CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT
3.3 Kiến nghị khác
3.3.1 Nhà nước cần tiếp tục hồn thiện chính sách thuế giá trị gia tăng
Chính sách thuế ln phải đảm bảo được sự công bằng, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và khuyến khích mọi thành phần kinh tế cùng cạnh tranh để phát triển.
Theo tôi, về thuế suất, cốt lõi trung tâm của các luật thuế, đây là quy định rất quan trọng, nên tiến đến áp dụng thống nhất một mức thuế suất đối với mọi hàng hóa trong nước để dễ dàng hơn trong áp dụng pháp luật thuế và thi hành pháp luật thuế, tăng tính cơng bằng, khuyến khích phát triển sản xuất hàng hóa, tránh trốn thuế, gian lận thuế.
Đặc biệt nhất là thuế suất 0%, vì chủ thể hưởng loại thuế suất này không những chỉ nộp 0 đồng vào ngân sách nhà nước mà cịn được khấu trừ và hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào. Với những đối tượng được hưởng thuế suất này, cần phải có các quy định chặt chẽ, song vẫn đảm bảo các điều kiện đó phù hợp với chính sách khuyến khích các đối tượng này phát triển.
Về phương pháp tính thuế: để đảm bảo sự thống nhất và công bằng cho các đối tượng nộp thuế, cần điều chỉnh lại phương pháp tính thuế, tiến tới áp dụng thống nhất phương pháp khấu trừ thuế. Bởi thực tế cho thấy, theo phương pháp trực tiếp, chi phí để quản lý việc nộp thuế của các đối tượng nộp thuế này rất tốn kém và phức tạp, trong khi số thuế GTGT thu được từ các đối tượng này không đáng kể.
Về đối tượng nộp thuế: đối với các hộ kinh doanh cá thể cần được thu hẹp bằng cách quy định ngưỡng chịu thuế GTGT (doanh thu). Nếu doanh thu không đạt đến mức quy định sẽ áp dụng thuế khoán ấn định trên doanh thu, và những hộ kinh doanh cá thể còn lại phải thực hiện đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ và thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Về đối tượng chịu thuế: tiếp tục mở rộng đối tượng chịu thuế, đồng nghĩa với việc giảm bớt số nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế, nhằm tạo điều kiện cho việc tính thuế được đơn giản, khấu trừ thuế được liên hoàn giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh, từ đó giảm chi phí kinh doanh cho doanh nghiệp, khuyến
Về quy định hoàn thuế: các tổ chức sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại của tổ chức, cá nhân nước ngồi để mua hàng hóa dịch vụ tại Việt Nam nên đưa ra khỏi diện được hoàn thuế bởi chế định hoàn thuế trong thuế GTGT không kiêm nhiệm chức năng thực hiện chính sách xã hội, chức năng này được thực hiện thông qua các quy định về thuế suất và các hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT.
Kinh tế Việt Nam vẫn còn là nền kinh tế nặng về tiền mặt cho nên mọi giao dịch kinh doanh hợp pháp đều phải ghi nhận bằng hóa đơn chứng từ. Hóa đơn, ngồi tác dụng là một chứng từ kế tốn, hóa đơn giữ vai trị quan trọng chi phối mọi hoạt động của doanh nghiệp. Vì vậy, về mặt quản lý Nhà nước nếu kiểm sốt được hóa đơn là kiểm sốt được tiền và hàng hóa trong khâu lưu thơng. Hóa đơn GTGT là căn cứ pháp lý để xác định phạm vi, nghĩa vụ thuế GTGT như xác định số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước...Hóa đơn chứng từ có ý nghĩa vơ cùng quan trọng, vì vậy các quy định cần được tập hợp thống nhất trong một văn bản để thuận tiện cho việc tra cứu và áp dụng. Cần hoàn thiện các quy định về hóa đơn, chứng từ, kiểm sốt chặt chẽ hóa đơn, chứng từ để làm cơ sở cho phương pháp khấu trừ thuế, hạn chế tối thiểu những người nộp thuế được áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng để xác định số thuế phải nộp chính xác hơn. Đưa ra các khung hình phạt nặng để răn đe những trường hợp vi phạm hóa đơn, cho thấy Nhà nước kiên quyết giải quyết những trường hợp như vậy.