GIAI ĐOẠN 1 Đào tạo nhân viên, tăng
cƣờng tập huấn Phòng kinh doanh và kỹ thuật - Dự tốn CPBH và chi phí QLDN - Phịng tài chính - kế tốn - Dự toán KQHĐKD - Dự toán CĐKT GIAI ĐOẠN 3 GIAI ĐOẠN 2 Phòng kinh doanh và kỹ thuật - Dự toán tiêu thụ Phịng tài chính - kế tốn & Phịng hành chính nhân sự - Dự tốn tiền Phịng sản xuất - Dự tốn sản xuất - Dự toán CP NVLTT - Dự toán CP NCTT - Dự toán CP SXC - Dự toán tồn kho thành phẩm
Hiện nay, do chƣa có riêng bộ phận kế toán quản trị nên việc bộ phận kế toán vừa kiêm nhiệm lập các kế hoạch thu chi cho ban lãnh đạo để đƣa ra các chỉ tiêu gây ra nhiều hệ lụy.
Thực tế, việc kiêm nhiệm này gây ra lƣợng công việc nhiều cho bộ phận kế tốn và mang tính khơng chun dễ gây nên sự sai sót và hàm chứa nhiều rủi ro và đặc biệt là khơng có thời gian để tập trung vào việc lập dự tốn. Do đó, tính cấp thiết hiện tại là cần phải tách biệt công việc của kế toán quản trị với kế tốn tài chính để có thể quản lý và thực hiện công tác lập DTNS tại công ty một cách hữu hiệu và hiệu quả hơn.
- Về tổ chức nhân sự:
Để có thể tổ chức đƣợc một bộ phận kế toán quản trị chuyên biệt đƣợc hiệu quả, điều đầu tiên cần làm bây giờ là phải đào tạo nhân sự chủ chốt có trình độ và đặc biệt là am hiểu và có kinh nghiệm về mảng lập DTNS. Đồng thời, công ty cần tổ chức các khóa đào tạo để bồi dƣỡng thêm nghiệp vụ và hỗ trợ lẫn nhau trong công tác lập DTNS tránh trƣờng hợp các nhân viên chủ chốt nghỉ việc đột xuất gây mất mát lớn cho công ty.
Việc trang bị kiến thức chun mơn là điều cần thiết, nếu trình độ chun mơn khơng cao sẽ gây khó khăn trong việc thực hiện nghiệp vụ và sai sót trong có thể bị chỉnh sửa lại cả hệ thống ngân sách.
Sau khi tuyển dụng nhân sự có trình độ chun mơn và lập ra bộ phận chuyên trách mảng lập DTNS, công ty cần tổ chức tập huấn và bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên môn liên quan đến công tác lập DTNS, đồng thời bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên môn cho các phòng ban khác, phân bổ và thiết kế quy trình một cách hợp lý để các phịng ban có thể hỗ trợ và phối hợp nhịp nhàng với nhau trong q trình xây dựng cơng tác lập DTNS.
Nhân sự kế tốn mảng lập dự tốn có trách nhiệm theo dõi, đơn đốc các phịng ban thực hiện quy trình và kiểm sốt việc thực hiện lập DTNS. Từ đó tiến hành phân tích, đánh giá kết quả thực tế so với kế hoạch để có thể kịp thời đƣa ra hƣớng xử lý và biện pháp khắc phục.
- Về công nghệ:
Do hiện nay cơng ty tồn bộ làm trên phần mềm excel và chƣa có một phần mềm nào chuyên trách về xử lý số liệu liên quan đến lập DTNS nên việc thực hiện cịn khó khăn. Vì thế, việc triển khai các phần mềm hỗ trợ việc lập dự toán nhân sách cần phải đảm bảo đƣợc các yếu tố sau:
+ Cho phép truy cập cùng lúc vào cùng một phần mềm mà dữ liệu thì phân tách ra thành từng phịng ban chun mơn mới đƣợc đăng nhập vào nguồn tài liệu đó. Các dữ liệu cần phải đảm bảo đƣợc bảo vệ bằng cách đặt mã bảo vệ, tƣờng lửa, mật khẩu, ….
+ Hỗ trợ khả năng truy xuất các dữ liệu lập kế hoạch một cách nhanh chóng. + Cho phép ngƣời dùng có thể thực hiện việc truy cập từ xa và thực hiện các chức năng từ xa trong trƣờng hợp nhân viên phong ban đi công tác mà không thực hiện đƣợc tại công ty.
+ Hỗ trợ các yêu cầu về thơng tin ngân sách và trình tự luồng cơng việc. - Về nguồn lực tài chính:
Việc cần phải chuẩn bị nguồn lực tài chính để đáp ứng nhu cầu xây dựng một hệ thống ngân sách tại công ty là điều cần thiết vì để xây dựng đƣợc bộ phận chuyên trách mảng lập DTNS là tƣơng đối tốn kém. Vì thế, cơng ty cần phải có kế hoạch và lộ trình phù hợp với tiềm lực tài chính và quy mơ SXKD tại cơng ty.
