6. Kết cấu của luận án
2.3. QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CHO ĐẦU TƢ XÂY
2.3.6. Tiêu chí đánh giá kết quả quản lý chi ngân sách nhà nƣớc cho
đầu tƣ xây dựng cơ bản trong quân đội
2.3.6.1. Tiêu chí đánh giá kết quả phân cấp quản lý chi ngân sách nhà nước cho đầu tư xây dựng cơ bản trong quân đội
Để đo lƣờng kết quả phân cấp quản lý chi ngân sách nhà nƣớc cho đầu tƣ xây dựng cơ bản trong quân đội, tác giả tiến hành xem xét tỷ lệ phân cấp chủ đầu tƣ và phân cấp quyết định đầu tƣ các dự án xây dựng cơ bản đƣợc triển khai trong giai đoạn khảo sát, cụ thể:
- Tỷ lệ phân cấp chủ đầu tư theo số lượng dự án:
TLCĐTi = SDAĐVi x 100% TDAi
Trong đó:
TLCĐTi là tỷ lệ số phân cấp chủ đầu tƣ năm i;
SDAĐvi là số dự án do đơn vị làm chủ đầu tƣ năm i;
Tỷ lệ phân cấp chủ đầu tƣ càng cao thì số lƣợng dự án cấp trên phân cấp cho các chủ đầu tƣ cấp dƣới càng lớn.
- Tỷ lệ phân cấp quyết định đầu tư
TLQĐ ĐTi = DAQC QĐ ĐTi x 100%
TDAi Trong đó:
TLQĐ ĐTi là tỷ lệ phân cấp cấp quyết định đầu tƣ năm i; DAQC QĐ ĐTi là số dự án do cấp trên quyết định đầu tƣ năm i TDAi tổng số dự án mở mới năm i
Tỷ lệ phân cấp quyết định đầu tƣ cho biết số tỷ lệ dự án đầu tƣ xây dựng đƣợc ủy quyền quyết định đầu tƣ theo quy định hiện hành. Tỷ lệ phân cấp quyết định đầu tƣ càng gần mức 100% chứng tỏ cấp trên phân cấp quyết định đầu tƣ cho cấp dƣới lớn, đơn vị cấp dƣới đƣợc chủ động trong việc triển khai thực hiện các dự án.
2.3.6.2. Tiêu chí đánh giá kết quả lập dự tốn chi ngân sách nhà nước cho đầu tư xây dựng cơ bản trong quân đội
Một là, tỷ lệ phê duyệt kế hoạch đầu tƣ công trung hạn.
Công tác lập kế hoạch đầu tƣ công trung hạn cho xây dựng cơ bản có ý nghĩa quan trọng công việc quản lý chi NSNN cho ĐTXDCB, việc lập kế hoạch đầu tƣ công trung hạn sát đúng với tổ chức biên chế, yêu cầu nhiệm vụ, chủ trƣơng của Bộ Quốc phòng về đầu tƣ xây dựng cơ bản là cơ sở để đánh giá hiệu quả quản lý chi NSNN cho ĐTXDCB. Để xem xét kết quả lập kế hoạch đầu tƣ công trung hạn, tác giả tiến hành xem xét tỷ lệ dự án đã lập và dự án đƣợc giao.
TLPD = SDA ĐLi x 100%
SDAĐGi Trong đó:
TLPD là tỷ phê duyệt kế hoạch đầu tƣ công trung hạn SDAĐLi là số dự án đã lập theo kế hoạch trung hạn năm i SDAĐGi là số dự án đƣợc giao năm i
Hai là, tỷ lệ phê duyệt dự toán chi NSNN cho ĐTXDCB
TLNSPD = DT ĐLi x 100%
DTĐGi
Trong đó:
TLNSPD là tỷ ngân sách đƣợc phê duyệt cho ĐTXDCB DTĐLi là số dự dự toán chi NSNN cho ĐTXDCB đã lập năm i SDAĐGi là số dự toán chi NSNN cho ĐTXDCB đƣợc giao năm i
Ba là, hệ số điều chỉnh:
Hệ số điều chỉnh dự toán chi ngân sách nhà nƣớc cho đầu tƣ xây dựng cơ bản trong quân đội đƣợc xây dựng dựa trên tƣơng quan giữa dự toán chi ngân sách sau điều chỉnh so với dự toán chi ngân sách đƣợc giao đầu năm. Hệ số điều chỉnh dự tốn chi ngân sách đánh giá tình hình dự tốn chi ngân sách sau điều chỉnh so với dự toán chi ngân sách ban đầu.
