Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
Nhập vào sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đãđược kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký chung..) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộngsổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toánvới báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, Chứng từkếtoán Bảng tổng hợp chứng từkếtoán cùng loại Phần mềm 3TSoft SMEs Máy vi tính Sổkếtoán - Sổtổng hợp - Sổchi tiết - BCTC - BC KQKD
d. Tổ chức báo cáo kế toán
Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo thông tư 133/2016/TT-BTC do bộ tài chính ban hành ngày 26 tháng 08 năm 2016, bao gồm các báo cáo: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
2.1.5 Tình hình các nguồn lực của Công ty
2.1.5.1 Nguồn nhân lực
Bảng 2.1 Tình hình nguồn lực của công ty 3 năm 2017 –2019
Đơn vị tính: Người Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh (%) 2018/2017 2019/2018 +/- % +/- % Tổng số lao động 23 25 27 2 8.70 2 8.00
- Phân theo giới tính
+ Nam 20 22 25 2 10.00 3 13.64 + Nữ 3 3 2 0 0.00 -1 -33.33 - Phân theo trìnhđộ + Đại học 4 4 5 0 0.00 1 25.00 + Cao đẳng –Trung cấp 10 11 12 1 10.00 1 9.09 + THPT, dưới THPT 9 10 10 1 11.11 0 0.00
(Tài liệu từ phòng kế toán của công ty cung cấp và tính toán của tác giả)
Theo Bảng 2.1, ta thấy tình hình nguồn lực của công ty qua 3 năm 2017 – 2019 như sau:
- Tổng số lao động năm 2017 là 23 người. Năm 2018 là 25 người. Năm 2019 công ty tiếp tục tăng số số lao động lên 27 người. Nhìn chung, qua 3 năm tổng số lao động tăng như sau:
+ Năm 2018 tăng 2 người, tương ứng với tốc độ tăng 8.70% so với năm 2017.
+ Năm 2019 công ty cũng tăng 2 người, tương ứng với tốc độ tăng 8,00% so với năm 2018.
=> Tốc độ tăng của tổng số lao động năm 2019 cao hơn so với năm 2018.
- Phân theo giới tính:
Do công ty hoạt động về lĩnh vực xây dựng, tính chất công việc nặng nhọc, làm việc trong môi trường thay đổi nhiều nên phù hợp với nam giới hơn là nữ giới do đó tỷ lệ lao động nam của công ty qua 3 năm đều cao hơn tỷ lệ lao động nữ.
+ Tỷ lệ lao động nam qua 3 năm đều tăng, năm 2017 là 22 người, năm 2018 tăng 2 người tương ứng với tốc độ tăng 10,00% so với năm 2017, năm 2019 tăng 3 người tương ứng với tốc độ tăng13.64% so với năm 2018.
+ Tỷ lệ lao động nữ qua 3 năm có biến động giảm, qua 2 năm 2017 –2018 số lượng lao động nữ không đổi là 3 người, năm 2019 giảm 1 người tương ứng tốc độ giảm 33.33% so với năm2018.
- Phân theo trình độ:
Trìnhđộ lao động có đầy đủ các bậc từ đại học về lao động phổ thông.
+ Năm 2017 và năm 2018 có số lao động đại học là 4 người, nhưng đến năm 2019 tăng lên 1 người với tốc độ tăng là 25.00% so với năm 2018.
+ Trình độ cao đẳng – trung cấp qua 3 năm tăng, năm 2017 là 10 người, năm 2018 tăng 1 người tương ứng với tốc độ tăng 10,00% so với năm 2017, năm 2019 là 1 người tương ứng với tốc độ tăng 9.09% so với năm 2018.
+ Trình độ THPT, dưới THPT qua 3 năm tăng, năm 2017 là 9 người, năm 2018 tăng 1 người tương ứng với tốc độ tăng 11.11% so với năm 2017, tuy nhiên qua năm 2019 thì khôngđổi so với năm 2018.
