc kiểm toán
- Từ tháng 1/2020 sau khi kết thúc thực hiện kiểm toán, các báo cáo kiểm toán sẽ tiến hành họp ngay với Chủ tịch Hội đồng quản trị và đơn vị được kiểm tốn vào ngồi giờ hành chính nếu khơng thể sắp xếp thời gian trong giờ hành chính và họp online đối với các đơn vị thành viên có vị trí địa lý xa cơng ty mẹ phải di chuyển bằng máy bay. Các quyết định sau kiểm toán sẽ ban hành ngay sau cuộc họp để đơn vị tiến hành khắc phục ngay và cải thiện hoạt động của mình.
Ở giải pháp thứ 4 lên kế hoạch riêng cho việc phát triển mảng kiểm toán hoạt động này trong năm 2020 theo các bước dự kiến như sau:
1. Trong 6 tháng đầu năm 2020, tiến hành đào tạo cho toàn bộ KiTV nội bộ cách thức để thực hiện một cuộc kiểm toán hoạt động hiệu quả thông qua cả lớp đào tạo nội bộ và bên ngoài.
2. Trong 6 tháng cuối năm 2020, xây dựng nội dung kiểm toán hoạt động bổ sung vào nội dung kiểm tốn của các chương trình kiểm tốn và thực hiện lồng ghép việc kiểm toán hoạt động trong các cuộc kiểm toán BCTC và KTTT. Bên cạnh đó liên tục đánh giá chất lượng báo cáo sau mỗi cuộc kiểm toán.
3. Sau khi kết thúc năm 2020 bộ phận KiT NB sẽ đánh giá lại việc thực hiện kiểm tốn hoạt động và có lộ trình tiếp theo cho việc thực hiện một cuộc kiểm toán hoạt động độc lập.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4
Sau khi xác định được nguyên nhân chính yếu tác động đến chất lượng hoạt động KiT NB ở chương 3. Tại chương 4, người viết đã đưa ra những giải pháp để khắc phục nhằm nâng cao và cải thiện hoạt động KiT NB tại đơn vị. Dựa trên các giải pháp đã được đề ra người viết đã kết hợp cùng cấp quản lý của phòng KiT NB tiến hành thực hiện thực nghiệm một số giải pháp và đem lại những kết quả nhất định để nhân rộng ra cho toàn bộ các cuộc kiểm toán sẽ được thực hiện trong tương lai. Người viết đã đưa ra kết hoạch hành động cũng như các biểu mẫu cần thực hiện để góp phần nâng cao chất lượng hoạt động KiT NB tại Tập đồn Kim Tín.
KẾT LUẬN
Trong bối cảnh hiện nay khi mà tất cả các hoạt động đều có sự canh tranh khốc liệt thì để một cơng ty có thể phát triển một cách bền vững trên thị trường là việc phải đảm bảo chất lượng và đem lại giá trị cho khách hàng. Đối với hoạt động KiT NB cũng khơng thể năm ngồi quy luật trên. Nhưng ở đây khách hàng của bộ phận KiT NB là chính là các đơn vị được kiểm toán và người sử dụng báo cáo và các nhà quản lý cấp cao thì việc để hài lịng khách hàng chính là nâng cao chất lượng của báo cáo kiểm toán để ngày càng gia tăng giá trị mà bộ phận KiT NB có thể đem lại. Khi thực hiện nghiên cứu thực tế công việc của bộ phận KiT NB tại Tập đồn cho thấy cịn rất nhiều nhược điểm ở từng mảng đánh giá song đối với cấp quản lý của bộ phận luôn muốn thay đổi để phát triển theo đúng như thơng điệp của Tập đồn. Do đó sau khi đánh giá và tiến hành thực nghiệm các giải pháp được đưa ra thì chất lượng hoạt động KiT NB đã được cải thiện. Song đây chỉ là những đánh giá khách quan của người viết dựa trên thực tế nhưng để có thể khẳng định được chất lượng của hoạt động KiT NB thì nên có sự đánh giá độc lập, khách quan từ bên ngoài theo như hướng dẫn của chuẩn mực thực hành KiT NB do IIA ban hành để có cái nhìn khách quan nhất.