Bij = DTNS SĐC x ∑ DTNSĐN i
j Hệ số phân bổ dự toán chi ngân sách cho DA i tại năm j
i
j NSNN phân bổ cho DA i năm j theo kế hoạch Mi Mức chi ngân sách cho DA i trung bình một năm
Nếu ij >1: Kế hoạch phân bổ dự toán chi ngân sách sau điều chỉnh phân bổ cho DA i năm j cao hơn kế hoạch phân bổ dự chi toán ngân sách đƣợc lập đầu năm cho DAĐT XDCB i tại năm j
Nếu ij =1: Kế hoạch phân bổ dự toán chi ngân sách sau điều chỉnh phân bổ cho DA i năm j bằng kế hoạch phân bổ dự toán chi ngân sách đƣợc lập đầu năm cho DAĐT XDCB i tại năm j
Nếu ij <1: Kế hoạch phân bổ dự toán chi ngân sách sau điều chỉnh phân bổ cho DA i năm j thấp hơn kế hoạch phân bổ dự toán chi ngân sách đƣợc lập đầu năm cho DAĐT XDCB i tại năm j
2.3.6.3. Tiêu chí đánh giá kết quả tổ chức thực hiện dự toán chi ngân sách nhà nước cho đầu tư xây dựng cơ bản trong quân đội
Một là, hệ số phân bổ:
Lập kế hoạch phân bổ dự tốn chi ngân sách là cơng tác có ý nghĩa quan trọng quyết định hiệu quả đầu tƣ. Hệ số phân bổ dự toán chi ngân sách nhà nƣớc cho đầu tƣ xây dựng cơ bản trong quân đội hàng năm cho phép đánh giá tổng quan nhất hiệu quả phân bổ dự toán chi ngân sách nhà nƣớc cho các DAĐT XDCB. Hệ số phân bổ dự toán chi ngân sách hàng năm đƣợc đƣợc xây dựng dựa trên tƣơng quan giữa mức ngân sách bố trí hàng năm so với nhu cầu ngân sách trung bình hàng năm để hồn thành DAĐT XDCB. Hệ số phân bổ dự toán chi ngân sách hàng năm đánh giá tình hình bố trí dự toán chi ngân sách theo kế hoạch để hoàn thành theo đúng tiến độ của DAĐT XDCB. Ƣu điểm của hệ số này là tính tốn dễ dàng tại mọi thời điểm khi thực hiện DA. Tuy nhiên hệ số này bỏ qua tác động của yếu tố mơi trƣờng bên ngồi tác động vào DA nhƣ: thời tiết, tình hình KTXH hàng năm, tình hình chính trị, đặc biệt là tình hình thực tế chi ngân sách cho đầu tƣ xây dựng cơ bản trong quân đội.
Aij = DTNS PBTN x ∑ MNSTĐDA i
j Hệ số phân bổ dự toán chi ngân sách cho DA i tại năm j DTNS PBTN Dự toán ngân sách phân bổ trong năm i
MNSTĐDA Mức ngân sách trung bình cho 1 dự án
i
j NSNN phân bổ cho DA i năm j theo kế hoạch
Mi Mức dự toán chi ngân sách cho DA i trung bình một năm
Nếu ij >1: NSNN bố trí cho DA i tại năm j vƣợt nhu cầu ngân sách bình qn để hồn thành DA i
Nếu ij =1: NSNN bố trí cho DA i tại năm j tƣơng đƣơng nhu cầu ngân sách bình qn để hồn thành DA i
Nếu ij <1: NSNN bố trí cho DA i tại năm j thấp hơn nhu cầu ngân sách bình qn để hồn thành DA i
Hai là, tiêu chí đo lƣờng kết quả lựa chọn nhà thầu:
Đánh giá hiệu quả của công tác lựa chọn nhà thầu thông qua chỉ tiêu tổng số giá trị tiết kiệm từ công tác lựa chọn nhà thầu với tổng giá trị trúng thầu từ chi ngân sách nhà nƣớc cho đầu tƣ xây dựng cơ bản trong quân đội.
