1.3.3 Kếtoán chi phí quản lý kinh doanh
1.3.3.1 Khái niệm
Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý TK 2291, 2292 TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 335, 242 TK 413 TK 635 TK 2291, 2292 Xửlý lỗtỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệcó gốc ngoại tệ
cuối kỳvào chi phí tài chính
Hoàn nhập sốchênh lệch dự phòng giảm gía đầu tư chứng
khoán và tổn thất đầu tư vào đơn vịkhác
TK 911
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính TK 121, 228
Lỗvềbán các khoản đầu tư TK 111, 112
Tiền thu bán các khoản đầu tư
Chi phí nhượng bán các khoản
đầu tư
Lập dựphòng giảm giá chứng khoán và dựphòng tổn thất đầu
tư vào đơn vị khác
Chiết khấu thanh toán cho người mua
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trảchậm, trảgóp
+ Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tếphát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên bộphận bán hàng (tiền lương, tiền công, các khoản phụcấp,...), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax,...); chi phí bằng tiền khác.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghịkhách hàng...).
1.3.3.2 Chứng từsửdụng và sổsách
- Chứng từsửdụng:
+ Hóa đơn GTGT
+ Phiếu thu, phiếu chi
+ Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê thanh toán tạmứng
- Sổsách:
+ Sổchi tiết TK 642
+ Sổcái của TK 642
1.3.3.3 Tài khoản sửdụng
Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lí kinh doanh thì kế toán sửdụng Tài khoản 642 “Chi phí quản lí kinh doanh”.
- Kết cấu tài khoản 642
Nợ Có
- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ
- Sốdựphòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả(Chênh lệch giữa sốdự phòng phải lập kỳnày lớn hơn sốdự phòngđã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh
- Hoàn nhập dựphòng phải thu khó đòi, dựphòng phải trả(chênh lệch giữa sốdự phòng phải lập kỳnày nhỏ hơn sốdự phòngđã lập kỳ trước chưa sửdụng hết)
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
- Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
- Tài khoản 642–Chi phí quản lý kinh doanh có 2 tài khoản cấp 2:
• Tài khoản 6421 –Chi phí bán hàng phản ánh chi phí bán hàng thực tế trong quá trình phát sinh bán hàng hóa, dịch vụ,sản phẩm trong kỳ của doanh nghiệp và kết chuyển sang tài khoản 911-“Xác định kết quả kinh doanh”.
• Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp trong kỳvà tình hình kết chuyển sang tìa khoản 911-“Xác định kết quả kinh doanh”.
1.3.3.4 Phương pháp hạch toán