CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ Mẫu số: 01GTKT0/002 Ký hiệu: CK/18E Số: 0002625
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngày 30 tháng 12 năm 2019 23:58
Đơn vịbán hàng:CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ Mã sốthuế: 3200041048
Địa chỉ: 02 Lê Lợi, Phường 5, Thành phố Đông Hà, Tỉnh Quảng Trị, Việt Nam Cửa hàng số: PETROLIMEX–CỬA HÀNG 01
Người mua hàng:
Đơn vịmua hàng:Người mua không lấy hóa đơn Mã sốthuế: *
Địa chỉ: Phương thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xăng E5 RON 92-II Lít 1.869,61 19.720 36.868.709
2 Xăng RON95-III Lít 2.165,52 20.880 45.216.057
3 DO 0.05S-II Lít 3,08 16.060 49.465 4 DO 0.001S-V Lít 9,42 16.360 154.111 Cộng tiền hàng 82.288.342 Tiền thuếGTGT (10%) 8.228.834 Tiền phí khác Tổng sổtiền thanh toán 90.517.176 Tổng số tiền thanh toán bằng chữ: Chín mươi triệu năm trăm mười bảy nghìn một trăm bảy mười sáu đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
SVTH Thái Thị Thanh Hà K50C - Kếtoán 70
Sổcái tài khoản 5111:
CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ
SỔCÁI TỔNG HỢP
Từkỳ: 10/2019 Đến kỳ: 12/2019 Tài khoản: 5111- Doanh thu bán hàng hóa
Đvt: VND Diễn giải Tài khoản đối ứng Sốtiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 1.186.923.528.669 Điều chỉnh số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 1311100000 14.203.841.843 1311200000 45.336.253.722 1311300000 2.402.756.741 1311500000 467.162.494 1312000000 338.301.620.299 Cộng phát sinh 400.711.635.099 Số dư cuối kỳ 1.587.635.16 3.768 Ví dụ3: Công ty còn có các khoản doanh thu cung cấp dịch vụ:
Ký bởi CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ Ký ngày 31/12/2019
Ngày 13 tháng 12 năm 2019 Công ty Xăng dầu Quảng Trị cung cấp dịch vụ cho Petrolimex – Cửa hàng 01. Với tổng tiền thu được là 1.500.000 đ (đã gồm thuế GTGT). Định khoản: NợTK 1312: 1.363.636 đồng Có TK 5113: 136.364 đồng Có TK 3331:1.500.000 đồng Biểu 2. 3. Hóa đơn GTGT Số0003636
Chứng từgiấy của hóa đơn điện tử
TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM
CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: CT/18E Số: 0003636
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngày 13 tháng12 năm 2019
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ Mã sốthuế: 3200041048 Địa chỉ: 02 Lê Lợi, Thành phố Đông Hà, Tỉnh Quảng Trị
Người mua hàng: Petrolimex–Cửa hàng 01
Đơn vịmua hàng: Petrolimex–Cửa hàng 01 Mã sốthuế: Địa chỉ: Quốc lộ1A, xã Cam An, huyện Cam Lộ, tỉnh Quảng Trị
I.HÀNG HÓA DỊCH VỤ
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5 1 Doanh thu dịch vụT12/2019 1.363.636 Cộng tiền hàng 1.363.636 Tiền thuếGTGT (10%) 136.364 Tiền phí khác Tổng sổtiền thanh toán 1.500.000 Tổng sốtiền thanh toán bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìn đông chẵn.
II.THÔNG TIN BỔSUNG
SVTH Thái Thị Thanh Hà K50C - Kếtoán 72 2.2.3. Kếtoán các khoản giảm trừdoanh thu
Tại công ty không có các khoản giảm trừdoanh thu (chiết khấuthương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bịtrảlại).