∑ HĐT) = ∑ ∑
Trong đó: i =
∑
∑ x 100% %Δi: Tỷ lệ % giá trị tiết kiệm do đấu thầu của gói thầu thứ i
∑ GT(GT)i: Tổng giá trị gói thầu thứ i;
∑ GT(TT)i: Tổng giá trị trúng thầu thứ i.
%Δi càng lớn, q trình tổ chức đấu thầu gói thầu thứ i càng tiết kiệm. HĐT: Tỷ lệ hiệu quả đấu thầu của dự án có n gói thầu. HĐT càng tiệm cận gần 1 hiệu quả đấu thầu càng tốt.
Ba là, tiêu chí đo lƣờng kết quả cơng tác cấp phát, thanh tốn chi ngân sách nhà nƣớc cho đầu tƣ xây dựng cơ bản trong quân đội:
Thứ nhất, Hệ số giải ngân:
Hệ số giải ngân đƣợc xác định trên cơ sở tỷ lệ ngân sách giải ngân và dự toán chi ngân sách đƣợc phê duyệt sau điều chỉnh.
Cij = DTNS GN x ∑ ∑ DTNSSĐC
Cij: Hệ số giải ngân dự toán chi ngân sách cho DAĐT XDCB i năm j DTNS GN Dự toán chi ngân sách đƣợc giải ngân.
DTNSSĐC Dự toán chi ngân sách sau điều chỉnh
: Dự toán chi ngân sách giải ngân cho DAĐT XDCB i tại năm j
: NSNN phân bổ cho DA i năm j theo kế hoạch sau điều chỉnh
Nếu Cij > 1: dự toán chi ngân sách giải ngân cho DA i năm j cao hơn kế hoạch phân bổ dự toán chi ngân sách cho DAĐT XDCB i tại năm j
Nếu Ci
j = 1: dự toán chi ngân sách giải ngân cho DA i năm j bằng kế hoạch phân bổ ngân sách cho DAĐT XDCB i tại năm j
Nếu Ci
j < 1: dự toán chi ngân sách giải ngân cho DA i năm j thấp hơn kế hoạch phân bổ ngân sách cho DAĐT XDCB i tại năm j;
Hệ số giải ngân đƣợc tính tốn bằng số ngân sách đã giải ngân thực tế (bao gồm thanh tốn và tạm ứng) do đó dễ tính tốn, cung cấp thơng tin số liệu cho ngƣời lập kế hoạch trong quá trình đánh giá hiệu quả phân bổ ngân sách hằng năm. Tuy nhiên, với những dự án không đƣợc bố trí ngân sách trong năm kế hoạch (sau điều chỉnh) sẽ khơng tính đƣợc hệ số này.