Từ kết quả nghiên cứu trên người viết tin là giải pháp được đưa ra và tiến hành thực tế đã góp phần nâng cao chất lượng hoạt động KiT NB tại Tập đồn bên cạnh đó mở ra nhiều định hướng giải pháp để các cấp quản lý có thể xem xét và áp dụng theo các các quy định pháp lý đã được ban hành và sắp tới đây là chuẩn mực hoạt động KiT NB tại Việt Nam sẽ được ban hành dựa trên các quy định trên tồn thế giới để từ đó ngày càng nâng cao và cải thiện chất lượng hoạt động KiT NB từ đó nâng cao giá trị đóng góp cho tồn Tập đồn góp phần vào sự phát triển và trường tồn của sản phẩm Kim Tín trên thị trường trong và ngoài nước.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo trong nước
Chính phủ, 2019. Nghị định 05/2019/NĐ-CP quy định về công tác KiT NB trong các cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và các doanh nghiệp. Hà Nội, ngày 22 tháng 1 năm 2019
Hồ Tuấn Vũ, Nguyễn Thị Quỳnh Giao (2018). Sự thay đổi cần thiết nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay. Phan Trung Kiên (2014). Phát triển bộ phận kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp Việt Nam. Tạp chí Kinh tế &Phát triển, số 206 (II) tháng 8/2014, trang 63- 71
Vũ Thúy Hà, (2016). Nghiên cứu những nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng KiT NB trong các tổng công ty thuộc tập đồn cơng nghiệp than - Khoáng sản Việt Nam. Tạp chí Kinh tế & Phát triển, số 228 (11)
Tài liệu tham khảo nước ngoài
Al Matarneh, G. F. (2011). "Factors determining the internal audit quality in banks: Empirical Evidence from Jordan." International Research Journal of Finance and Economics 73: 99-108.
Allegrini, M., G. D'Onza, L. Paape, R. Melville and G. Sarens (2006). "The European literature review on internal auditing." Managerial Auditing Journal
21(8): 845-853.
Alzeban, A. and D. Gwilliam (2014). "Factors affecting the internal audit effectiveness: A survey of the Saudi public sector." Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 23(2): 74-86.
Arena, M. and G. Azzone (2009). "Internal Audit effectiveness: relevant drivers of auditees’ satisfaction." International Journal of Auditing 13(1): 43-60.
Burnaby, P. A. and S. Hass (2011). "Internal auditing in the Americas." Managerial auditing journal 26(8): 734-756.
Cohen, A. and G. Sayag (2010). "The effectiveness of internal auditing: an empirical examination of its determinants in Israeli organisations." Australian Accounting Review 20(3): 296-307.
Cristina, B.-A. and P. Cristina (2009). "Measuring and assessment of internal audit’s effectiveness." Annals of Faculty of Economics 3(1): 784-790.
Drogalas, G., T. Karagiorgos and K. Arabatzis (2015). "Factors associated with internal audit effectiveness: Evidence from Greece." Drogalas, G., Karagiorgos T. & Arampatzis K.(2015). Factors associated with Internal Audit Effectiveness: Evidence from Greece. Journal of Accounting and Taxation 7(7): 113-122. Moeller, R. (2005). Brink's modern internal auditing, Wiley Online Library.
Phụ lục 01: Mẫu bảng câu hỏi
Bảng khảo sát về thực trạng hiệu quả kiểm tốn tại Tập đồn Kim Tín BẢNG HỎI KHẢO SÁT
Tơi tên Nơng Thị Thùy Trang, hiện đang làm Luận văn Thạc sĩ với đề tài “Giải pháp nâng cao
chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội bộ tại Tập đồn Kim Tín” tại trường Đại học Kinh tế Tp
HCM
Để có thể hồn thành đề tài, xin các anh/chị vui lịng trả lời các câu hỏi bên dưới. Bảng câu hỏi này chỉ sử dụng mục đích làm đề tài Tơi sẽ bảo mật thông tin mà các anh chị gửi đến. Xin cảm ơn!
