2.2 Thực tiễn thực hiện pháp luật về quản lý thuế đối với các dự án thủy
2.2.2Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân
2.2.2.1. Những tồn tại, hạn chế
a. Về Chủ thể quản lý:
Cơ quan thuế chƣa thực sự chủ động phối hợp với doanh nghiệp trong việc cung cấp thông tin, chia sẻ trách nhiệm nhằm quản lý tốt hơn ngƣời nộp thuế. Môi trƣờng quản lý thuế vẫn chƣa đƣợc cải thiện, việc thanh toán dùng tiền mặt vẫn là chủ yếu. Cơ quan thuế chƣa xây dựng đƣợc hệ thống thông tin để kiểm tra, giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh của ngƣời nộp thuế.
Phƣơng pháp quản lý rủi ro ở các chức năng đều chƣa đƣợc thực hiện tốt do còn lúng túng trong việc triển khai quản lý thuế theo chức năng.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế đã đƣợc nâng cao song chƣa thật mạnh mẽ, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu của công tác quản lý thuế mới, chƣa xây dựng đƣợc một hệ thống văn bản hƣớng dẫn, trả lời tất cả các
vấn đề về thuế, các thủ tục hành chính thuế chƣa đầy đủ, chƣa chính xác và nhất quán.
Chƣa kiên quyết áp dụng các biện pháp đôn đốc, xử phạt việc kê khai chậm, không nộp tờ khai, hoặc tờ khai có nhiều sai sót; việc nhận và nhập tờ khai chủ yếu vẫn là thủ công, vừa thiếu chính xác, vừa tốn nhiều nhân lực, không giành thời gian cho việc thanh tra, kiểm tra thuế. Việc ứng dụng kê khai thuế theo công nghệ mã vạch 2 chiều đã đƣợc triển khai đến tất cả các đơn vị quản lý thu, tuy nhiên tại Cục công tác này chƣa đƣợc quan tâm đúng mức nên kết quả chƣa cao.
Công tác quản lý nợ chƣa đƣợc chặt chẽ, phân tán do đó không thể kiểm soát đƣợc số nợ thuế chính xác, phân loại các khoản nợ thiếu kịp thời, chƣa áp dụng các biện pháp xử phạt; tổ chức cƣỡng chế nợ còn lúng túng.
Công tác kiểm tra thuế trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin đánh giá rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế còn lúng túng nên kết quả còn hạn chế.
Cán bộ công chức thuế tuy đã đƣợc chuyển đổi theo mô hình chức năng nhƣng kỹ năng quản lý thuế theo từng chức năng chƣa đƣợc đào tạo và đào tạo lại cho phù hợp; trình độ sử dụng khai thác các chƣơng trình ứng dụng tin học của cán bộ thuế, kể cả cán bộ lãnh đạo cơ quan thuế còn thấp, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu hiện đại hoá; vẫn còn sai phạm về đạo đức nghề nghiệp, vi phạm kỷ luật... trong cán bộ công chức.
b. Về đối tƣợng nộp thuế
Vẫn còn nộp chậm tiền thuế, tiền phạt; chƣa thực hiện tốt việc kê khai thuế, nộp thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, tình trạng dây dƣa nợ thuế với số lƣợng lớn. Lý do là do việc tiến hành kiểm toán doanh nghiệp diễn ra chậm dẫn đến việc quyết toán thuế muộn gây ra tình trạng nợ đọng thuế. Nhƣng việc nợ thuế chỉ nợ giữa các đợt nộp thuế trong năm tài chính. Khi chuyển sang năm tài chính tiếp theo thì doanh nghiệp thực hiện nộp hết thuế của năm tài chính trƣớc.
