Kết quả khảo sát cho thấy chỉ số mean của câu hỏi “Hệ thống kiểm soát nội bộ giúp nâng cao hiệu quả công tác quản lý đối tượng nộp thuế.” cao nhất (4.2069), chứng tỏ HTKSNB tác động rất lớn đến hiệu quả công tác quản lý thuế tại CCTQ11. Chỉ số mean câu hỏi “Hệ thống kiểm sốt nội bộ góp phần làm giảm nợ
5 17 3 2 16 33 29 6 67 52 55 74 33 9 29 34
Đơn vị đạt được mục tiêu thu Ngân sách Nhà nước hằng năm.
Hệ thống kiểm sốt nội bộ góp phần làm giảm nợ thuế.
Hệ thống kiểm soát nội bộ làm giảm rủi ro trong công tác chống thất thu thuế hằng năm. Hệ thống kiểm soát nội bộ giúp nâng cao hiệu quả
công tác quản lý đối tượng nộp thuế.
HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Hồng tồn khơng đồng ý
thuế.” thấp nhất (3.3707), cho thấy ở chiều ngược lại, HTKSNB chưa thật sự tạo nên một ảnh hưởng rõ ràng trong việc giảm tỷ lệ nợ đọng của NNT trên địa bàn Quận 11.
Kết quả tổng số thu nội địa cân đối lũy kế đến ngày 31/12/2018 là 1.281 tỷ đồng, đạt tỷ lệ 116,1% dự toán pháp lệnh, vượt 10% so với dự toán phấn đấu và tăng 9% so cùng kỳ năm 2017.
Trong thời gian vừa qua, Chi cục Thuế luôn chủ động trong cơng tác rà sốt, đối chiếu nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; cập nhật kịp thời những biến động tăng, giảm số lượng NNT trên địa bàn; tăng cường công tác kiểm tra các hộ ngưng nghỉ, tránh tình trạng các cơ sở ngưng nghỉ nhưng thực tế vẫn hoạt động, gây thất thu NNT; đồng thời thực hiện thường xuyên việc rà soát địa bàn, phát hiện ngay cơ sở kinh doanh phát sinh để đưa vào danh bạ quản lý, tránh sót hộ.
Đối với việc kê khai thuế của các doanh nghiệp, thực hiện thường xuyên việc kiểm tra rà soát tờ khai, nắm bắt các nguồn thu mới phát sinh nhằm đôn đốc kịp thời vào NSNN; theo dõi, nắm tình hình kê khai, nộp thuế của các doanh nghiệp trọng điểm có doanh thu lớn, thực hiện kiểm tra ngay nếu phát hiện dấu hiệu nghi vấn; tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế đối với doanh nghiệp và hộ kinh doanh trên địa bàn Quận 11; thực hiện khảo sát, tính thuế đối với các cơ sở sản xuất, kinh doanh thời vụ trung thu năm 2018… nhằm góp phần khai thác nguồn thu cho NNT. Bên cạnh đó, Chi cục Thuế cũng thường xuyên rà soát, nắm chắc các nguồn thu từ đất để kịp thời đôn đốc NNT nộp kịp thời vào ngân sách theo quy định.
Tính đến ngày 31/12/2018, CCTQ11 đang quản lý theo danh bạ 13.704 đối tượng nộp thuế, tăng 395 tổ chức, tăng 279 hộ cá thể so với cùng kỳ. Cụ thể là 5.470 tổ chức kinh tế (trong đó có 4.364 đơn vị phải kê khai thuế và 1.106 đơn vị là chi nhánh không phải kê khai thuế trên địa bàn), 8.082 hộ kinh doanh cá thể (trong đó có 710 hộ cho thuê tài sản, 1.649 hộ có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế) và 152 tổ chức cơ quan, đồn thể khác.
Cơng tác quản lý kê khai và kế toán thuế đã cập nhật kịp thời dữ liệu khai thuế của DN, tỷ lệ kê khai đúng hạn trong cả năm đạt 95%, nhiều tháng đạt mức
98%, góp phần quan trọng phục vụ việc nắm chắc số thu để tổ chức đôn đốc, dự báo đánh giá khả năng nguồn thu kịp thời. Đối với các tờ khai nộp trễ hạn, Chi cục Thuế đã thực hiện xử lý vi phạm hành chính nhằm đơn đốc việc khai nộp thuế đúng hạn, đúng quy định của NNT. Tính đến 31/12/2018, Chi cục Thuế đã ban hành 1.194 Quyết định xử phạt vi phạm hành chính với số tiền phạt là 1,9 tỷ đồng. Cơng tác rà sốt, chuẩn hóa dữ liệu nộp thừa theo chỉ đạo của Cục Thuế, đã thực hiện đạt tỷ lệ 91% trên số dữ liệu phải chuẩn hóa (264/291 trường hợp).
