- Ngày mở sổ:
3.3.1. Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phívà kết quả kinhdoanh tại Công ty Cổ phần Sông Đà 5 theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện
3.3.1. Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quảkinhdoanh tại Công ty Cổ phần Sông Đà 5 theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện kinhdoanh tại Công ty Cổ phần Sông Đà 5 theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành
Hoàn thiện về kế toán chi phí
- Kế toán dự phòng phải thu khó đòi :
Qua thời gian khảo sát thực tế tại Công ty cho thấy Công ty có áp dụng hình thức trả chậm cho khách hàng nên phát sinh các khoản nợ phải thu có thời gian dư nợ khá dài, giá trị lớn, các khoản này luôn tiềm ẩn rủi ro về thanh toán. Để hạn chế những tổn thất do các khoản phải thu khó đòi mang lại cũng như hạn chế đến mức tối thiểu những biến động trong kết quả kinh doanh. Công ty cần tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi thực hiện theo quy định hiên hành Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Cụ thể :
- Cuối kỳ kế toán xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần lập: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi
- Cuối kỳ kế toán sau, căn cứ vào chênh lệch giữa dự phòng năm trước và năm nay để xác định bổ sung hoặc hoàn nhập dự phòng:
+ Nếu dự phòng năm nay lớn hơn so với năm trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch:
Nợ TK 642 Có TK 2293
+ Nếu dự phòng năm nay nhỏ hơn so với năm trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch:
Nợ TK 2293 Có TK 642
+ Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định không đòi được thì được phép xoá nợ theo quy định của pháp luật hiện hành.
Nợ các TK 111, 112, 331, 334....( Phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 2293 ( Phần đã lập dự phòng)
Nợ TK 642 ( Phần được tính vào chi phí ) Có TK 131, 138, 128, 244 ...
+ Các khoản nợ phải thu khó đòi được DN xử lý xóa nợ, nếu sau đó DN lại thu hồi được nợ.
Nợ các TK 111, 112,...
Có TK 711 – Thu nhập khác - Về chi phí tài chính
Công ty đang ghi nhận chi phí lãi vay trong kỳ căn cứ vào thực tế thời điểm chi trả tiền cho các ngân hàng và các cá nhân mà không căn cứ vào thời điểm phát sinh chi phí này. Theo quy định tại Chuẩn mực số 01 chi phí phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế chi tiền.
Theo đó, tại thời điểm cuối tháng, thời điểm lập Báo cáo tài chính kế toán cần tiến hành rà soát các khoản chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ và tiến hành trích trước khoản chi phí này vào tài khoản 635 – Chi phí tài chính và tài khoản 335 – Chi phí phải trả. Khi chi trả lãi vay kế toán tiến hành hạch toán giảm tiền và chi phí phải trả tương ứng.
Hoàn thiện về kế toán doanh thu
- Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ là các khoản lãi tiền từ các tài khoản tiền gửi tiết kiệm, kế toán đang ghi nhận lãi phát sinh khi đáo hạn tài khoản tiền gửi và khi ngân hàng thực tế chi trả lãi mà không căn cứ vào thời điểm phát sinh.
Theo đó, tại thời điểm cuối tháng, thời điểm lập Báo cáo tài chính kế toán cần tiến hành rà soát các khoản lãi tiền gửi tiết kiệm phát sinh trong kỳ và tiến hành dự thu khoản doanh thu này vào tài khoản 138 – Phải thu khác và ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính tương ứng. Khi thu lãi hạch toán tăng tiền gửi ngân hàng và giảm khoản phải thu khác nói trên.
- Doanh thu cung cấp dịch vụ
Do đặc điểm doanh thu cung cấp dịch vụ trong Công ty là chỉ phát sinh vào thời điểm cuối mỗi quý nên kế toán về doanh thu cung cấp dịch vụ chỉ được thực hiện vào cuối quý. Kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung và căn cứ vào biên bản nghiệm thu tiến hành lập sổ chi tiết tài khoản 511 theo từng công trình, hạng mục công trình mà Công ty hoàn thành được trong quý và từ các sổ chi tiết tài khoản 511 kế toán tiến hành tổng hợp lập sổ cái tài khoản 511 cho tất cả các công trình, hạng mục công trình thực hiện được trong quý cùng một số sổ cái các tài khoản liên quan khác. . Vì thế, Công ty nên mở thêm Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cho tất cả các công trình thực hiện trong quý, được lập dựa trên cơ sỏ tập hợp các sổ chi tiết tài khoản 511 và các sổ chi tiết có liên quan khác.
Biểu số 2.20. Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ
STT Công trình Giá vốn hàng bán Doanh thu cung cấp dịch vụ Thuế GTGT phải nộp Lãi gộp Chi phí chung Lãi, lỗ 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Dự án hồ chứa nước Bản Lài … … … … 2 Chi Đông … … … … … … … … … Cộng
Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cho tất cả các công trình, hạng mục công trình được lập sẽ giúp cho việc thực hiện kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, các sổ chi tiết tài khoản 5113 được chính xác hơn, giúp việc lập các báo cáo cần thiết được dễ dàng hơn.
Tăng cường công tác nghiệm thu thanh toán
Do đặc điểm hoạt động thi công các công trình, hạng mục công trình được chia ra thành nhiều giai đoạn thực hiện và tiến hành bàn giao cho khách hàng, chủ dự án theo từng giai đoạn của công trình nên việc xác định kết quả kinh doanh tại
Công ty cũng được xác định theo từng giai đoạn hoàn thành của từng công trình mà Công ty tham gia thi công. Vì thế, Công ty cần tăng cường đôn đốc thực hiện công tác nghiệm thu thanh toán quyết toán theo đúng khối lượng công trình hoàn thành dựa vào biên bản nghiệm thu và hoá đơn để từ đó đẩy mạnh công tác thu hồi vốn.