2.2.2.2. Nguyên nhân của những hạn chế, bất cập
Sau nhiều lần thay đổi chính sách thuế nhằm chỉnh sửa những yếu tố còn bất cập cũng nhƣ làm cho chính sách thuế phù hợp hơn với điều kiện, hoàn cảnh kinh tế của đất nƣớc trong từng thời kỳ, chính sách thuế áp dụng cho khu vực kinh tế đầu tƣ nƣớc ngoài trong thời gian qua đã có những tiến bộ đáng kể nhƣ đã tạo nên một chính sách tƣơng đối đồng bộ, phù hợp với thông lệ chung cũng nhƣ đảm bảo đƣợc vai trò tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc. Tuy nhiên, qua thực tiễn thi hành, quản lý pháp luật về thuế vẫn còn có nhiều điểm khiếm khuyết:
Thứ nhất, pháp luật về thuế chƣa có tính ổn định, chƣa bảo đảm công bằng và chƣa thật sự bình đẳng. Luật thuế giá trị gia tăng sau nhiều lần ban hành, sửa đổi nhƣng khi thực hiện vẫn còn nhiều vƣớng mắc, phải bổ sung nhiều lần làm cho các doanh nghiệp không nắm bắt kịp thời.
Sự thƣờng xuyên thay đổi thuế suất của biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu hiện nay tuy phù hợp với những thay đổi trƣớc mắt của nền kinh tế nhƣng lại phản ánh tính không ổn định của chính sách thuế, gây khó khăn cho các doanh nghiệp.
Thứ hai, Các chính sách thuế hiện hành vẫn còn chứa đựng quá nhiều các chính sách xã hội làm giảm tính chung lập của thuế.
Chính sách thuế xuất nhập khẩu hiện nay đang phải phục vụ quá nhiều mục tiêu, dẫn đến việc áp dụng nhiều mức thuế xuất nhập khẩu khác nhau. Mặt khác, việc theo đuổi các mục tiêu xã hội đã dẫn đến quy định chế độ miễn giảm thuế còn khá rộng nhƣ: miễn giảm thuế đối với máy móc, thiết bị, vật tƣ nhập khẩu của các doanh nghiệp... với nhiều mức thuế khác nhau làm cho chính sách thuế thêm phức tạp, thiếu minh bạch và thiếu hiệu quả, làm mất đi tính chung lập của thuế do đó ảnh hƣởng tới hoạt động quản lý thuế.
Chính sách thuế nhập khẩu của Việt nam hiện nay đang đƣợc xây dựng theo nguyên tắc bảo hộ sản xuất trong nƣớc. Cụ thể là: những mặt hàng máy
móc, thiết bị, nguyên vật liệu trọng yếu cần cho sản xuất mà trong nƣớc chƣa sản xuất đƣợc hoặc có sản xuất nhƣng với số lƣợng nhỏ thì để ở mức thuế suất thấp nhất, những mặt hàng Việt Nam đã sản xuất đƣợc với số lƣợng tƣơng đối lớn thì để ở mức thuế suất cao hơn.
Việc phân tích tỉ lệ bảo hộ thực tế của biểu thuế nhập khẩu hiện hành cho thấy những ngành đựoc bảo hộ cao nhất là những ngành sản xuất hàng thay thế hàng nhập khẩu, ngƣợc lại với những ngành xuất khẩu và những ngành có tiềm năng nhƣng hiện nay chƣa đủ khả nang cạnh tranh đƣợc với hàng nhập khẩu.
Nhƣ vậy, tác dụng bảo hộ của chính sách thuế nhập khẩu dẫn đến việc khuyến khích sản xuất hƣớng nội mà không khuyến khích sản xuất hƣớng về xuất khẩu ở thời điểm hiện nay cũng nhƣ trong tƣơng lai. Điều này sẽ tạo ra sự bất lợi cho Việt nam khi tham gia vào các tổ chức thƣơng mại khu vực và thế giới mà mục tiêu của nó là tự do hoá thƣơng mại.
Việc tiếp tục mở rộng và kéo dài thời hạn ƣu đãi thuế đối với nhà đầu tƣ ra nƣớc ngoài là không phù hợp với việc các nƣớc không chấp nhận kéo dài thời hạn áp dụng biện pháp trừ khoán thuế trong hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Điều này gây thiệt hại cho vệc thu ngân sách nhà nƣớc.
Thứ ba, tính phù hợp với thông lệ quốc tế trong mỗi sắc thuế còn hạn chế và chƣa thật tƣơng thích với các nền kinh tế thị trƣờng trong khu vực và trên thế giới.
Thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao còn phân biệt biểu thuế giữa ngƣời Việt Nam và ngƣời nƣớc ngoài. Chính sách thuế xuất nhập khẩu hiện nay vẫn chƣa hoàn toàn tƣơng đồng với chính sách thế trong khu vực và trên thế giới.
