5. Ý NGHĨA THỰC TIỄN
1.2. SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC DTNS
1.2.1. Vai trị của cơng tác dự toán ngân sách trong doanh nghiệp
Dự toán ngân sách là công cụ hỗ trợ đắc lực trong việc thực hiện các chức năng của nhà quản trị doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp giảm thiểu những quyết định sai lầm, hạn chế rủi ro về thị trường, năng suất lao động. nguồn lực khi đối phó với tình hình biến động phức tạp của nền kinh tế và sự canh tranh gay gắt khốc liệt với các đối thủ kinh doanh, bao gồm:
+ Chức năng lập kế hoạch
Dự toán ngân sách giúp nhà quản trị xác định mục tiêu mà doanh nghiệp có thể đạt được trong tương lai, đồng thời ước tính nguồn lực để thực hiện mục tiêu đó. Nếu kết quả dự tốn khơng tốt thì các nhà quản trị cần phải điều chỉnh để thay đổi kết quả khơng mong đợi đó. Vai trị này của dự tốn ngân sách thể hiện ở việc lập dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, dự toán tiêu thụ, dự tốn sản xuất, dự tốn chi phí ngun vật liệu, dự tốn chi phí nhân cơng, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng…. Ví dụ nhà quản trị phải biết được doanh thu kỳ
tới sẽ như thế nào dựa trên dự toán tiêu thụ và lập kế hoạch giải quyết trước khi việc kinh doanh gặp khó khăn.
+ Chức năng kiểm sốt
Vai trị kiểm sốt được thể hiện ở việc thông tin trên dự toán ngân sách là thước đo, cơ sở để kiểm tra, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch với số liệu thực tế đạt được của doanh nghiệp. Do đó để có căn cứ phân tích và đánh giá kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải lập dự toán.
+ Chức năng tổ chức và điều hành
Với vai trò tổ chức và điều hành. dự toán ngân sách hỗ trợ các nhà quản trị huy động, điều phối và sử dụng hiệu quả các nguồn lực để thực hiện các mục tiêu của doanh nghiệp, truyền tải các chiến lược kinh doanh của công ty đến từng bộ phận, phòng ban và tạo ra sự phối hợp, liên kết giữa nhiều bộ phận trong doanh nghiệp.
Thông qua việc đánh giá trách nhiệm, năng lực sản xuất kinh doanh của từng bộ phận trong việc thực hiện mục tiêu mà dự toán đề ra, dự toán ngân sách giúp xác định trách nhiệm, đánh giá năng lực cá nhân để có thể tổ chức nhân sự tốt hơn.
+ Chức năng ra quyết định
Trong quá trình điều hành doanh nghiệp, nhà quản trị phải đưa ra nhiều quyết định quan trọng từ việc tập hợp và phân tích các nguồn thơng tin. Trong đó, các quyết định trong ngắn hạn và dài hạn như: phân bổ nguồn lực hiện có của doanh nghiệp đến các bộ phận như thế nào, quyết định mở rộng hoạt động sản xuất để tiết kiệm chi phí hoạt động, mua máy móc thiết bị, cơng trình nhà xuởng… đều dựa trên phân tích, đánh giá các chỉ tiêu trong dự toán. Vì vậy, dự tốn càng chính xác sẽ giúp nhà quản trị đưa ra những quyết định đúng đắn.
1.2.2. Nhận định về cơng tác dự tốn ngân sách tại cơng ty
Hiện nay, cơng tác dự tốn ngân sách tại BMC cịn tương đối sơ sài. Mơ hình dự tốn áp dụng từ hơn 10 năm trước cùng quy trình cứng nhắc đã khiến cho công tác dự tốn ngân sách của cơng ty cịn nhiều thiếu sót, thiếu chính xác và khơng đầy đủ. Việc công ty tổ chức theo mơ hình dự tốn thơng tin từ trên xuống khơng cịn
phù hợp với tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong điều kiện thị trường cạnh tranh cao, đòi hỏi sự đa dạng, linh hoạt.
Phịng Tài chính – Kế tốn phụ trách chính mà khơng có sự tham gia của các phòng ban dẫn đến sự quá tải trong cơng việc của kế tốn viên cũng như chất lượng dự tốn ngân sách cịn sơ sài, thiếu thơng tin tương tác, thiếu chính xác. Các dự tốn của cơng ty vẫn cịn mang nặng tính chủ quan khi áp đặt theo mục tiêu kinh doanh của công ty, dựa vào cơ sở dữ liệu tại thời điểm lập kế hoạch mà khơng tính tốn đến ảnh hưởng của các yếu tố trong và ngoài doanh nghiệp và chưa thể đáp ứng nhu cầu phân tích, đánh giá chuyên sâu của các nhà quản trị.
Dù đã có hệ thống mạng máy tính nội bộ nhưng cơng tác dự tốn vẫn sử dụng chủ yếu bằng ứng dụng Excel thủ công nên chưa hiệu quả, các báo cáo phức tạp, khó hiểu. Bên cạnh đó, cơng ty đã thực hiện cơng tác dự tốn từ lâu nhưng lại chưa được đầu tư đúng mức, thiếu sự quan tâm, tham gia của ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên.
Tất cả các vấn đề này khiến cho dự toán ngân sách đánh mất khả năng định hướng cho hoạt động của doanh nghiệp, không phản ánh đúng tiềm lực và gây khó khăn cho q trình ra quyết định quan trọng của ban lãnh đạo.
1.2.3. Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác dự toán ngân sách
Trước những thách thức mà BMC đang gặp phải trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh từ thị phần, doanh thu bị cắt giảm do quá trình tái cơ cấu tổ chức tín dụng trong hệ thống ngân hàng từ năm 2016 đến năm 2020, xu thế Cuộc Cách mạng Công nghiệp 4.0 hướng tới một nền kinh tế không dùng tiền mặt đến chi phí nguyên vật liệu tăng cao dưới tác động của cuộc chiến thương mại Mỹ - Trung Quốc cùng diễn biến giá điện, giá xăng năm 2019 tăng cao, trong khi hệ thống máy móc, thiết bị lạc hậu, năng suất thấp, đẩy chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhảy vọt. Đồng thời, sự thay đổi trong đội ngũ ban lãnh đạo cấp cao từ năm 2017 kéo theo những thay đổi trong cơ cấu tổ chức, đường lối hoạt động kinh doanh của cơng ty.
Vì vậy, khắc phục những thiếu sót và hồn thiện hệ thống dự toán ngân sách trở thành vấn đề cấp thiết cần được Ban Tổng Giám đốc hết sức lưu ý để có thể định
hướng, chèo lái cơng ty vượt qua khó khăn. Với vai trị trọng yếu, hỗ trợ cho việc ra quyết định của nhà quản trị, công tác dự toán ngân sách là nút thắt để giải bài tốn doanh thu, chi phí. Nếu những nhược điểm trong việc lập dự toán được tháo gỡ, hồn thiện thì ban lãnh đạo cơng ty sẽ có tầm nhìn rộng mở, khách quan và có căn cứ chính xác để điều chỉnh hoạt động của doanh nghiệp, đưa ra những quyết định quan trọng cải thiện tình hình tiêu thụ, sản xuất, đảm bảo sự tăng trưởng ổn định.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Nội dung chương 1 của luận văn giới thiệu về lịch sử 40 năm hình thành, tổ chức bộ máy quản lý, công tác kế toán và những thuận lợi, khó khăn cùng định hướng phát triển trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty Cổ phần Cơ khí Ngân hàng. Đồng thời, chương này cũng trình bày vai trị của cơng tác dự toán ngân sách trong doanh nghiệp và nhận định tổng quát về những vấn đề đang xảy ra trong công tác dự tốn ngân sách tại BMC. Từ đó, phản ánh rõ sự cần thiết của việc hoàn thiện cơng tác dự tốn ngân sách tại cơng ty nhằm nâng cao chất lượng dự tốn, hỗ trợ nhà quản trị đưa ra quyết định kinh tế phù hợp trong quá trình điều hành doanh nghiệp.
Chương tiếp theo, tác giả tìm hiểu tổng quan của cơng trình nghiên cứu trong và ngoài nước, tham khảo các luận điểm khoa học nhằm phân tích, đánh giá khách quan thực trạng doanh nghiệp, đưa ra giải pháp toàn diện.
CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI
2.1. CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU TRONG NƯỚC
Nguyễn Thị Liêm, 2018. Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác dự tốn ngân sách tại các doanh nghiệp thương mại ở TP. Hồ Chí Minh. Luận văn Thạc
sĩ. Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.