2.2.4. Kếtoán giá vốn hàng bán
a) Chứng từsửdụng:
Bảng kê hàng hóa mua vào, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT và một sốchứng từ liên quan khác.
b) Tài khoản sửdụng: Tài khoản 632–Giá vốn hàng bán
Lưu ý: Bộ Tài Chính phê duyệt cho phép Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam hạch toán thống nhất toàn ngành, không sử dụng tài khoản 1562 để hạch toán chi phí mua hàng mà sử dụng tài khoản 641 để tập hợp các khoản phát sinh trong quá trình mua, bán hàng hóa. Vậy nên, các chi phí này không đưa vào giá vốn hàng hóa.
Ký bởi CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ Ký ngày: 16/12/2019
SVTH Thái Thị Thanh Hà K50C - Kếtoán 73
Các mặt hàng: dầu mỡ nhờn, gas và một sốhàng hóa khác có số dư đầu kỳvà cuối kỳ ở tài khoản 1561. Riêng mặt hàng xăng dầu là hàng gửi, toàn bộ hàng trong kho đều của Tập đoàn.
c) Phương pháp kếtoán:
Giá xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập.
Ví dụ1:Ngày 13 tháng 12 năm 2019, Công ty Xăng dầu Quảng Trị mua hàng của Chi nhánh hóa dầu Đà Nẵng–Tổng Công ty Hóa dầu Petrolimex– CTCP, theo hóa đơn số 0003856 với tổng sốtiền là 208.646.889 đồng (đã bao gồm thuếGTGT).
Biểu 2. 4. Hóa đơn GTGT Số0003856
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT0/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: CT/18E (bản thểhiện của Hóa đơn điện tử) Số: 0003856
Ngày13 tháng 12 năm 2019
Đơn vịbán hàng:CHI NHÁNH HÓA DẦU ĐÀ NẴNG–TỔNG CÔNG TY PETROLIMEX- CTCP
Địa chỉ: Tầng 7, tòa nhà Petrolimex Đà Nẵng, số122,đường 2/9, P Bình Thuận, Q Hải Châu, TP
Đà Nẵng, Việt Nam.
Mã sốthuế: 0101463614003
Đơn vị mua hàng: Công ty Xăng dầu Quảng Trị Địa chỉ: 02 Lê Lợi, TP Đông Hà, tỉnh Quảng Trị. Mã sốthuế: 3200041048
Kho xuất hàng: Kho Đà Nẵng (chuyển thẳng)
Địa điểm giao hàng: C00003200–Số02 Lê Lợi, TP Đông Hà
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Thời hạn thanh toán: 12/01/2020 I.HÀNG HÓA DỊCH VỤ STT Tên hàng hóa, dịch vụ Mã số Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền (A) (B) (C) (D) (1) (2) (3=1x2) 1 Dầu nhờn PLC Cater Extra–Thùng 18L 0801-083- 0-T18 Thùng 18L 15 1.149.740 17.246.100 2 Dầu nhờn PLC Cater CI-4-Thùng 18L 0801-097- 0-T18 Thùng 18L 10 1.149.740 11.497.400
SVTH Thái Thị Thanh Hà K50C - Kếtoán 74
Sau khi nhập hàng hóa về, kế toán tiến hành tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Sổcái:
CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ
SỔCÁI TỔNG HỢP
Từkỳ:10/2019 Đến kỳ: 12/2019 Tài khoản: 6321110000- Giá vốn hàng hóa
Đvt: VND Diễn giải Tài khoản đối ứng Sốtiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 1.082.135.838.450 Điều chỉnh số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 1561100000 353.898.931.479 1561300000 4.523.004.001
1561400000 9.144.466.687
1561800000 647.209.787
Cộng phát sinh 368.213.611.954
Số dư cuối kỳ 1.450.349.450.404
Ngày tháng năm
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họtên) (ký, họtên)
Riêng đối với mặt hàng xăng dầu là hàng gửi, toàn bộhàngtrong kho đều của Tập đoàn. Công ty nhận hàng theo phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Trên phiếu xuất kho ghi số lượng hàng nhập, không có đơn giá, đơn giá bán đã được tính và quy định chung cho cảkhu vực.
Ví dụ 2: Ngày 14 tháng 10 năm 2019, Công ty Xăng dầu Quảng Trị nhận hàng từ Công tyXăng dầu khu vực V theo phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộsố0099159 (Căn cứlệnh điều động số2029569525).
Biểu 2. 5. Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộSố0099159
TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số: 03XKNB0/001
CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC V KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Ký hiệu: NB/18E
TNHH MỘT THÀNH VIÊN (chứng từgiấy của Hóa đơn điện tử) Số:0099159
Ngày 14 tháng 10năm 2019
Căn cứlệnh điều động số: 2029569525 Ngày 14 tháng 10 năm 2019 của VP Cty Xăng dầu khu vực V
Đơn vụ giao hàng: VP Cty Xăng dầu khu vực V
Địa chỉ: Số 122, đường 2 tháng 9, Hải Châu, Đà Nẵng
Đơn vịnhận hàng: VP Cty Xăng dầu Quảng Trị Địa chỉ: 02 Lê Lợi, Phường 5, Đông Hà, Quảng Trị Điểm giao hàng:
I.HÀNG HÓA DỊCH VỤ
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 DO 0,05S-II L 9.510 L15/Kg/to/D15/VCF/WCF 9375/7810/31,54/0,8342/0,9858/0,8331
SVTH Thái Thị Thanh Hà K50C - Kếtoán 76
Lưu ý:
Xăng dầu giãn nởthểtích khoảng 0,15% /10C. Vì vậy, nếu nhiệt độ tăng 100C thì thể tích thay đổi tăng lên 1,5%. Ví dụ như một xe téc chở10m3xăng dầu được bơm từ kho với nhiệt độ môi trường là 200C, quá trình vận chuyển do thời tiết nắng nóng tăng 300C và giao cho cửa hàng lúc này, thì thể tích tăng 150 lít xăng. Vì vậy để tránh thất thoát, khi giao nhận xăng dầu, bắt buộc phải đo nhiệt độ xăng dầu để đưa vềthểtích ở nhiệt độ quy chuẩn, chẳng hạn như thể tích ở 150C (V15). Đó là lý do mà ngành xăng dầu luôn luôn cần máy đo nhiệt độ và thiết bị đo mức độ để kiểm tra và giao nhận hàng hóa theo quyđịnh.
Cách tính V15:
V15 = Vtt x VCF Trong đó:Vttlà thể tích xăng dầuở nhiệt độthực tế.
VCF là hệ số hiệu chỉnh thể tích xăng dầu từ nhiệt độ thực tế về nhiệt độ chuẩn. Cuối kỳ, kế toán bán hàng tiến hành tính toán đơn giá trung bình. Từng nghiệp vụ phát sinh trong kỳ được phần mềm tự động lên số liệu về giá vốn hàng bán tương ứng với đơn giá trung bình và lượng hàng bán.
2.2.5. Kếtoán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Tập đoàn xăng dầu được Bộ Tài Chính cho phép hạch toán toàn bộ khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng”. Công ty không sử dụng tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.Trong kỳ những chi phí liên quan đến việc bán hàng và chi phí tạo nguồn hàng như: Bốc xếp, vận chuyển, hao hụt,…; chi phí tiền lương, bảo hiểm,… đều được hạch toán vào chi phí bán hàng.
Toàn bộ chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được tập hợp vào bên Nợcủa tài khoản 641, đến cuối kỳkết chuyển vào bên Nợcủa tài khoản 911– “Xác định kết quả kinh doanh”.
a) Chứng từsửdụng:
Phiếu chi, sổchi tiết chi phí bán hàng
- Hóa đơn sửa chữa thuê ngoài, hợp đồng tiền hoa hồng đối với các đại lý - Bảng phân bổsố1: Tiền lương và các khoản trích quỹxã hội
- Các hóa đơn GTGT: tiền điện, tiền nước, tiền công tác phí, tiếp khách, văn phòng phẩm,…
Trong quá trình hạch toán công ty phát sinh các loại chi phí sau: - Chi phí tiền lương (MS 01)
- Chi phí BHXH,BHYT,KPCĐ (MS 02) - Chi phí công cụ dụng cụ (MS 03) - Chi phí khấu hao TSCĐ (MS 04) - Chi phí sửa chữa TSCĐ (MS 05) - Chi phí lãi vay ( MS 06)
- Chi phí bảo quản ( MS 07) - Chi phí hao hụt (MS 08)
- Chi phí thuế, phí và lệ phí (MS 09) - Chi phí hoa hồng ( MS 10)
- Chi phí đào tạo tuyển dụng (MS 11) - Chi phí mua ngoài khác ( MS 12)
- Chi phí tiếp khách và chi phí khác ( MS 13) b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng” có các tài khoản cấp 2 như sau: - TK 6411: Hàng hóa
- TK 6412: Sản phẩm - TK 6413: Dịch vụ
- TK 6415: Hàng tồn kho khác - TK 6419: Chi phí bán hàng chung
SVTH Thái Thị Thanh Hà K50C - Kếtoán 78
c) Ví dụ1: Ngày 25/12/2019, chi trảtiền tiếp khách Công ty Cổ phần Du lịch Mê Kông theo hóa đơn GTGT số 0007283, tổng số tiền thanh toán là 5.550.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%).
Căn cứ vào hóađơn GTGT Kế toán cập nhật vào phần mềm. Vào phân hệ Tiền mặt, xác định tài khoản Nợ/ Có.
Nợ TK 6418: 5.045.445 đ
Nợ TK 1331: 504.545 đ
Có TK 1111: 5.550.000 đ
Biểu 2. 6. Hóa đơn GTGT 0007283
CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH MÊ KÔNG
MST: 3200041739
Địa chỉ: 66 Lê Duẩn– Phường 1–Thành phố Đông Hà –Tỉnh Quảng Trị Tel: 0233 3855 037 * Fax: 0233 3851 617
Email: ketoanmekong.qt@gmail.com * Website: mekongtourdmz.com.vn
STK: 3900211030041. Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Quảng Trị STK: 54010000019154. Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Quảng Trị
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: MK/18P Liên 2: Giao cho người mua 0007283 Ngày25 tháng 12 năm 2019
Đơn vị mua hàng: Công ty Xăng dầu Quảng Trị Mã sốthuế: 3200 041 048
Địa chỉ: 02 Lê Lợi– TP. Đông Hà –Tỉnh Quảng Trị Phương thức thanh toán: TM Sốtài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Tiếp khách 5.045.455
Cộng tiền hàng: 5.045.445 Thuếsuất GTGT: 10% Tiền thuếGTGT: 504.545
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.550.000 Sốtiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm năm mươi ngàn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họtên) (Ký, ghi rõ họtên)
SVTH Thái Thị Thanh Hà K50C - Kếtoán 80
Ví dụ 2:Ngày 16/12/2019 chi trả Hóa đơn tiền điện tháng 12/2019 cho Công ty Điện lực Quảng Trị theo hóa đơn số 1118691, tổng số tiền thanh toán là 7.626.416 đ (đã bao gồm thuế GTGT).