Thứ tư, chƣa đảm bảo đƣợc tính đơn giản, rõ ràng trong các sắc thuế. Thực tế cho thấy thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp... vẫn còn
rƣờm rà, nhiều thuế suất và còn phức tạp trong việc xác định đối tƣợng chịu thuế và không chịu thuế.
Thứ năm, thủ tục kê khai và nộp thuế còn nhiều phức tạp và thiếu tính thống nhất giữa các sắc thuế và giữa các đối tƣợng nộp thuế. Việc này vừa gây khó khăn cho đối tƣợng nộp thuế trong việc kê khai, nộp thuế
Thứ sáu, việc tuyên truyền chính sách thuế và các dịch vụ cho đối tƣợng nộp thuế còn hạn chế, làm cho đối tƣợng nộp thuế phải chi phí nhiều thời gian cho việc tuân thủ các quy định về thuế. Hiện tƣợng giải thích thuế đôi khi theo chủ quan của từng cơ quan thuế gây nên việc áp dụng quy định về thuế nhiều khi thiếu nhất quán.
Thứ bẩy, trong công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế luật vẫn chƣa xây dựng đƣợc quy trình phân loại kiểm tra một cách có hệ thống, khoa học để nhằm phát hiện đối tƣợng có nhiều khả năng trốn thuế, lậu thuế để tiến hành thanh tra.
Thứ tám, trong luật thuế và Luật Quản lý thuế đều có quy định về phạt vi phạm pháp luật thuế nhƣng việc áp dụng các hình thức xử lý vi phạm và phạt còn chƣa nghiêm. Do đó, những hành vi vi phạm pháp luật thuế xảy ra khá phổ biến. Điều này làm giảm ý thức tự giác nộp thuế.
Thứ chín, việc hiện đại hoá công tác xử lý thông tin quản lý thu thuế còn chậm. Việc quy định về chế độ cung cấp và xử lý thông tin trong ngành thuế còn chƣa rõ ràng và thiếu tính khả thi. Các quy định về trao đổi thông tin với các ngành liên quan thiếu chặat chẽ và không đầy đủ là những nguyên nhân gây ra những hạn chế về tính chính xác, tính khả thi và hiệu quả công tác chỉ đạo thu và thi hành chính sách thuế.
Thứ mười: việc thực hiện các biện pháp xử lý đối với đối tƣợng vi phạm pháp luật chƣa nghiêm túc.
Thứ mười một, chƣa có chế tài đủ mạnh trong việc thu nợ, trong việc thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Chƣơng 2 đã đi sâu phân tích, đánh giá những thành tựu đã đạt đƣợc, nguyên nhân cũng nhƣ những hạn chế, bất cập xuất phát từ chính quy định của pháp luật và từ thực tế phát sinh trong quá trình thực hiện pháp luật quản lý thuế, đòi hỏi phải có biện pháp giải quyết; cụ thể là:
Về chính sách thuế:
Đối với thuế GTGT: Trƣớc 01/01/2008 đƣợc thực hiện theo văn bản 11344 ngày 23/8/2007 của Bộ tài chính. Từ ngày 01/01/2009 đến nay áp dụng thông tƣ số 129/2008/BTC-TT của Bộ tài chính mà chƣa có văn bản hƣớng dẫn cụ thể. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện nảy sinh một số vấn đề nhƣ: Việc Ban điều hành xuất hóa đơn GTGT cho chủ đầu tƣ và các đơn vị thi công xuất hóa đơn GTGT cho BĐH có phù hợp về mặt pháp lý hay không? Tỷ lệ thuế xuất khi các đơn vị thi công xuất cho BĐH là 10% và BĐH xuất cho chủ đầu tƣ là 0% đã phù hợp hay chƣa? Việc BĐH và các đơn vị thi công xuất hóa đơn GTGT với trị giá tính thuế là 85% giá trị nghiệm thu đã đúng với quy định của pháp luật không? Sau khi chủ đầu tƣ thanh toán tiền về đến tài khoản của Ban điều hành; Ban điều hành và các đơn vị thi công mới làm thủ tục thanh toán và xuất hóa đơn GTGT đã phù hợp với quy định pháp luật? Vấn đề hoàn thuế của các đơn vị cung ứng đƣợc giải quyết nhƣ thế nào? Đối với việc vận chuyển từ Việt Nam sang tận chân công trình thì thuộc loại hình vận chuyển nào và thuế suất thuế GTGT là bao nhiêu?Việc ra đời thông tƣ 129/2008/TT-BTC thì công văn số 11334 của Bộ tài chính còn có hiệu lực hay không?
Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Hiện tại theo nghị định số 149/2005/NĐ- CP, ngày 08 tháng 12 năm 2005 của Chính phủ thi đa số các mặt hàng này chịu mức thuế suất thuế xuât khẩu là 0%, trừ cát. Cát xuất khẩu từ Việt Nam
sang công trình đƣợc coi là tài nguyên khoáng sản chƣa qua chế biến cho nên đang chịu mức thuế suất thuế xuất khẩu là 17% qui định tại quyết định số 123/2008/QĐ-BTC, ngày 26 tháng 12 năm 2008 của Bộ tài chính. Hiện tại công trình đang thực hiện kê khai và nộp thuế xuất khẩu cát theo đúng quyết định này. Do vậy, trị giá tính thuế vẫn chƣa đƣợc xác định một cách thống nhất.
Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân: áp dụng theo quy định của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và CHDCND Lào
Về công tác quản lý thuế: quản lý việc kê khai thuế, quản lý viêc thu nợ thuế, quản lý việc hoàn thuế miễn giảm thuế, quản lý việc quyết toán thuế, quản lý việc thanh tra, kiểm tra đƣợc thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế và Cục thuế tỉnh Quảng Nam là đơn vị quản lý về thuế đối với dự án.
Trong quá trình thực hiện cho thấy những bất cập như: Thủ tục hành chính còn rƣờm rà, chƣa rõ ràng gây khó khăn cho ngƣời nộp thuế; một số quy định về thủ tục, hồ sơ chƣa đồng bộ với các văn bản pháp luật khác. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập DN trong Luật Quản lý thuế chƣa phù hợp với ngƣời nộp thuế có thu nhập ở nƣớc ngoài. Quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí trƣớc bạ trong Luật Quản lý thuế và thời hạn đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản theo quy định của pháp luật về đăng ký tài sản chƣa thực sự thống nhất, chƣa rõ ràng...
Nguyên nhân của những bất cập trong công tác quản lý thuế là do: pháp luật về thuế chƣa có tính ổn định, không công bằng và chƣa thật sự bình đẳng; Các chính sách thuế hiện hành vẫn còn chứa đựng quá nhiều các chính sách xã hội làm giảm tính chung lập của thuế; tính phù hợp với thông lệ quốc tế trong mỗi sắc thuế còn hạn chế và chƣa thật tƣơng thích với các nền kinh tế thị trƣờng trong khu vực và trên thế giới; Chƣa đảm bảo đƣợc tính đơn giản, rõ ràng trong các sắc thuế; thủ tục kê khai và nộp thuế còn nhiều phức tạp và
thiếu tính thống nhất giữa các sắc thuế và giữa các đối tƣợng nộp thuế; Việc tuyên truyền chính sách thuế và các dịch vụ cho đối tƣợng nộp thuế còn hạn chế; Trong công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế luật vẫn chƣa xây dựng đƣợc quy trình phân loại kiểm tra một cách có hệ thống, khoa học; trong luật thuế và quản lý thuế đều có quy định về sử phạt thuế nhƣng việc áp dụng các hình thức xử lý vi phạm và phạt còn chƣa nghiêm;việc hiện đại hoá công tác xử lý thông tin quản lý thu thuế còn chậm. Việc quy định về chế độ cung cấp và xử lý thông tin trong ngành thuế còn chƣa rõ ràng và thiếu tính khả thi; Việc thực hiện các biện pháp xử lý đối với đối tƣợng vi phạm pháp luật chƣa nghiêm túc; Chƣa có chế tài đủ mạnh trong việc thu nợ, trong việc thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế.
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ
ĐỐI VỚI CÁC DỰ ÁN THUỶ ĐIỆN ĐẦU TƯ TẠI CỘNG HOÀ DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO