.1 Các loại nguyên vật liệu đƣợc sử dụng sản xuất sản phẩm

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) tổ chức công tác lập dự toán ngân sách tại công ty TNHH cơ khí việt (Trang 80)

Loại Dòng sản phẩm hệ thống kệ Hệ thống kệ tải trọng nặng Hệ thống kệ tải trọng trung bình Hệ thống kệ tải trọng nhẹ Tải trọng 1 tấn đến 4 tấn/tầng kệ 300 kg đến 1200 kg/tầng kệ dƣới 300 kg/tằng kệ NVL chính Thép ống Thép ống Thép ống Thép tấm Thép tấm Thép tấm Thép vuông NVL phụ

Axit Axit Axit

Soda Soda Soda

Sơn Sơn Sơn

Phốt phát Phốt phát Phốt phát

Bulon Bulon Bulon

Tắc kê Tắc kê Tán Vít Vít Long đền Long đền Tán Tán Bánh xe Ván gỗ Vòng bi

Loại Dòng sản phẩm hệ thống kệ Hệ thống kệ tải trọng nặng Hệ thống kệ tải trọng trung bình Hệ thống kệ tải trọng nhẹ Bạc đạn Đai ốc Ván gỗ

(Nguồn: Tác giả tổng hợp từ tài liệu Cơng ty

Trong tổng chi phí để sản xuất và tính giá thành thì chi phí NVL trực tiếp là yếu tố chiếm tỷ trọng lớn nhất. Số lƣợng NVL tiêu hao tính trên một đơn vị sản phẩm có ảnh hƣởng trực tiếp đến chi phí NVL trực tiếp. Số lƣợng sản phẩm sản xuất tỷ lệ thuận với chi phí NVL trực tiếp, tức là tỷ lệ sản phẩm làm ra càng cao thì yếu tố chi phí NVL trực tiếp càng cao và ngƣợc lại. Ngồi ra, việc lập dự toán chi phí NVL trực tiếp cịn cần phải chú ý đến các yếu tố nhƣ lƣợng NVL mua vào và tồn kho lẫn đầu kỳ và cuối kỳ.

Chi phí NVL trực tiếp đƣợc xác định:

Trong đó:

- Định mức nguyên vật liệu do phòng sản xuất lập, nhu cầu sản xuất lấy từ dự toán sản xuất.

- Số tiền đƣợc chi ra để mua NVL đƣợc tính dựa vào số tiền mua NVL phải trả trong kỳ.

- Biểu mẫu dự tốn chi phí NVL trực tiếp đƣợc trình bày ở phụ lục 5.4, biểu mẫu dự toán thanh toán tiền mua NVL trực tiếp đƣợc trình bày ở phụ lục 5.5.

5.2.2.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp:

theo quy định hiện nay bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí cơng đồn. Do đó, khi lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp công ty cần xem xét và cập nhật các thông tin về mức chi trả các loại bảo hiểm trên cho phù hợp với quy định hiện hành.

Hiện nay, chính sách chi trả của cơng ty đối với tồn bộ nhân viên công ty và nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm theo công thức sau:

Biểu mẫu dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp đƣợc trình bày ở phụ lục 5.6. Bảng thanh toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng đƣợc lập bởi (Huỳnh Lợi, 2008) đã thể hiện nội dung các nguồn chi cho việc thanh toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng. Biểu mẫu dự toán thanh toán lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của cơng nhân trực tiếp đƣợc trình bày ở phụ lục 5.7.

5.2.2.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung:

Dự tốn chi phí SXC bao gồm dự tốn định phí SXC và dự tốn biến phí SXC, phục vụ bộ phận sản xuất trong phân xƣởng. Để lập dự toán chi phí SXC, các thơng tin đƣợc lấy từ dự tốn sản xuất và các thơng tin từ phân xƣởng sản xuất về hiện trạng máy móc thiết bị. Theo đó, phịng hành chính nhân sự cung cấp các thống tin về số liệu tiền lƣơng của nhân viên bộ phận phân xƣởng.

Dự tốn định phí sản xuất chung bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ, tiền thuê nhà xƣởng hàng tháng, tiền lƣơng nhân viên cố định hàng tháng chi trả cho bộ phận bán hàng và bộ phận QLDN, tiền chi cho quảng cáo, tiền cƣớc điện thoại bàn, tiền Internet hàng tháng, …. Do đó, phải ƣớc tính theo tổng định phí sản xuất chung trong kỳ dự tốn, có thể cản cứ điều chỉnh với kỳ trƣớc sao cho phù hợp với kỳ này.

Dự tốn biến phí sản xuất chung bao gồm chi phí nhân viên phân xƣởng; chi phí điện, nƣớc; chi phí công cụ, dụng cụ nhƣ tiền mua bao tay, giày bảo hộ lao động, đồng phục nhân viên phân xƣởng, kính mắt bảo hộ lao động, que hàn, đá mài, đá cắt,….

Ngoài ra, khi dự toán lƣợng tiền chi cho chi phí SXC, cần phải loại trừ các khoản ghi nhận là chi phí SXC nhƣng khơng phải là tiền nhƣ chi phí khấu hao TSCĐ, các khoản chi phí trích trƣớc.

Biểu mẫu dự tốn chi phí SXC đƣợc trình bày ở phụ lục 5.8 5.2.2.6 Dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ:

Dự tốn này nếu đƣợc thực hiện một cách chính xác và hợp lý giúp cho doanh nghiệp có đủ nguồn dự trữ trong kho để kịp thời cung cấp thành phẩm cho nhu cầu của khách hàng và nâng cao uy tín của doanh nghiệp. Dựa vào khả năng mua hàng và mức độ tiêu dùng của khách hàng mà cơng ty sẽ dự tốn tồn kho thành phẩm cuối kỳ sao cho hợp lý.

Dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ đƣợc lập dựa trên thông tin về các dự tốn chi phí NVL trực tiếp, chi phí SXC và chi phí NCTT. Để tính dự tốn hàng tồn kho thành phẩm cuối kỳ thì sử dụng cơng thức sau:

Trên thực tế, do đặc thù là sản xuất các sản phẩm từ thép nên trong q trình sản xuất sẽ có các cơng đoạn cắt các sản phẩm thành các chi tiết phù hợp với sản phẩm, do đó sẽ xuất hiện phế liệu là thép. Chính vì thế, tổng giá thành sản phẩm sẽ đƣợc tính theo cơng thức sau:

Trong đó:

 Tổng chi phí sản xuất đƣợc tính bằng tổng chi phí NVLTT, chi phí NCTT

và chi phí SXC đƣợc lấy từ dự toán NVLTT, dự toán NCTT và dự tốn chi phí SXC.

 Tỷ lệ phế liệu thu hồi đƣợc tính theo tỷ lệ phế liệu thu hồi bình qn trong

năm sản xuất.

 Đơn giá phế liệu thu hồi đƣợc tính theo đơn giá trong năm và chính sách giá

của cơng ty đƣa ra trong năm tới tƣơng ứng phần phế liệu thu đƣợc.

Biểu mẫu dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ đƣợc trình bày ở phụ lục 5.9 5.2.2.7 Dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:

 Dự tốn chi phí bán hàng: Hiện nay, để lập dự tốn chi phí bán hàng thì các

thơng tin dự trên dự tốn tiêu thụ và các chi phí bán hàng phát sinh.

Các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng chủ yếu là các biến phí bao gồm:

- Chi phí điện - Chi phí nƣớc

- Chi phí cơng cụ, dụng cụ nhƣ bao tay, giày, quần áo bảo hộ để khiêng vác hàng đi giao.

- Chi phí vận chuyển hàng đi bán.

Biểu mẫu dự tốn chi phí bán hàng đƣợc trình bày ở phụ lục 5.10

 Dự tốn chi phí QLDN sẽ lấy thơng tin từ dự tốn tiêu thụ và các thông tin tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của nhân viên khối văn phịng, khấu hao TSCĐ, …. Dự tốn chi phí QLDN bao gồm các dự toán nhƣ dự tốn định phí QLDN và dự tốn biến phí QLDN.

- Dự tốn định phí QLDN bao gồm các chi phí nhƣ chi phí khấu hao TSCĐ, chi tiền điện thoại cố định hàng tháng ở văn phịng, tiền internet, chi phí nhân viên khối văn phịng. Khi dự tốn định phí QLDN cần xem xét đến các yếu tố về máy móc thiết bị xem có bị hƣ hao cần phải thay thế hay khơng, tình hình nhân sự hiện tại có đủ đáp ứng khối công việc của công ty hay khơng, …

- Dự tốn biến phí QLDN bao gồm các khoản chi phí nhƣ chi phí tiền điện, chi tiền nƣớc, chi tiền điện thoại cho bộ phận bán hàng, các chi phí bộ phận doanh nghiệp phát sinh nhƣ chi phí mua văn phịng phẩm, chi phí thay mực máy in, máy photo, chi phí nâng cấp, phần mềm kế toán khi phần mềm kế toán đƣợc nâng cấp cải tiến.

- Dự tốn chi phí QLDN cịn phải tính đến các chi phí QLDN bằng tiền sau khi trừ các khoản định phí QLDN khơng gắn với việc chi tiền đó nhƣ chi phí khấu hao TSCĐ, …

- Biểu mẫu chi phí QLDN đƣợc trình bày ở phụ lục 5.11. 5.2.2.8 Dự toán tiền:

Trong quá trình SXKD, doanh nghiệp cần phải có một lƣợng vốn bằng tiền nhất định để chi tiêu các khoản nhƣ tiền mua NVL trực tiếp SXKD, tiền chi cho các vật tƣ, trang thiết bị, tiền chi lƣơng cho công nhân viên, tiền chi trả cho ngƣời bán hàng, các khoản tiền thuế phải nộp nhà nƣớc,… Do đó, các doanh nghiệp cần chủ động dự toán đƣợc lƣợng tiền ngắn hạn còn tồn trong doanh nghiệp mình để kịp thời giải quyết chi trả các nợ ngắn hạn.

Để lập dự tốn tiền thì sẽ căn cứ vào các khoản thu chi phát sinh trong từng tháng và cả từng quý. Các nguồn thu sẽ căn cứ vào việc tiền thu từ bán hàng nhƣ tiền thu ngay, tiền thu theo phƣơng thức thỏa thuận trong hợp đồng, tiền thu từ các hoạt động liên doanh liên kết khác. Đối với nguồn chi thì sẽ căn cứ vào việc doanh nghiệp hƣớng đến mục đích chi tiêu cho SXKD nhƣ chi tiền mua NVL sản xuất kinh doanh, chi tiền mua các dịch vụ liên quan đến các chi phí bán hàng và chi phí QLDN, chi tiền lƣơng cơng nhân viên.

Các chỉ tiêu đƣợc lập trong dự toán tiền:

 Tổng số tiền thu vào: bao gồm tiền tồn đầu kỳ cộng với số tiền bán hàng thu

đƣợc trong kỳ và các khoản thu bằng tiền khác.

 Tổng số tiền chi ra: Các số liệu đƣợc lấy từ dự toán thanh toán tiền mua

NVL trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí QLDN. Bao gồm các khoản chi nhƣ mua NVL, tiền lƣơng cho công nhân trực tiếp sản xuất, chi tiền cho các chi phí bán hàng và các chi phí liên quan đến việc QLDN. Ngồi ra cịn có các khoản nhƣ khoản nộp thuế, chi mua TSCĐ, chi trả cổ tức cho các thành viên,…..

 Vay tiền: Thể hiện số tiền doanh nghiệp đã vay, số nợ gốc và lãi vay phải

Biểu mẫu dự tốn tiền đƣợc trình bày ở phụ lục 5.12. 5.2.2.9 Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh:

Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh cho thấy lợi nhuận dự kiến sẽ đạt đƣợc trong kỳ dự toán, là cơ sở để đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp có hiệu quả hay khơng trong kỳ tới.

Việc dự toán kết quả hoạt động kinh doanh cho thấy các kế hoạch lợi nhuận, tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với các khoản thuế phải nộp ngân sách. Trên cơ sở đó so sánh giữa kế hoạch thực hiện và dự tốn đã lập để có những biện pháp kịp thời điều chỉnh và tìm nguyên nhân khắc phục.

Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh là loại dự tốn mang tính tổng hợp, dựa trên căn cứ của dự toán tiêu thụ, dự toán bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp. Trong đó:

 Doanh thu cung cấp dịch vụ dựa vào dự toán tiêu thụ.

 Biến phí SXKD dựa vào dự toán sản xuất, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí QLDN.

 Định phí SXKD dựa vào dự tốn sản xuất, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí QLDN.

 Chi phí lãi vay dựa vào dự tốn chi phí QLDN.

Biểu mẫu dự tốn kết quả hoạt động kinh doanh đƣợc trình bày theo (Huỳnh Lợi, 2008) ở phụ lục 5.13.

5.2.2.10 Bảng cân đối kế toán dự toán:

Bảng cân đối kế tốn phản ánh tồn bộ tài sản và nguồn vốn của cơng ty tại thời điểm nhất định. Mục đích của việc lập dự tốn là xác định đƣợc các nguồn hình thành tài sản và nguồn vốn vào cuối kỳ dự tốn. Các nội dung dự tốn có liên quan đến việc lập dự toán nhƣ: dự toán tiền, dự toán tồn kho thành phẩm, dự toán tiêu thụ, dự toán kết quả hoạt động kinh doanh, ….

Biểu mẫu bảng cân đối kế tốn dự tốn đƣợc trình bày ở phụ lục 5.14.

5.3 Lộ trình và kế hoạch hành động giải pháp vận dụng hệ thống lập dự tốn ngân sách tại Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt: tốn ngân sách tại Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt:

5.2.1 Lộ trình thưc hiện:

Ngồi ra, để việc tổ chức thực hiện công tác lập DTNS đƣợc hiệu quả thì ban lãnh đạo cơng ty cần phải có các yếu tố sau:

 Thứ nhất, Ban lãnh đạo cần phải nhất quán, sự hiểu biết và sự quyết tâm để thực hiện nhu cầu lập DTNS, bởi vì khi tổ chức cơng tác lập DTNS thì sẽ tăng thêm chi phí, nhƣng đổi lại tính hiệu quả từ việc tăng chi phí sẽ giúp cơng ty tăng dự phòng và phát triển doanh thu một cách bền vững.

 Thứ hai, về nguồn nhân lực: Từ sự nhận thức của ban lãnh đạo, công ty cần phải tiến hành các buổi tập huấn để đào tạo nhân viên đủ trình độ đọc hiểu các dữ liệu đƣợc chuyển từ cấp dƣới lên cấp trên và từ cấp trên xuống cấp dƣới.

 Thứ ba, công ty phải bắt đầu từ việc phân loại biến phí và định phí. Sau đó, từ căn cứ doanh thu mới dự tốn các nội dung doanh thu, dịng tiền, chi phí hoạt động và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

5.2.2 Kế hoạch hành động:

Để việc tổ chức thực hiện xây dựng lập DTNS đƣợc hiệu quả thì ban lãnh đạo cơng ty cần thực hiện nhất quán và áp dụng hệ thống DTNS để góp phần việc quản lý đạt hiệu quả hơn. Đầu tiên, xuất phát từ việc ngày càng mở rộng của công ty và mục tiêu tăng trƣởng lợi nhuận, kiểm sốt chi phí và dịng tiền đƣợc hiệu quả, tác giả đã kiểm chứng vấn đề tồn tại ở công ty bằng các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động và các cuộc khảo sát định tính bằng cách phỏng vấn chuyên sâu ban lãnh đạo. Từ đó, tác giả đã tiến hành đánh giá các nguyên nhân tồn tại và cần thiết hình thành hệ thống lập DTNS. Cuối cùng, tác giả từng bƣớc lập kế hoạch triển khai xây dựng hệ thống lập DTNS thông qua bảng chi tiết sau:

Bảng 5. 2 Các bước triển khai xây dựng hệ thống dự toán ngân sách

Giai

đoạn STT Nội dung thực hiện

Phụ trách thực hiện

Thời gian thực hiện

Giai

đoạn STT Nội dung thực hiện

Phụ trách thực hiện Thời gian thực hiện Chuẩn bị 1

Tổ chức thảo luận việc triển khai xây dựng hệ thống lập DTNS đồng thời đƣa ra mục tiêu chung và mục tiêu cụ thể cho từng bộ phận của năm dự toán

Giám đốc 6 ngày

Soạn thảo

2

Dựa trên mục tiêu chung của công ty đã thống nhất đồng ý, các bộ phận sẽ phối hợp với nhau lập ra các báo cáo dự toán, cụ thể đầu tiên là lập dự toán tiêu thụ

Bộ phận kinh doanh 15 ngày 3 Lập dự toán sản xuất Bộ phận kinh doanh kết hợp với Phòng sản xuất 5 ngày 4

Lập dự toán sản xuất, dự tốn chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC và dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ Phịng kế tốn phối hợp cùng phòng sản xuất, phòng mua hàng và quản lý kho 30 ngày 5 Lập dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Bộ phận kinh doanh 7 ngày 6 Lập dự tốn tiền Phịng hành chính nhân sự kết hợp phịng kế tốn 7 ngày

7 Lập dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Phịng kế tốn

Giai

đoạn STT Nội dung thực hiện

Phụ trách thực hiện

Thời gian thực hiện phận liên quan

8 Bảng cân đối kế toán dự toán

Phịng kế tốn kết hợp các bộ phận liên quan 10 ngày Theo dõi 9

Phòng kế toán sẽ kiểm soát việc thực hiện lập DTNS trong hoạt động kinh doanh hàng ngày của doanh nghiệp. Theo đó, định kỳ hàng tháng công ty sẽ thực hiện việc đối chiếu, so sánh lại sự chênh

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) tổ chức công tác lập dự toán ngân sách tại công ty TNHH cơ khí việt (Trang 80)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(162 trang)