2.1.5.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2017 –2019Trường Đại học Kinh tế Huế Trường Đại học Kinh tế Huế
Bảng 2.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty,qua 3 năm 2017 – 2019
Đơn vị tính: đồng
Khoản mục Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2018/2017 Năm 2019/2018
Gía trị % Gía trị % Gía trị % Tăng/giảm % Tăng/giảm % A. TÀI SẢN
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1,569,599,352 28.70 1,807,899,614 33.18 1,706,815,773 21.29 238,300,262 15.18 -101,083,841 -5.59 II. Đầu tư tài chính 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0 0.00 III. Các khoản phải thu 1,282,420,592 23.45 476,532,160 8.75 1,489,356,332 18.58 -805,888,432 -62.84 1,012,824,172 212.54 IV. Hàng tồn kho 2,012,730,036 36.80 2,225,896,261 40.85 4,033,837,649 50.32 213,166,225 10.59 1,807,941,388 81.22 V. Tài sản cố định 481,527,353 8.80 845,966,207 15.52 746,853,923 9.32 364,438,854 75.68 -99,112,284 -11.72 VI. Bất động sản đầu tư 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0 0.00
VII. XDCB dở dang 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0 0.00 VIII. Tài sản khác 123,398,283 2.26 92,857,127 1.70 40,227,116 0.50 -30,541,156 -24.75 -52,630,011 -56.68 TỔNG TÀI SẢN 5,469,675,616 5,449,151,369 8,017,090,793 -20,524,247 -0.38 2,567,939,424 47.13 B. NGUỒN VỐN I. Nợ phải trả 2,509,445,934 45.88 2,492,481,803 45.74 5,047,522,108 62.96 -16,964,131 -0.68 2,555,040,305 102.51 II. Vốn chủsở hữu 2,960,229,682 54.12 2,956,669,566 54.26 2,969,568,685 37.04 -3,560,116 -0.12 12,899,119 0.44 TỔNG NGUỒN VỐN 5,469,675,616 5,449,151,369 8,017,090,793 -20,524,247 -0.38 2,567,939,424 47.13
(Tài liệu từ phòng kế toán của công ty cung cấp và tính toán của tác giả)
Theo Bảng 2.2 ta thấy tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2017– 2019 như sau:
Phân tích biến động tài sản:
- Tổng tài sản năm 2017 của công ty là 5,469,675,616 đồng. Đến năm 2018 tổng tài sản của công ty giảm 20,524,247 đồng, tương ứng với tốc độ giảm 0.38% so với năm 2017. Tuy nhiên, năm 2019 tổng tài sản của công ty tăng 2,567,939,424 đồng, tương ứng với tốc độ tăng 47.13% so với năm 2018.
=> Nhìn chung qua 3 năm tổng tài sản của công ty tăng: Năm 2018 có giảm nhưng giảm không đáng kể so với sự tăng mạnh của năm 2019, cho nên qua 3 năm tổng tài sản tăng.
- Tài sản = Tiền và các khoản tương đương tiền + Đầu tư tài chính + Các khoản phải thu + Hàng tồn kho + Tài sản cố định + Bất động sản đầu tư + XDCB dở dang + Tài sản khác.
- Nguyên nhân tài sản tăng qua 3 năm là do các khoản mục trong tài sản có xu hướng tăng, ngoại trừ khoản mục tài sản khác.
+ Tiền và các khoản tương đương tiền qua 3 năm tăng. Cụ thể, năm 2017 là 1,569,599,352 đồng, năm 2018 tăng 238,300,262 đồng tương ứng tăng 15.18% so với năm 2017, năm 2019 giảm 101,083,841 đồng tương ứng giảm 5.59% so với năm 2018. Mặc dù năm 2019 tiền và các khoản tương đương tiền có giảm nhưng giảm nhẹ, không đáng kể so với tốc độ tăng của năm 2018. Cho nên qua 3 năm khoản mục tiền và tương đương tiền tăng làm cho tài sản tăng.
+ Các khoản phải thu qua 3 năm tăng. Cụ thể, năm 2017 là 1,282,420,592 đồng; năm 2018 giảm 805,888,432 đồng tương ứng giảm 62.84% so với năm 2017, nguyên nhân giảm là do các khoản phải thu khách hàng và phải thu khác giảm mạnh; năm 2019 tăng 1,012,824,172 đồng tương ứng tăng 212.54% so với năm 2018, nguyên nhân là do các khoản phải thu khách hàng tăng mạnh. Năm 2018 các khoản phải thu giảm nhưng không đáng kể so với tốc độ tăng mạnh của năm 2019.
+ Hàng tồn kho qua 3 năm đều tăng. Cụ thể, năm 2017 là 2,012,730,036 đồng, năm 2018 tăng 213,166,225 đồng tương ứng tăng 10.59% so với năm 2017, năm 2019 tăng 1,807,941,388 đồng tương ứng tăng 81.22% so với năm 2018. Cho nên qua 3 năm hàng tồn kho tăng.