Phần 1: Phần thông tin chung về người trả lời khảo sát
1. Giới tính
□Nam □Nữ
2. Tuổi
□>30 □31-40 □41-50 □>50
3. Trình độ
□Cao đẳng □Đại học □Thạc sỹ □Tiến sỹ
4. Kinh nghiệm
□< 5năm □5-10 năm □10-20 năm □ >20
5. Vị trí cơng việc
□Kế toán □Kiểm toán □Lãnh đạo bộ phận □Lãnh đạo đơn vị
Phần 2: Đánh giá chung về chất lượng hoạt động của KiT NB thực hiện tại Tập đồn Kim Tín
1.Anh/chị hãy cho biết cảm nhận của anh /chị về hiệu quả của cuộc kiểm tốn nội bộ thực hiện cho đơn vị mình và tồn Tập đồn (1: Kém; 2: Trung bình; 3: Khá; 4: Tốt; 5: Rất tốt).
1 Tăng giá trị cho đơn vị/bộ phận được kiểm toán 1 2 3 4 5
2 Cải thiện của đơn vị/bộ phận được kiểm toán 1 2 3 4 5
3 Cải thiện của toàn Tập đoàn 1 2 3 4 5
2.Anh/chị hãy đánh giá về các vấn đề sau:
Để trả lời, các anh/chị chỉ cần khoanh tròn vào số phù hợp từ 1 đến 5 , trong đó
(1: Rất khơng đồng ý; 2: Khơng đồng ý ; 3: Bình thường; 4: Đồng ý; 5: Rất đồng ý)
I. Về tổ chức KiT NB tại Tập đồn Kim Tín có: 1 2 3 4 5
1 Xây dựng quy trình kiểm tốn rõ ràng 1 2 3 4 5
2 Xây dựng nội dung kiểm toán phù hợp với từng cuộc kiểm toán 1 2 3 4 5
3 Đạt được các mục tiêu đề ra của từng cuộc kiểm toán 1 2 3 4 5
Xin chân thành cảm ơn!