Thứ hai, Hệ số hấp thụ ngân sách: Tỷ lệ hấp thụ ngân sách là hệ số giữa giá trị khối lƣợng xây dựng cơ bản hồn thành và dự tốn chi NSNN cho ĐTXDCB hằng năm (sau điều chỉnh), tỷ lệ này cho biết có bao nhiêu % giá trị khối lƣợng xây dựng cơ bản hồn thành so với dự tốn ngân sách đƣợc giao. Hệ số hấp thụ càng tiệm cần về 1 thì tỷ lệ hấp thụ ngân sách càng cao, điều đó chứng tỏ cơng tác lập, phân bổ dự toán chi ngân sách nhà nƣớc cho đầu tƣ xây dựng cơ bản ở Quân chủng hằng năm sát đúng, phù hợp với năng lực của chủ đầu tƣ và tiến độ hoàn thành của dự án. Dij = ∑Khối lƣợng XDCB hoàn thành x ∑ ∑ DTNSSĐC
D: Hệ số về hấp thụ của DAĐT XDCB i năm j DTNSSĐC Dự toán chi ngân sách sau điều chỉnh
: Giá trị thực tế khối lƣợng hoàn thành đƣợc duyệt của DAĐT XDCB i tại năm j
: Ngân sách NSNN phân bổ cho DA i năm j theo kế hoạch
Nếu D >1, khả năng hấp thụ ngân sách của DA i năm j cao hơn ngân sách bố trí theo kế hoạch
Nếu D =1, khả năng hấp thụ ngân sách của DA i năm j bằng ngân sách bố trí theo kế hoạch Nếu D <1 khả năng hấp thụ ngân sách của DA i năm j thấp hơn ngân sách bố trí theo kế hoạch
Hệ số về hấp thụ ngân sách đánh giá khả năng hấp thụ ngân sách thực tế của DA so với kế hoạch ngân sách ban đầu. Hệ số về hấp thụ ngân sách có tính chính xác cao do sử dụng tham số giá trị thực tế khối lƣợng hoàn thành. Tuy nhiên, cũng giống nhƣ chỉ số về nợ đọng XDCB, để tính tốn hệ số hấp thụ ngân sách địi hỏi cơng sức thu thập số liệu, nhất là tổng hợp các biên bản nghiệm thu khối lƣợng các hạng mục xây dựng. Với các DA khơng đƣợc bố trí ngân sách năm kế hoạch (mẫu số =0) sẽ khơng tính đƣợc hệ số này.
Thứ ba, tỷ lệ thanh toán: Tỷ lệ thanh toán ngân sách là hệ số giữa giá trị khối lƣợng xây dựng cơ bản hoàn thành và tỷ lệ giải ngân, tỷ lệ này cho biết có bao nhiêu % khối lƣợng, bao nhiêu % chƣa hình thành khối lƣợng trong số đã giải ngân. Hệ số này càng tiệm cần về 1 thì tỷ lệ ứng ngân sách càng nhỏ, độ an tồn vốn càng cao. Tỷ lệ thanh tốn ngân sách càng cao chứng tỏ tỷ lệ ứng ngân sách nhỏ, khối lƣợng TSCĐ hình thành lớn, độ an tồn cao.
Tỷ lệ thanh tốn là tỷ số giữa tổng giá trị đƣợc thanh toán (KLXDCB HT) trong năm với tổng giá trị đƣợc giải ngân trong năm.
TT = ∑ ∑ Trong đó:
TT : Tỷ lệ giải ngân trong năm
∑ Ngân sách thanh toán của dự án trong năm
∑ Ngân sách giải ngân của dự án trong năm
Hệ số TT càng tiệm cận đến 1 thì khối lƣợng hồn thành trên công trƣờng càng lớn và ngân sách tạm ứng càng nhỏ. Khi ngân sách tạm ứng càng nhỏ thì độ an tồn của ngân sách đầu tƣ càng cao.
Thứ tư, hệ số đƣa TSCĐ vào sử dụng HQL =
TSCĐ là giá trị tài sản cố định đƣa vào sử dụng sau khi loại các chi phí thiệt hại, khối lƣợng phá đi làm lại, giá trị khơng đƣa vào quyết tốn. V là tổng số ngân sách đầu tƣ đƣợc thực hiện thanh toán. Hệ số H(QL) đánh giá quá trình quản lý dự án từ khi chuẩn bị đầu tƣ đến khi kết thúc dự án càng tiệm cận đến 1 thì hiệu quả trong quá trình QLDA càng tốt.
