PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
1.5. Nội dung kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
1.5.5. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Chứng từ, sổsách sửdụng: - Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có - Bảng chấm công, Bảng lương
- Bảng kê thanh toán tạmứng
- Bảng phân bổkhấu hao TSCĐ, bảng phân bổchi phí trả trước … b) Tài khoản sửdụng và kết cấu tài khoản:
Tài khoản 641–Chi phí bán hàng:
Tài khoản 641 dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản
- Trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ.
- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sửdụng hết).
- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ;
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa sốdựphòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);
- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã xuất bán vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
SVTH Thái Thị Thanh Hà–K50C Kếtoán 21
phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừhoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,…
Nợ Tài khoản 641 Có
Tài khoản 642–Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Tài khoản 642dùng đểphản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụcấp, ...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dựphòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...).
Nợ Tài khoản 642 Có
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụphát sinh trong kỳ.
- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" đểtính kết quảkinh doanh trong kỳ.
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tếphát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả(Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp; - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả(chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quảkinh doanh".