khoản mục Chi phí trả trước
2.1.1. Một số thông tin chung về Công ty TNHH ABC
Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC: Tầng X, tòa nhà Y, ZZ Lò Đúc, Phường Phạm Đình Hổ, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội, Việt Nam.
Loại hình sở hữu:
Công ty TNHH ABC (sau đây gọi tắt là “Công ty”) được thành lập và hoạt động theo Giấy phép đầu tư số 276/GP-HN do Ủy ban Nhân dân Thành phố Hà Nội cấp ngày 12 tháng 4 năm 2005 và sau đó là Giấy Chứng nhận đầu tư số 011022000133 ngày 06 tháng 5 năm 2008 do Ủy ban Nhân dân Thành phố Hà Nội cấp ngày 06 tháng 5 năm 2008.
Trong quá trình hoạt động, Công ty có 9 lần được cấp Giấy Chứng nhận điều chỉnh thay đổi thông tin về vốn góp và tỷ lệ vốn góp của Nhà đầu tư, thông tin người đại diện pháp luật, bổ sung thông tin văn phòng đại diện ở nước ngoài và thay đổi địa chỉ trụ sở chính của Công ty.
Địa chỉ trụ sở chính: Tầng X, tòa nhà Y, ZZ Lò Đúc, Phường Phạm
Đình Hổ, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội, Việt Nam.
Công ty có 3 văn phòng đại diện và chi nhánh tại các nước trong khu vực Đông Nam Á như sau:
Văn phòng đại diện tại Indonesia
Antam office Park Tower B lantai Unit 908, Jalan Letjend TB Simatupang Kav. 1, Jagakarsa - Jakarta Selatan 12530, Indonesia
Văn phòng đại diện tại Thái Lan
Rajapark Building, xx Sukkhmvit yy Road, (Asoke),Wattana Bangkok 10110, Thailand
Chi nhánh Công ty tại Malaysia
Phòng xxx, tầng yyy, Trung tâm UOA, số 19, Jalan Pinang 50450 Kuala Lumpur
Tổng số vốn đầu tư và vốn điều lệ của Công ty là 2.000.000.000 VNĐ. Thời gian hoạt động của Công ty là 30 năm kể từ ngày được cấp Giấy phép đầu tư lần đầu là 12 tháng 4 năm 2005.
Ngành nghề kinh doanh chính:
Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty: Xuất bản phần mềm Chi tiết: Ứng dụng công nghệ dịch thuật có hỗ trợ máy tính và các công cụ bộ nhớ dịch để bản địa hóa các sản phẩm phần mềm (phần mềm máy tính, phần mềm điều khiển thiết bị điện tử và số hóa cơ sở dữ liệu trên máy tính, trợ giúp trực tiếp trên internet, website, các tài liệu số hóa) tại Việt Nam.
Địa bàn kinh doanh chính: Việt Nam, Thái Lan, Indonesia, Malaysia
Môi trường kinh doanh chung:
Thị trường dịch thuật phần mềm của Công ty đang kinh doanh tương đối ổn định
Hệ thống kế toán:
Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam
Hình thức kế toán: Kế toán máy, sử dụng phần mềm kế toán được cung cấp bởi công ty Fast Accounting.
Báo cáo tài chính của Công ty được lập theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp, Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư số 200/2014/TT-BTC và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày Báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính được trình bày bằng Đồng Việt Nam.
2.1.2. Sự cần thiết phải kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trongbáo cáo tài chính của Công ty TNHH ABC báo cáo tài chính của Công ty TNHH ABC
Chi phí trả trước tại đơn vị gồm có các nội dung sau:
Phân bổ công cụ dụng cụ
Công cụ dụng cụ bao gồm tài sản được Công ty nắm giữ để sử dụng cho kỳ kinh doanh thông thường có nguyên giá dưới 30 triệu và không đủ điều kiện ghi nhận là tài sản cố định. Các công cụ, dụng cụ đã đưa vào sử dụng được phân bổ vào chi phí theo phương pháp đường thẳng với thời gian phân bổ không quá 3 năm.
Chi phí khác
Chi phí dịch vụ, chi phí bảo trì, các phí khác phát sinh một lần có giá trị lớn, hoặc trả trước cho nhiều kỳ được phân bổ vào chi phí theo phương pháp đường thẳng với thời gian phân bổ phù hợp.
Vì đặc thù của doanh nghiệp chủ yếu sản xuất xuất bản các phần mềm thông qua việc dịch thuật, bản địa hóa các sản phẩm phần mềm nên chi phí liên quan đến Phí sử dụng phần mềm dịch, quyền sử dụng phần mềm dịch và các công cụ dụng cụ, đặc biệt là máy tính là khá lớn. Chi phí trả trước chiếm bình quân khoảng 15-20% tổng giá trị tài sản trong công ty TNHH ABC. Việc quản lý, sử dụng hiệu quả những chi phí trả trước này đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Gía trị của các nghiệp vụ mua quyền sử dụng phần
mềm, dịch vụ internet cũng phát sinh nhiều, thường xuyên trong công ty TNHH ABC và vắt qua nhiều kỳ kế toán. Thêm vào đó, công ty có trụ sở, văn phòng đại diện và chi nhánh ở 4 quốc gia khác nhau, khiến cho việc hạch toán và quản lý chi phí trả trước trở nên khá phức tạp. Từ đó đặt ra vấn đề cần kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong BCTC của doanh nghiệp.
Công ty TNHH ABC cũng là một khách hàng mà Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY đã kiểm toán qua nhiều năm, theo các thông tin đã được lưu trữ tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thì khoản mục Chi phí trả trước là một khoản mục chiếm tỷ trọng tương đối lớn so với tổng tài sản trên BCTC của đơn vị, qua các năm thường có sự biến động. Vì vậy Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY lựa chọn khoản mục này để kiểm toán.