Thứ năm, chỉ số nợ đọng
Nợ đọng xây dựng cơ bản là giá trị khối lƣợng xây dựng cơ bản (của các dự án đã đƣợc cấp thẩm quyền phê duyệt) hoàn thành, đã nghiệm thu nhƣng chƣa đƣợc bố trí ngân sách cho phần khối lƣợng đó. Thơng qua việc theo dõi chỉ số nợ đọng cho từng dự án và tổng các dự án để đánh giá thực trạng công tác phân bổ dự toán chi ngân sách để tiến hành điều chỉnh cho phù hợp với mục tiêu, tiến độ và khả năng của ngân sách.
E =∑ -∑ =∑ ∑
E : Chỉ số về nợ đọng XDCB của DAĐT XDCB i tại năm j R : Ngân sách giải ngân cho DAĐT XDCB i tại năm j
K : Giá trị thực tế khối lƣợng hoàn thành đƣợc duyệt của DAĐT XDCB i tại năm j
Nếu E > 0, ngân sách giải ngân cho DA i tại năm j vƣợt giá trị thực tế hồn thành của DA đó. DA i tại năm j dƣ ứng ngân sách.
Nếu = E 0, ngân sách giải ngân cho DA i tại năm j bằng giá trị thực tế
hồn thành của DA đó. DA i tại năm j đƣợc đảm bảo giải ngân đúng tiến độ. Nếu < E 0, ngân sách giải ngân cho DA i tại năm j thấp hơn giá trị thực tế hồn thành của DA đó. DA i tại năm j nợ đọng XDCB.
2.3.6.4. Tiêu chí đo lường kết quả quyết toán chi ngân sách nhà nước cho đầu tư xây dựng cơ bản trong quân đội
Một là, tỷ lệ dự án ĐT XDCB được đề nghị phê duyệt quyết toán:
toán với kế hoạch đƣợc xác định; tỷ lệ này càng tiệm cận về 1 thì việc tổng hợp quyết tốn các dự án xây dựng cơ bản càng nhanh chóng, kịp thời;
- Tỷ lệ đã thẩm tra/đã nộp: Tỷ lệ này cho biết số hồ sơ đã thẩm tra phê duyệt quyết toán trên số hồ sơ đã nộp quyết tốn, tỷ lệ này càng tiệm cận về 1 thì cơng tác thẩm tra hồ sơ quyết toán càng kịp thời.
- Tỷ lệ giá trị quyết toán bị cắt giảm: Tỷ lệ này cho biết giá trị dự toán bị cắt giảm so với giá trị đề nghị quyết toán. Tỷ lệ này càng lớn thì cơng tác thẩm tra quyết toán càng hiệu quả, tuy nhiên chất lƣợng báo cáo quyết tốn khơng cao.
Hai là, hệ số chi phí hồn thành dự án
Chi phí DAĐT XDCB ln phải thỏa mãn điều kiện sau: TMĐT ≥ Tổng dự toán ≥ Giá gói thầu ≥ Giá ký hợp đồng ≥ Giá quyết tốn DA cơng trình hồn thành. Hệ số chi phí hồn thành DA xác định DA có phải điều chỉnh ngân sách hay TMĐT hay khơng, có nghĩa là so sánh sự thay đổi giữa số ngân sách quyết tốn khi DA hồn thành so với TMĐT ban đầu của DA.
Fi =
= ∑ ∑ Fi : Hệ số về chi phí hồn thành DA
Vi : Ngân sách quyết tốn khi hồn thành DA i Mi : TMĐT ban đầu của DA i
Nếu Fi >1 : DAĐT XDCB hồn thành có ngân sách quyết toán lớn hơn TMĐT, DA đƣợc điều chỉnh tăng mức đầu tƣ
Nếu Fi =1 : DAĐT XDCB hồn thành có ngân sách quyết tốn bằng TMĐT, DA không điều chỉnh tăng mức đầu tƣ
Nếu Fi <1 : DAĐT XDCB hồn thành có ngân sách quyết tốn nhỏ hơn TMĐT Hệ số về chi phí hồn thành DA có ý nghĩa trong hoạt động định hƣớng phân bổ dự toán chi ngân sách cho các DAĐT XDCB. Thông qua hệ số về chi