Hiện tại, công ty vẫn sử dụng phần mềm excel nên gây hạn chế về thời gian lập và kiểm soát dự tốn. theo tác giả, cơng ty nên trang bị và chuẩn bị nguồn tài chính mạnh để có thể áp dụng phần mềm để hoạch định nguồn lực tốt hơn và mang lại hiệu quả hơn – đó là phần mềm ERP. Tuy nhiên, với nguồn lực tài chính hiện tại thì cơng ty vẫn có thể tiếp tục sử dụng phần mềm excel và từng bƣớc đổi mới khi có đủ nguồn lực tài chính.
Sau giai đoạn 1, công ty sẽ tiến hành thực hiện giai đoạn 2.
Giai đoạn 2: đầu tiên bộ phận kinh doanh sẽ bắt đầu tiến hành lập dự tốn
phịng hành chính nhân sự kết hợp phịng kế tốn lập dự tốn dịng tiền. (xem chi tiết ở Bảng 5.1 Các bƣớc triển khai xây dựng hệ thống dự toán ngân sách)
Giai đoạn 3: đầu tiên, bộ phận kinh doanh tiến hành lập dự tốn chi phí hoạt
động, phịng kế tốn kết hợp các bộ phận liên quan lập kết quả hoạt động SXKD, đồng thời ở giai đoạn này sẽ tập trung cải tiến các phần lập kế hoạch sản xuất và các chi phí cho phù hợp với dự tốn của doanh thu đồng thời cuối giai đoạn 3 sẽ lập báo cáo dự toán. (xem chi tiết ở Bảng 5.1 Các bƣớc triển khai xây dựng hệ thống dự tốn ngân sách)
Để tăng tính khả thi cho các kế hoạch hành động ở giai đoạn 2 và giai đoạn 3, tác giả đã tiến hành đƣa ra các ví dụ minh họa cho từng giai đoạn bằng cách dựa vào các số liệu của năm 2018 để lập dự toán năm 2019.
(Phụ lục 5.15. Dự toán tiêu thụ sản phẩm minh họa năm 2019) (Phụ lục 5.16. Dự toán sản xuất minh họa năm 2019)
(Phụ lục 5.17. Dự tốn chi phí NVL trực tiếp minh họa năm 2019) (Phụ lục 5.19. Dự tốn chi phí NCTT minh họa năm 2019)
(Phụ lục 5.20. Dự tốn chi phí SXC minh họa năm 2019) (Phụ lục 5.21. Dự tốn chi phí bán hàng minh họa năm 2019) (Phụ lục 5.22. Dự tốn chi phí QLDN minh họa năm 2019) (Phụ lục 5.23. Dự toán tiền minh họa năm 2019)
(Phụ lục 5.24. Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh minh họa năm 2019) Theo lộ trình thực hiện thì rất có thể trong vịng 5 năm tới, cơng ty sẽ có thể thành lập một bộ phận chuyên về mảng lập DTNS để cung cấp số liệu tƣơng lai kịp thời cho ban lãnh đạo công ty, giúp ban lãnh đạo có thể biết trƣớc đƣợc những cơ hội và rủi ro mà doanh nghiệp đang gặp phải. Từ đó, ban lãnh đạo cơng ty có thể chuẩn bị từng bƣớc phƣơng án giải quyết và chuẩn bị nguồn lực sẵn sàng để đảm bảo việc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp khơng rơi vào tình trạng bế tắc mà khơng có hƣớng xử lý kịp thời.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 5
Qua giải pháp đã đƣa ra ở chƣơng 4, tác giả đã xây dựng kế hoạch triển khai vận dụng hệ thống lập DTNS vào cơng ty. Việc triển khai địi hỏi phải có nhu cầu và quyết tâm thực hiện của ban lãnh đạo cơng ty thì mới thành cơng đƣợc.
Công ty cũng nên chú ý đến nhân tố con ngƣời vì nhân tố này ln đóng vai trị quan trọng trong việc quyết định sự thành bại ở một công ty. Và sự gắn kết giữa nhân viên với nhau cũng là một vấn đề cần phải quan tâm đặc biệt.
Để xây dựng DTNS việc đầu tiên cần làm là phải phân loại biến phí và định phí, do việc phân định này tốn khá nhiều thời gian nên một ngƣời không thể làm kiêm nhiệm việc này với cơng tác kế tốn tài chính là lập dự tốn đƣợc. Do đó nên phân chia, đào tạo một ngƣời ở bộ phận kế toán chuyên sâu về kế toán quản trị và cần thiết tuyển dụng thêm nhân sự để công việc đƣợc hiệu quả hơn.