Trong nỗ lực quyết tâm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ ở mức cao nhất, ngoài việc triển khai các giải pháp quản lý, khai thác nguồn thu, Chi cục Thuế cũng rất chú trọng đến công tác quản lý nợ đọng thuế. Theo đó, Chi cục Thuế thực hiện đầy đủ các biện pháp theo đúng quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, trên cơ sở nắm bắt, giám sát chặt chẽ tình hình nợ thuế, liên tục rà sốt, chuẩn hố dữ liệu nợ, phân tích đánh giá, nhận định theo từng nhóm nợ để có giải pháp đơn đốc phù hợp. Mặt khác, để thực hiện tốt mục tiêu thu hồi nợ đọng thuế, Chi cục Thuế đã giao chỉ tiêu thu nợ đến từng Đội thuế, từng công chức phụ trách theo địa bàn, phấn đấu số tiền nợ thuế giảm ở mức thấp nhất, hạn chế không để phát sinh thêm nợ mới; riêng đối với các doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế, Chi cục Thuế tranh thủ sự phối hợp của Ban chỉ đạo đôn đốc thu và chống thất thu ngân sách Quận 11 để thu hồi nợ đọng và đảm bảo sự công bằng về nghĩa vụ với NSNN. Tuy nhiên, tổng nợ đọng theo số liệu trên hệ thống quản lý thuế tính đến ngày 31/12/2018 là 264,2 tỷ, trong đó nợ khó thu là 100,8 tỷ: So với 31/12/2017 tăng 8,7% tương đương 8 tỷ, nợ khó thu tăng do doanh nghiệp giải thể, bỏ trốn và phát sinh tiền chậm nộp; nợ thông thường là 163,3 tỷ: So với 31/12/2017 nợ thông thường tăng 1,8% tương đương 2,8 tỷ. Kết quả này cũng được ủng hộ bởi kết quả khảo sát khi HTKSNB tác động chưa thật sự mạnh mẽ đến công tác giảm nợ thuế.
Kết luận chƣơng 4
Ở chương 4, tác giả đã trình bày tóm lược phương pháp nghiên cứu và đi sâu vào phân tích kết quả nghiên cứu từng yếu tố trong HTKSNB. Thông qua các kết quả khảo sát cùng với nguồn dữ liệu thứ cấp tại CCTQ11, tác giả đã tiến hành các
phương pháp thống kê, so sánh nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng của các yếu tố thông qua tỷ trọng của các câu trả lời bảng câu hỏi khảo sát của đối tượng khảo sát tại CCTQ11.
CHƢƠNG 5: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11
5.1. Những trở ngại và nguyên nhân trong quá trình vận dụng HTKSNB tại CCTQ11 CCTQ11
5.1.1. Trong công tác quản lý thuế
Dựa trên tình hình thực tế về HTKSNB tại CCTQ11 và kết quả nghiên cứu tại chương 4, HTKSNB tại CCTQ11 cịn tồn tại những trở ngại sau:
- Cơng tác điều động, luân phiên, luân chuyển công chức tuy thực hiện định kỳ hàng năm theo quy định nhưng chưa thật sự đúng người đúng việc, tương ứng với năng lực và trình độ chun mơn của cơng chức, gây ra tình trạng thừa nhân sự ở bộ phận này nhưng lại thiếu hụt ở bộ phận khác, đặc biệt là nguồn nhân lực thực hiện cơng tác kiểm sốt rủi ro tại CCTQ11. Ngoài ra, công tác điều động, luân phiên, luân chuyển công chức chưa thật sự triển khai đến tồn thể lực lượng cơng chức trong đơn vị; cịn tồn tại tình trạng một số công chức thuế công tác cố định tại một bộ phận qua nhiều năm, khiến bộ máy tổ chức hoạt động chưa phát huy hết năng lực của lực lượng công chức thuế, hiệu quả cơng tác quản lý thuế cịn nhiều hạn chế.
- Kế hoạch thu thuế tuy phù hợp với tình hình phát triển kinh tế trên địa bàn Quận 11 nhưng chưa xét đến những biến động bất thường của những doanh nghiệp trọng điểm tạo nguồn thu lớn, biến động số lượng doanh nghiệp chuyển địa điểm kinh doanh đến các địa bàn khác. Ngồi ra, dự tốn thu ngân sách có xu hướng tăng dần đều hàng năm tạo nên một áp lực rất lớn đến các công chức đảm nhiệm công tác quản lý và kiểm tra thuế, qua đó phần nào triệt tiêu động lực làm việc của bộ phận công chức này.