Đề tài thực hiện nghiên cứu sơ bộ bằng phương pháp phỏng vấn chuyên gia, giảng viên dạy về kế toán quản trị, Giám đốc và Kế toán Trưởng các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn TP.HCM, đề tài thu được kết quả đồng thuận về các nhân tố ảnh hưởng đến công tác dự toán ngân sách theo đề xuất của tác giả bao gồm: phong cách lãnh đạo, ứng dụng công nghệ thông tin, cơ cấu sở hữu, mức độ tham gia dự toán ngân sách của người lao động, quy mô công ty.
Với sự hỗ trợ của các cơng cụ phần mềm SPSS, phân tích Cronbach’s alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA, phân tích hồi quy, kết quả nghiên cứu cho thấy năm nhân tố tác giả đề xuất đều có ảnh hưởng đến cơng tác dự tốn ngân sách tại các doanh nghiệp thương mại TP.HCM. Trong đó, cơ cấu sở hữu ảnh hưởng mạnh nhất, tiếp đến là nhân tố phong cách lãnh đạo, ứng dụng công nghệ thông tin, quy mô công ty và đứng cuối là nhân tố mức độ tham gia DTNS của người lao động.
Từ đó, tác giả kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả cơng tác dự tốn ngân sách như sau:
+ Nâng cao nhận thức của chủ sở hữu, nhà điều hành doanh nghiệp để có sự đầu tư thích đáng cho cơng tác lập dự tốn ngân sách.
+ Nhà lãnh đạo cần thể hiện phong cách quản lý, hành xử mẫu mực, xây dựng môi trường làm việc lành mạnh, cơng bằng, thiết lập chính sách quy định về quy tắc ứng xử đạo đức, phê duyệt bảng mô tả công việc để phân chia trách nhiệm, quyền hạn của từng vị trí việc làm, đảm bảo thực hiện ngân sách tốt hơn.
+ Để cơng tác dự tốn ngân sách được thực hiện dễ dàng, hiệu quả, cần hoàn thiện hệ thống công nghệ thông tin giúp truyền tải các mục tiêu, chính sách đến từng bộ phận một cách nhanh chóng, kịp thời, chính xác.
+ Điều chỉnh quy mô phải đi kèm với hiệu quả quản lý, cân nhắc quy mơ phù hợp cho đặc điểm, tình hình hoạt động và những điều kiện khác có liên quan, góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác dự tốn ngân sách.
+ Để thực hiện dự toán ngân sách, Ban Giám đốc cần phổ biến các mục tiêu chung của doanh nghiệp, triển khai đến các phòng ban để đưa ra chỉ tiêu, nhiệm vụ của mỗi bộ phận. Đồng thời, tổ chức đào tạo, nâng cao năng lực của các nhân viên chuyên trách để nâng cao chất lượng dự toán ngân sách.
Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính xây dựng mơ hình các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác dự tốn ngân sách tại các doanh nghiệp thương mại ở TP.HCM, xây dựng thang đo và đánh giá sơ bộ thang đo của các biến nghiên cứu. Đồng thời kết hợp phương pháp nghiên cứu định lượng để kiểm định lại thang đo, mơ hình nghiên cứu và các giả thiết nghiên cứu.
Trần Thị Ngọc Dun, 2017. Hồn thiện dự tốn ngân sách tại Công ty Cổ phần PHAVI. Luận văn Thạc sĩ . Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.
Qua phân tích thơng tin, số liệu thực tế từ doanh nghiệp, tác giả đã đưa ra được những đánh giá ưu, nhược điểm của đơn vị về mơ hình dự tốn, quy định và quy trình lập dự tốn ngân sách, phân tích các loại dự tốn được thực hiện tại công ty cùng môi trường dự tốn và phân bổ nguồn lực. Từ đó, tác giả đề xuất thiết lập thời hạn, hoàn thiện cho từng giai đoạn trong quy trình lập dự tốn theo hướng bám sát hoạt động thực tiễn của doanh nghiệp và chi tiết, đầy đủ, chuyển đổi mơ hình dự tốn từ mơ hình thơng tin từ trên xuống sang mơ hình thơng tin phản hồi. Đồng thời, bổ sung và hoàn thiện các báo cáo với áp dụng phương pháp thống kê dự báo trong dự tốn tiêu thụ sản phẩm; phối hợp giữa các phịng ban với phịng kế tốn để lập dự tốn về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; tối ưu hóa nguồn lực dựa trên việc chọn lọc thông tin phù hợp cho việc ra quyết định. Tác giả cũng đề cập đến việc thực hiện tổ chức lại bộ máy kế toán, nguồn nhân lực và áp dụng lập dự toán ngân sách bằng phần mềm hoạch định nguồn lực ERP khi cơng ty có đủ kinh phí. Để thực hiện luận văn, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, thống kê, tổng hợp, thu thập thông tin và thảo luận với Ban Giám đốc và các phòng ban liên quan.