PHẦN KẾT LUẬN
Hiện nay, với sự phát triển ngày càng mạnh mẽ của nền kinh tế thì việc quản lý doanh nghiệp đặc biệt là kiểm sốt chi phí và ƣớc tính dịng tiền để doanh nghiệp có cơ sở hoạch định các kế hoạch tƣơng lai là điều cần thiết.
Bài luận văn đƣợc trình bày 5 chƣơng đi từ cơ sở lý thuyết đến việc đi sâu vào phân tích thực trạng cơng tác tổ chức lập DTNS, sau đó tác giả kiểm chứng nguyên nhân và đƣa ra giải giáp và cuối cùng là trình bày kế hoạch từng bƣớc hành động để áp dụng công tác lập DTNS. Thông qua bài luận văn, tác giả sử dụng phƣơng pháp định tính bằng cách sử dụng cơng cụ thống kê mơ tả, phân tích, phỏng vấn sâu lãnh đạo đã đƣa ra kết luận là hiện nay công ty chƣa lập DTNS mà chỉ lập các kế hoạch SXKD và kế hoạch thu chi. Qua đó, tác giả cũng đã đƣa ra các giải pháp để xây dựng một hệ thống lập DTNS, cụ thể là mơ hình DTNS, quy trình DTNS, xây dựng một hệ thống báo cáo DTNS và phân công nhân sự để thực hiện. Đồng thời, tác giả cũng đƣa ra các kế hoạch hành động từng bƣớc thực hiện lập DTNS tại công ty và mô phỏng lại bằng các số liệu cũ của năm 2018 để minh họa lại kế hoạch DTNS năm 2019.
Qua bài luận văn với các giải pháp và kế hoạch hành động cụ thể, tác giả hy vọng sẽ đóng góp một phần lớn vào cơng tác quản lý của doanh nghiệp và ứng dụng đƣợc thành cơng góp phần tạo hiệu quả hoạt động cho doanh nghiệp.
Cuối cùng, tác giả rất mong nhận đƣợc sự chỉ dẫn và đóng góp nhiệt tình từ q Thầy, Cơ giúp bài luận văn đƣợc hoàn thiện hơn nữa.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tiếng Việt:
1. Đoàn Ngọc Quế, Đào Tất Thắng, & Lê Đình Trực. (2015). Kế tốn quản trị. (Nhà Xuất Bản Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh).
2. Huỳnh Lợi. (2008). Xây dựng kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất ở Việt Nam. (Luận Án Tiến Sĩ Kinh Tế), Đại Học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
3. Huỳnh Lợi. (2012). Kế toán quản trị: Nhà Xuất Bản Phƣơng Đông.
Joshi, P., Al-Mudhaki, J., & Bremser, W. G. (2003). Corporate budget planning, control and performance evaluation in Bahrain. Managerial Auditing Journal, 18(9), 737-750.
4. Lê Thị Mỹ Nƣơng. (2014). Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Hƣng Thông. (Trƣờng Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh ).
5. Lê Thu Hằng. (2014). Xây dựng dự toán ngân sách tại Công ty cổ phần thủy sản và xuất nhập khẩu Cơn Đảo. (Trƣờng Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh ). 6. Nguyễn Thị Minh Đức. (2010). Dự tốn ngân sách tại Cơng ty Pepsico Việt Nam
- Ngành Foods thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện. (Trƣờng Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh).
7. Thanh Long. (2018). Việt Nam nằm trong top 20 quốc gia sản xuất thép lớn nhất thế giới. Retrieved from http://tapchitaichinh.vn/
8. Trần Thị Ngọc Dun. (2017). Hồn thiện dự tốn ngân sách tại Công ty Cổ Phần Phavi. (Trƣờng Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh ).
Tiếng Anh:
1. CIMA. (2008). Budgeting article Budgeting Topic Gateway Series No. 27.
2. Joshi, P., Al-Mudhaki, J., & Bremser, W. G. (2003). Corporate budget planning, control and performance evaluation in Bahrain. Managerial Auditing Journal, 18(9), 737-750.
3. Nazli Nik Ahmad, N., Sulaiman, M., & Alwi, N. M. (2003). Are budgets useful? A survey of Malaysian companies. Managerial Auditing Journal, 18(9), 717- 724.
PHỤ LỤC
Phụ lục 1.1
Báo cáo tài chính rút gọn năm 2018 tại Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2018
CHỈ TIÊU 2018 2017
TÀI SẢN
A - TÀI SẢN NGẮN HẠN
(100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) 67.431.014.450 44.842.509.977 I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền (110 = 111 +
112) 6.797.322.551 12.128.104.463
II. Đầu tƣ tài chính ngắn hạn (120 = 121 + 122 + 123) 897.332.745 883.413.184
III. Các khoản phải thu ngắn hạn (131 + 132 + 133 + 134
+ 135 + 136 + 137 + 139) 13.424.732.464 5.965.060.401 IV. Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) 45.950.524.203 25.865.931.519 V. Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151 + 152 + 153 + 154 + 155) 361.102.487 410 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260) 6.509.291.677 7.955.224.941
I. Các khoản phải thu dài hạn (210 = 211 + 212 + 213 +
214 + 215 + 216 + 219) 0 0
II. Tài sản cố định (220 = 221 + 224 + 227) 6.400.617.594 7.453.611.407
III. Bất động sản đầu tƣ (230 = 231 + 232) 0 0
IV. Tài sản dở dang dài hạn (240 = 241 + 242) 0 0
V. Đầu tƣ tài chính dài hạn (250 = 251 + 252 + 253 +
254 + 255) 0 0
VI. Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 263 + 268) 108.674.083 501.613.534
CHỈ TIÊU 2018 2017 I. Nợ ngắn hạn (310 = 311 + 312 + … + 322 + 323 + 324) 35.350.657.577 16.564.830.506 II. Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + … + 342 + 343) 0 0 D - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 38.589.648.550 36.232.904.412 I. Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 + … + 420 + 421 + 422) 38.589.648.550 36.232.904.412
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác (430 = 431 + 432) 0 0
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 73.940.306.127 52.797.734.918 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018
Chỉ tiêu 2018 2017
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
82.511.126.033
65.097.773.106
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
-
-
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 82.511.126.033 65.097.773.106 4. Giá vốn hàng bán 67.785.425.926 51.360.645.557 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20=10 - 11)
14.725.700.107
13.737.127.549
6. Doanh thu hoạt động tài chính
65.135.934 41.469.097 7. Chi phí tài chính - -
- Trong đó: Chi phí lãi vay
- - 8. Chi phí bán hàng 6.135.977.296 5.559.871.037
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
5.990.773.357
5.671.018.531
CHỈ TIÊU 2018 2017 (30 = 20 + (21 – 22) – 25 - 26) 2.664.085.388 2.547.707.078 11. Thu nhập khác 282.597.555 64.666.021 12. Chi phí khác 31.848 180.014 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 282.565.707 64.486.007
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 2.946.651.095
2.612.193.085
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
589.938.805
522.402.614
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
-
-
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52)
2.356.712.290
2.089.790.471
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)
-
-
Phụ lục 3.1
Báo cáo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2018 và
phƣơng hƣớng nhiệm vụ kế hoạch năm 2019 tại Cơng Ty TNHH Cơ Khí Việt.
CTY TNHH CƠ KHÍ VIỆT
BAN GIÁM ĐỐC
CỘNG HỊA XÃ HỘI NGHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Số: /BC-QĐ TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm
BÁO CÁO
VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SXKD NĂM 2018 PHƢƠNG HƢỚNG NHIỆM VỤ KẾ HOẠCH NĂM 2019 I. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH:
Tính đến ngày 31/12/2018
- Tổng số đơn vị trực thuộc gồm có: Văn phịng và phân xƣởng sản xuất. - Tổng số CB – CNV: 111 ngƣời.
- Vốn điều lệ: 30.000.000.000 đồng
II. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM VỤ NĂM 2018: 1. Thuận lợi và khó khăn:
- Thuận lợi: Sự chỉ đạo của Ban lãnh đạo cùng với sự hỗ trợ của tồn phịng ban tạo ra sức mạnh tập thể đƣa công ty trở nên ngày càng phát triển, có những bƣớc điều chỉnh để giảm thiểu những thiệt hại, bảo toàn vốn và đem lại hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho cơng ty.
- Khó khăn: Năm 2018 là năm khó khăn khi các đặt đơn đặt hàng chậm tiến độ ngày càng nhiều, số lƣợng nhân viên chủ chốt ở bộ phận sản xuất tạo ra sản phẩm nghỉ việc ngày càng nhiều khiến tình trạng thiếu nhân lực có tay nghề tăng. Cơng ty đã mạnh dạn đầu tƣ tình trạng mơi trƣờng ngày một tốt hơn đáp ứng các quy định hiện hành của nhà nƣớc. Với việc ƣớc tính chi phí khơng hợp lý đã chi vào một lƣợng lớn hàng tồn kho mà chƣa xuất sản xuất, do đó chi phí lên cao, lƣợng
tiền mặt giảm dẫn đến lƣợng tiền trong ngắn hạn không đủ để trang trải các khoản chi trả ngắn hạn.
2. Kết quả thực hiện năm 2018: 2.1 Về chỉ tiêu sản xuất kinh doanh:
STT Nội dung chỉ tiêu ĐVT KH 2018 Thực hiện
2018 % KH 1 Tổng doanh thu Tỷ đồng 85 83 97,65%