- Mỗi khi Bộ tài chính ban hành các văn bản hướng dẫn chính sách thuế mới, đội ngũ công chức CCTQ11 luôn được cập nhật đầy đủ, kịp thời thông qua các buổi tập huấn, trao đổi tại đơn vị hoặc buổi hội thảo do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh tổ chức. Tuy nhiên, việc cập nhật các chính sách thuế mới này vào ứng dụng
tiễn quản lý thuế và hiệu lực thi hành các văn bản pháp luật thuế hiện hành. Điều này không những gây nên sự phiền hà và mất lịng tin ở NNT mà cịn làm giảm tính thực hành những kiến thức mới của đội ngũ công chức.
- Thông tin từ ứng dụng quản lý thuế và thông tin từ các ban ngành liên quan như chứng từ nộp tiền từ Kho bạc Nhà nước, dữ liệu về doanh nghiệp của Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh,... chưa thật sự đồng bộ. Ví dụ, các chứng từ nộp tiền thuế, tiền phạt của NNT vào Kho bạc Nhà nước phải mất từ 3 đến 4 ngày làm việc mới cập nhật về hệ thống thông tin của ứng dụng quản lý thuế. Điều này gây rất nhiều phiền hà cho NNT khi các thông báo nợ chưa kịp cập nhật các chứng từ nộp tiền của NNT, nhất là các chứng từ nộp tiền vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm.
- Mặc dù giải quyết rất tốt các khiếu nại, tố cáo của NNT nhưng Đội Kiểm tra nội bộ chưa thật sự triển khai triệt để và chặt chẽ công tác kiểm tra nội bộ việc tuân thủ pháp luật thuế của công chức thuế tại CCTQ11. Công tác kiểm tra nội bộ tại đơn vị cịn mang tính hình thức, đặc biệt là cơng tác kiểm tra việc tuân thủ nội quy về giờ giấc của công chức, cịn tồn tại tình trạng một số công chức thuế lạm dụng giờ công vào việc cá nhân, kéo theo hiệu quả quản lý thuế của toàn đơn vị bị giảm sút.
- Các biện pháp quản lý và cưỡng chế nợ thuế chưa thật sự hiệu quả. Tỷ lệ nợ thuế tại CCTQ11 vẫn tiếp tục tăng. Các doanh nghiệp và hộ kinh doanh cá thể bỏ địa chỉ kinh doanh với số tiền nợ thuế lớn xuất hiện ngày càng nhiều. Tỷ lệ phạt chậm nộp tiền thuế, tiền phạt cịn thấp, thậm chí thấp hơn lãi suất cho vay của các ngân hàng thương mại, gây nên tình trạng tiêu cực, chây ì khơng chịu nộp thuế ở một bộ phận NNT khi các đối tượng nộp thuế này cố tình chiếm dụng tiền nợ thuế để trả lãi vay.
Những trở ngại nêu trên đến từ các nguyên nhân chủ quan và nguyên nhân khách quan sau:
- Tình hình phát triển kinh tế nhiều biến động và suy giảm nhẹ ở khu vực Quận 11 đã ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh của NNT.
- Các văn bản chính sách, luật thuế, thơng tư hướng dẫn chưa phù hợp, cịn mang tính chống chế hoặc áp dụng không cụ thể, không phù hợp lại huỷ bỏ, thay thế bằng văn bản khác nhưng cũng chưa ổn định và mang tính thực tiễn.
- Cơng tác kiểm tra thuế, phân tích tình trạng kê khai thuế của NNT tuy có thực hiện nhưng thiếu trọng tâm, cơng tác kiểm tra doanh nghiệp tuy đạt chỉ tiêu về số lượng nhưng vẫn chưa đạt yêu cầu về tính hiệu quả, phân tích lựa chọn đối tượng kiểm tra chưa chính xác làm ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngồi quốc doanh.
- Cơng tác đối chiếu, xác minh hố đơn tuy có thực hiện nhưng chưa đầy đủ, chưa đảm bảo thời gian quy định; xử lý các vi phạm về hố đơn khơng kịp thời.
- Công tác phối hợp với các ngành, UBND các phường chưa chủ động, còn tâm lý e dè, cả nể.
- Công tác triển khai khuyến khích, động viên NNT nộp thuế điện tử chưa tập trung, đeo bám sâu sát tình hình, tiến độ thực hiện.