Căn cứ vào hóa đơn tiền điện, kế toán hạch toántrên phần mềm: Nợ TK6417: 6.993.105đ
Nợ TK 1331: 699.311đ
Có TK 1121: 7.626.416 đ
Biểu 2. 7. Hóa đơn tiền điện Số1118691Bản thểhiện của hóa đơn điện tử Bản thểhiện của hóa đơn điện tử
EVNCPC Mẫu số: 01GTKT0/001
TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG Ký hiệu: AB/19E Số: 1118691
HÓA ĐƠNGTGT (TIỀN ĐIỆN)
Từngày 15/11/2019 Đến ngày: 15/12/2019 Công ty Điện lực Quảng Trị
126 Trần Hưng Đạo, TP Đông Hà Điện lực Đông Hà
Địa chỉ: 182 Trần Hưng Đạo
Điện thoại: 19001909 MST: 0400101394-002 ĐT sửa chữa: 19001909 Tên khách hàng: Công ty Xăng dầu Quảng Trị
Địa chỉ: Số02 Lê Lợi, P5, TP Đông Hà, Tỉnh Quảng Trị, VN
Điện thoại: MST: 3200041048 Số công tơ: 17016346 Sốhộ: 0
Mã KH: … Mã T.toán: Mã NN: 3101 Mã tổ: Mã trạm: Cấp ĐA: 1 SốGCS: P GCS: BộCS CHỈSỐMỚI CHỈSỐ CŨ HS NHÂN ĐN TIÊU THỤ ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN BT 93328 92056 1 1.272 1.272 2.666 3.391.152 CD 42890 42365 1 525 525 4.587 2.408.175 TD 21842 21143 1 699 699 1.622 1.133.778 2.496 6.933.105 Thuếsuất GTGT: 10% ThuếGTGT: 693.311 Tổng cộng tiền thanh toán: 7.626.416
Sốtiền viết bằng chữ: Bày triệu sáu trăm hai mươi sáu nghìn bốn trăm mười sáu đồng Ngày ký: 16/12/2019 Người ký: CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG TRỊ
Sổcái Tài khoản 641:
CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ
SỔCÁI TỔNG HỢP
Từkỳ: 10/2019 Đến kỳ: 12/2019
Tài khoản: 6417120100–CPKD–DVMN–Tiền điện Đvt: VND Diễn giải Tài khoản đối ứng Sốtiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 1.016.496.971 Điều chỉnh số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 1121042001 92.756.196 1388800000 306.900.912 Cộng phát sinh 399.657.108 Số dư cuối kỳ 1.416.154.079
2.2.6. Kếtoán doanh thu tài chính
Chiết khấu thanh toán của người bán; Lãi tiền gửi, lãi cho vay được hạch toán vào “Doanh thu hoạt động tài chính” của Công ty.
a) Chứng từsửdụng:
Sổphụngân hàng, Giấy báo có,…
b) Tài khoản sửdụng:
Tài khoản 515– “Doanh thu hoạt động tài chính”.
c) Ví dụ1: Ngày 31 tháng 11 năm 2019, nhận được Giấy báo có của Ngân hàng Vietinbank với nội dung ngân hàng thông báo trả lãi tiền gửi, số tiền: 25.932 đồng.
Kếtoán hạch toán vào phần mềm, xác định tài khoản Nợ/ Có khi nhận được thông báo của Ngân hàng:
NợTK 1121: 25.932đồng
Có TK 5151: 25.932đồng
SVTH Thái Thị Thanh Hà K50C - Kếtoán 82
Biểu 2. 8. Giấy báo có
Sổcái Tài khoản 5151:
CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG TRỊ
SỔCÁI TỔNG HỢP
Tháng 10/2019 đến tháng 12/2019
Tài khoản: 5151–Lãi tiền gửi, lãi cho vay
Đvt: VND Diễn giải Tài khoản đối ứng Sốtiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 870.705 Điều chỉnh số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 1121042001 772 1121042002 504 1121042003 1.500 1121042004 170.630 1121042005 920 1121042006 25.932 1121042007 200 1121042008 500 Cộng phát sinh 200.958 Số dư cuối kỳ 1.071.709
2.2.7. Kếtoán chi phí tài chính
Chiết khấu thanh toánđược hạch toán vào “Chi phí tài chính” của Công ty.
a) Chứng từsửdụng: - Sổphụngân hàng