+ Tài sản cố định qua 3 năm tăng. Cụ thể, năm 2017 là 481,527,353 đồng, năm 2018 tăng 364,438,854 đồng tương ứng tăng 75.68% so với năm 2017, năm 2019 giảm 99,112,284 đồng tương ứng giảm 11.72% so với năm 2018. Mặc dù năm 2019 TSCĐ giảm nhưng giảm nhẹ, không đáng kể so với tốc độ tăng của năm 2018. Cho nên TSCĐ qua 3 năm tăng.
+ Các khoản mục đầu tư tài chính, bất động sản đầu tư và XDCB dở dang qua 3 năm không có sự biến động.
+ Khoản mục tài sản khác qua 3 năm giảm. Năm 2017 là 123,398,283 đồng, năm 2018 giảm 30,541,156 đồng tương ứng giảm 24.75% so với năm 2017, năm 2019 giảm 52,630,011 đồng tương ứng giảm 56.68% so với năm 2018. Cho nên qua 3 năm khoản mục tài sản khác giảm.
=> Qua 3 năm Tài sản tăng là do các khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền, các khoản phải thu, hàng tồn kho và tài sản cố định tăng mạnh. Mặc dù khoản mục tài sản khác giảm nhưng giảm nhẹ không đáng kể so với tốc độ tăng của các khoản mục trên. Cho nên qua 3 năm tài sản tăng.
Phân tích biến động nguồn vốn:
- Tổng nguồn vốn năm 2017 của công ty là 5,469,675,616 đồng. Đến năm 2018 tổng nguồn vốn của công ty giảm 20,524,247 đồng, tương ứng với tốc độ giảm 0.38% so với năm 2017. Tuy nhiên, năm 2019 tổng nguồn vốn của công ty tăng 2,567,939,424 đồng, tương ứng với tốc độ tăng 47.13% so với năm 2018.
=> Nhìn chung qua 3 năm tổng nguồn vốn của công ty tăng. Năm 2018 có giảm nhưng giảm không đáng kể so với sự tăng mạnh của năm 2019, cho nên qua 3 năm tổng nguồn vốn tăng.
- Nguồnvốn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
- Nguyên nhân nguồn vốn tăng qua 3 năm là do nợ phải trả và vốn chủ sở hữu tăng.
+ Nợ phải trả năm 2017 là 2,509,445,934 đồng, năm 2018 giảm 16,964,131 đồng tương ứng giảm 0.68% so với năm 2017, năm 2019 tăng 2,555,040,305 đồng tương ứng tăng 102.51% so với năm 2018. Qua 3 năm nợ phải trả tăng, mặc dù năm 2018 có giảm nhưng giảm không đáng kể so với tốc độ tăng năm 2019 cho nên qua 3 năm nợ phải trả tăng.
+ Vốn chủ sở hữu năm 2017 là 2,960,229,682 đồng, năm 2018 giảm 3,560,116 đồng tương ứng giảm 0.12% so với năm 2017, năm 2019 tăng 12,899,119 đồng tương ứng tăng 0.44% so với năm 2018. Qua 3 năm vốn chủ sở hữu tăng, mặc dù năm 2018 có giảm nhưng giảm không đáng kể so với tốc độ tăng năm 2019 cho nên qua 3 năm vốn chủ sở hữu tăng.
=> Qua 3 năm, nguồn vốn tăng là do nợ phải trả và vốn chủ sở hữu đều tăng.