5.1.2. Trong việc vận dụng các yếu tố của HTKSNB tại CCTQ11 5.1.2.1. Mơi trƣờng kiểm sốt 5.1.2.1. Mơi trƣờng kiểm sốt
Những trở ngại
- Cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động của CCTQ11 còn mỏng, lực lượng công chức chưa đủ để đáp ứng việc thực hiện công tác quản lý thuế. Khối lượng công việc nhiều, thời gian thực hiện ngắn và công tác quản lý thuế chưa được kiểm tra, rà sốt thường xun nên khơng tránh khỏi các sai phạm.
- Các công chức ít trau dồi học hỏi lẫn nhau, chủ động tìm hiểu văn bản, chính sách thuế nên khi giải quyết cơng việc chưa thoả đáng và dễ gây sai sót.
- Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin của lực lượng công chức thuế tại đơn vị còn nhiều hạn chế.
Nguyên nhân tồn tại
Trước đây, công chức thuế được tuyển dụng từ nhiều cách thức khác nhau như chuyển ngành, nâng ngạch, các phòng ban của UBND Quận 11 chuyển sang... chưa qua đào tạo bài bản về tài chính, kế tốn nên năng lực cịn hạn chế. Vì vậy, hiện nay nguồn lực ngành thuế chưa đủ để đáp ứng yêu cầu công việc một cách kịp
thời, phục vụ tốt NNT. Mặt khác, khi thực thi công vụ một số cơng chức cịn chủ quan, chưa chú tâm vào cơng việc, thậm chí một số cơng chức sẵn sàng tư lợi làm ảnh hưởng đến đạo đức công chức và hình ảnh, uy tín của đơn vị. Ban lãnh đạo trực tiếp quản lý công chức chưa sâu sát, dễ dàng gây ra tình trạng trì trệ, thiếu hiệu quả trong công việc.
5.1.2.2. Đánh giá rủi ro
Những trở ngại
Ban lãnh đạo chưa có sự quan tâm thích đáng đến các rủi ro có thể xảy ra. CCTQ11 luôn đặt mục tiêu thu NSNN là ưu tiên hàng đầu mà chưa quan tâm nhiều đến cơng tác KSNB, chưa phân tích và đánh giá đầy đủ các rủi ro trong công tác quản lý thuế, chưa xây dựng một lộ trình giám sát chặt chẽ các rủi ro và có kế hoạch đối phó trong các trường hợp có sự biến động đột xuất về cơ cấu tổ chức, chính sách. Việc đánh giá rủi ro hiện nay cịn mang tính hình thức, chủ quan cảm tính, thiếu sự rà sốt, kiểm tra lại thông tin.
Nguyên nhân tồn tại
Đơn vị chưa xây dựng tiêu chí phân tích rủi ro hiệu quả, bộ máy hoạt động chưa đồng bộ nhịp nhàng. Rủi ro từ bên trong thường được đánh giá chưa sát thực nên những hành vi tiêu cực thường bị che giấu khó phát hiện. Rủi ro từ bên ngồi chưa được phân tích và đánh giá đầy đủ cũng như việc áp dụng bộ tiêu chí đánh giá chưa tập trung và hiệu quả.
5.1.2.3. Hoạt động kiểm sốt
Những trở ngại
- Cơng tác quản lý thuế chủ yếu dựa vào hướng dẫn chung của ngành thuế; chưa xây dựng một quy trình cụ thể mơ tả đầy đủ công việc của công chức thuế để có thể kiểm sốt, ngăn ngừa sai phạm.
- Việc luân chuyển, luân phiên, điều động cơng chức chưa phù hợp, vẫn cịn mang tính cảm tính, ưu ái; phân bổ công chức chưa phù hợp với trình độ chun mơn, nghiệp vụ của công chức.
- Việc quản lý và cưỡng chế nợ thuế chưa thực hiện kịp thời, gây ra tình trạng nợ đọng kéo dài, chây ì, thậm chí nhiều NNT khơng chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, bỏ địa chỉ kinh doanh để trốn thuế.
- Tình trạng các cơng ty khơng hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký kinh doanh, hoạt động mua bán hoá đơn chiếm đoạt tiền thuế chưa được xử lý triệt để.
- Chưa quy định rõ ràng và đầy đủ các hình thức xử lý sai phạm của công chức. Các thông tin sai phạm thường bị che giấu do tính cục bộ vì vậy sự phản ứng xử lý kịp thời các sai phạm chưa được thực hiện.
Nguyên nhân tồn tại
Do công tác quản lý thuế chưa chặt chẽ, còn lỏng lẻo, còn biện pháp chế tài chưa đủ mạnh. Mặt khác các quy chế phối hợp giữa các ban ngành chưa thực sự hiệu quả, các cơ quan hữu quan như Công an, Quản lý thị trường... chưa thật sự hợp