Nguyễn Thị Hải, 2017. Các nhân tố tác động đến công tác lập dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Bình Phước. Luận
văn Thạc sĩ. Trường Đại học Công nghệ TP.HCM.
Tác giả xác định sáu nhân tố ảnh hưởng đến công tác dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp SME trên địa bàn tỉnh Bình Phước bao gồm: nguồn nhân lực, cơ sở vật chất, tổ chức cơng tác kế tốn, quy trình dự tốn, chế độ chính sách nhà nước và đặc điểm doanh nghiệp SME. Trong đó, ảnh hưởng mạnh nhất là nhân tố chế độ chính sách nhà nước, thứ hai là cơ sở vật chất, tiếp đến là các nhân tố đặc điểm doanh nghiệp SME, tổ chức cơng tác kế tốn, nguồn nhân lực và ảnh hưởng thấp nhất là quy trình dự tốn. Từ kết quả nghiên cứu, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao cơng tác lập dự tốn ngân sách tại các doanh nghiệp này. Đề tài sử dụng phương pháp hỗn hợp, nghiên cứu định tính kết hợp nghiên cứu định lượng.
Trần Thị Hiền, 2016. Hồn thiện dự tốn ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6. Luận văn Thạc sĩ. Trường Đại học Kinh tế TP.HCM. Beton 6. Luận văn Thạc sĩ. Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.
Luận văn đã đưa ra được những đánh giá chi tiết về cơng tác dự tốn ngân sách của cơng ty thơng qua phân tích ưu, nhược điểm của mơ hình dự tốn thơng tin phản hồi và kỹ thuật lập dự tốn ngân sách theo chương trình, mục tiêu theo thời kỳ đang được áp dụng. Không những thế, tác giả cũng đưa ra nhận định chi tiết về các vấn đề đối với các loại dự tốn đang được áp dụng tại cơng ty như: dự toán tiêu thụ bằng phương pháp định tính mang yếu tố chủ quan, khơng có độ chính xác cao; chưa dự tốn sản phẩm chưa có đơn hàng; dự tốn chi phí ngun vật liệu khơng chính xác do áp dụng đơn giá tại thời điểm lập dự toán; chưa lập dự báo tồn kho nguyên vật liệu; dự toán giá thành sản phẩm, dự toán tồn kho thành phẩm, dự tốn chi phí tài chính, dự tốn tiền, dự toán bảng cân đối kế toán, dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, dự toán các khoản phải nộp ngân sách nhà nước. Qua đó, tác giả nghiên cứu đề xuất các bước chi tiết trong hồn thiện mơ hình, quy trình và hệ thống dự tốn tại cơng ty, tổ chức bộ máy kế toán quản trị tách biệt, xây dựng thơng tin chi phí theo biến phí và định phí, xây dựng hệ thống tài khoản kế toán quản trị thu thập và cung cấp thông tin, áp dụng kỹ thuật phân tích định lượng trong dự báo
sản lượng, doanh thu tiêu thụ…Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, thống kê mơ tả, so sánh, tổng hợp, thu thập thông tin và phỏng vấn chuyên gia.
Chế Hồng Hải, 2016. Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại Tổng Cơng ty Phân bón và Hóa chất Dầu khí (PVFCCo). Luận văn Thạc sĩ. Trường
Đại học Kinh tế TP.HCM.
Từ những mặt thành công với bài học kinh nghiệm cùng nguyên nhân và những hạn chế của cơng tác dự tốn ngân sách thực tế tại doanh nghiệp được thảo luận, phân tích và đánh giá cụ thể, tác giả đề tài đã định hướng các giải pháp hoàn thiện phù hợp tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty. Cụ thể, tác giả đề xuất áp dụng triệt để mơ hình thơng tin phản hồi, nâng cao sự phối hợp giữa Hội đồng quản trị và các Giám đốc, Trưởng phòng ban trong thảo luận, xây dựng mục tiêu dự