5 Đưa ra các kiến nghị có thể thực hiện được 1 2 3 4 5
6 Đưa ra báo cáo kiểm toán kịp thời 1 2 3 4 5
II. Về năng lực của KiTVNB tại Tập đồn Kim Tín 1 2 3 4 5
7 Nhóm kiểm tốn có kiển thức chun mơn tốt về kiểm tốn 1 2 3 4 5
8 Nhóm kiểm tốn có kiến thức phù hợp với đối tượng được kiểm toán 1 2 3 4 5
9 Nhóm kiểm tốn có đủ các kỹ năng đê thực hiện kiểm toán 1 2 3 4 5
10 Nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm thực hiện các cuộc kiểm tốn 1 2 3 4 5
11 Kiểm toán viên nội bộ được đào tạo liên tục 1 2 3 4 5
III. Về sự đơc lâp của bộ phận KiT NB tại Tập đồn Kim Tín 1 2 3 4 5
12 Báo cáo kiểm toán được tới các lãnh đạo cấp cao trong Tập đồn Kim Tín
1 2 3 4 5
13 KiTVNB không bị hạn chế trong khâu lập kế hoạch, thu thập dữ liệu và viêt báo cáo.
1 2 3 4 5
14 KiTVNB được tham gia vào quá trình xây dựng các kiểm sốt quy trình kinh doanh của Tập đoàn
1 2 3 4 5
V. Sự hỗ trợ của ban lãnh đạo Tập đồn Kim Tín 1 2 3 4 5
15 Lãnh đạo Tập đoàn phân bổ đủ nguồn lực đê thực hiện kiểm toán 1 2 3 4 5
16 Lãnh đạo Tập đồn có sự hỗ trợ để thúc đẩy việc thực hiện các kết quả và kiến nghị của nhóm kiểm tốn .
1 2 3 4 5
Phụ lục 02: Mơ tả chi tiết quy trình kiểm tốn Bước/
trách nhiệm
Nội dung công
việc Tác nghiệp Hướng dẫn công việc Biểu mẫu/ Chứng từ
Bước 1: TGĐ/ CT. HĐQT hoặc TP KiT NB/ BKS TP. KiT NB - triển khai mục tiêu, đối tưọng và phạm vi kiểm toán theo KH năm. HoặcTGĐ/CT. HĐQT/ BKS xác lập mục tiêu, đối tượng và phạm vi kiểm toán đột xuất (nếu có). Trước ngày 25 hàng tháng
- Trưởng phòng KiT NB căn cứ vào 1 trong sổ các nội dung sau: + KH kiểm toán năm;
+ Đề nghị được kiểm toán của ĐV;
+Xét đoán của BKS/ TP. K.TNB về mức độ cấp thiết cần kiểm toán/ tham gia giải quyết vấn đề trọng yếu tại thời điểm kiểm toán cùng ĐV.
+ Rủi ro, vướng mắc đang tồn tại ở ĐV cần kiểm tra, giải quyết. + Hoặc căn cứ vào chỉ đạo của TGĐ/ CT. HĐQT (đột xuất nếu có);
-> triển khai Mục tiêu, đối tượng & phạm vi kiểm toán cho TBP thực hiện chương trình kiểm tốn. TBP/TN tiềm năng lập KH kiểm toán tổng thể để triển khai chương trình kiểm tốn. KH kiểm tốn năm. BC kiểm sốt KH cơng việc tháng.
Bước/ trách nhiệm
Nội dung công
việc Tác nghiệp Hướng dẫn cơng việc Biểu mẫu/ Chứng từ
Bưóc 2:
Nhómkiể mtốn
- Nghiên cứu tài liệu liên quan đến mục tiêu kiểm toán tại ĐV; - - Và/Hoặc khảo sát thực tế tại ĐV (chi phí công tác theo ngân sách hoạch định từ đầu năm, nếu có phát sinh phải có phê duyệt trước khi thựchiện). Trong vòng 02-03 ngày và trước khi xây dựng QĐKT, NDKT &TBCCCT 03-10 ngày
- TBP/ TN tiềm năng căn cứ Mục tiêu kiểm tốn, thơng qua TP. KiT NB, đề nghị Đơn vị chuẩn bị được kiểm toán cung cấp trước các Quy trình & Quy định có liên quan.
- Nhóm kiểm toán nghiên cứu tài liệu của Đơn vị trong phạm vi dự định kiểm toán.
- Tùy theo mục tiêu và tình hình thực tế tại thời điểm kiểm tốn, Nhóm kiểm tốn sẽ:
+ Thực hiện khảo sát thực tế tại ĐV theo phân công công việc;
+ Trường hợp không khảo sát thực tế tại ĐV thì xây dựng NDKT theo phần hành chitiết được phân công trong KH công việc tháng của nhóm căn cứ vào các tài liệu sau:
Quy trình & Quy định, BBH liên phòng, tài liệu ĐV cung cấp;
Báo cáo kết quả kiểm toán, BBH,QĐSKT của các kỳ trước
(nếucó);
Tham khảo ý kiến phản hồi của các phòng ban/ bộ phận đang làm việc với ĐV về các sai sót, chậm trễ (nếu có). BMKT-07- KH cơng tác chi tiết KH việc tháng BMKT-08- Bảng khảo sát (nếu có) BMKT-09- BC công tác
Bước/ trách nhiệm
Nội dung công
việc Tác nghiệp Hướng dẫn công việc Biểu mẫu/ Chứng từ
Bưóc 3: TBP/TN tiềm năng - Xây dựng QĐKT; NDKT & TBCCCT. Trong vòng 01-03 ngày và trước 30 ngày thực hiện kiểm toán. Căn cứ vào:
- Kết quả nghiên cứu tài liệu
- Và/hoặc khảo sát thực tế của các thành viên trong nhóm