2.1.5.3 Tình hình kết quảhoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2017 –2019 2019
Bảng 2.3 Tình hình kết quảhoạt động kinh doanh của Công ty,qua 3 năm 2017 –2019
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Mã số Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2018/2017 Năm 2019/2018
Tăng/giảm % Tăng/giảm %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch
vụ 1 6,553,568,808 5,690,105,548 9,657,419,351 -863,463,260 -13.18 3,967,313,803 69.72
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 0 0 0 0 0.00 0 0.00
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10 = 01- 02) 10 6,553,568,808 5,690,105,548 9,657,419,351 -863,463,260 -13.18 3,967,313,803 69.72 4. Gía vốn hàng bán 11 5,853,835,977 5,151,343,680 8,808,534,080 -702,492,297 -12.00 3,657,190,400 70.99 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (20 = 10- 11) 20 699,732,831 538,761,868 848,885,271 -160,970,963 -23.00 310,123,403 57.56 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 8,479,415 5,128,625 5,817,264 -3,350,790 -39.52 688,639 13.43 7. Chi phí tài chính 22 1,910,694 2,763,850 5,558,678 853,156 44.65 2,794,828 101.12
-Trong đó: Chi phílãi vay 23 1,910,694 2,763,850 5,558,678 853,156 44.65 2,794,828 101.12
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 688,185,046 532,166,552 836,244,738 -156,018,494 -22.67 304,078,186 57.14 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 30 18,116,506 8,960,091 12,899,119 -9,156,415 -50.54 3,939,028 43.96
10. Thu nhập khác 31 0 0 0 0 0.00 0 0.00
11. Chi phí khác 32 0 0 0 0 0.00 0 0.00
12. Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) 40 0 0 0 0 0.00 0 0.00
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50 18,116,506 8,960,091 12,899,119 -9,156,415 -50.54 3,939,028 43.96
14. Chi phí thuế TNDN 51 0 0 0 0 0 0.00
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60 = 50 - 51) 60 18,116,506 8,960,091 12,899,119 -9,156,415 -50.54 3,939,028 43.96
(Tài liệu từ phòng kếtoán của công ty cung cấp và tính toán của tác giả)
Qua Bảng 2.3 ta thấy tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3năm như sau:
Về doanh thu:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 3 năm tăng. Cụ thể, năm 2017 là 6,553,568,808 đồng, năm 2018 giảm 863,463,260 đồng tương ứng giảm 13.18% so với năm 2017, năm 2019 tăng 3,967,313,803 đồng tương ứng với tốc độ tăng 69.72% so với năm 2018. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 3 năm tăng là một sự biến động tốt, cho thấy công ty kinh doanh có hiệu quả.
- Doanh thu hoạt động tài chính có sự biến động giảm nhưng không đáng kể. Cụ thể, năm 2017 là 8,479,415 đồng, năm 2018 giảm 3,350,790 đồng tương ứng giảm 39.52% so với năm 2017, năm 2019 tăng 688,639 đồng tương ứng với tốc độ tăng 13.43% so với năm 2018. Mặc dù năm 2019 có biến động tăng nhưng tăng nhẹ so với biến động giảm năm 2018 nên qua 3 năm DT hoạt động tài chính giảm nhẹ.
Về chi phí:
- Gía vốn hàng bán qua 3 năm tăng. Cụ thể, năm 2017 là 5,853,835,977 đồng, năm 2018 giảm 702,492,297 đồng tương ứng giảm 12.00% so với năm 2017, năm 2019 tăng 3,657,190,400 đồng tương ứng với tốc độ tăng 70.69% so với năm 2018. Năm 2018 mặc dù GVHB giảm nhưng giảm nhẹ, không đáng kể so với tốc độ tăng mạnhcủa năm 2019. Cho nên qua 3 năm GVHB tăng.
- Chi phí tài chính qua 3 năm tăng. Cụ thể, năm 2017 là 1,910,694 đồng, năm 2018 tăng 853,156 đồng tương ứng với tốc độ tăng 44.65% so với năm 2017, năm 2019 tăng 2,794,828 đồng tương ứng với tốc độ tăng 101.12% so với năm 2018. Cho nên qua 3 năm chi phí tài chính tăng.
=> Trong CP tài chính có khoản mục CP lãi vay: Qua 3 năm CP lãi vay tăng mạnh, CP lãi vay tăng chứng tỏ qua 3 năm công ty đã vay nhiều để phục vụ hoạt động kinh doanh, phát triển tình hình tài chính của công ty. Đây là một kết quả tốt
- Chi phí quản lý kinh doanh qua 3 năm tăng. Cụ thể, năm 2017 là 688,185,046 đồng, năm 2018 giảm 156,018,494 đồng tương ứng giảm 22.67% so với năm 2017, năm 2019 tăng 304,078,186 đồng tương ứng với tốc độ tăng 57.14% so với năm 2018. Năm 2018 có sự biến động giảm, nhưng không đáng kể so với tốc độ tăng mạnh của năm 2019 nên chi phí quản lý kinh doanh qua 3 năm tăng.
Về lợi nhuận:
- Từ bảng trên ta thấy lợi nhuận kinh doanh sau thuế của công ty qua 3 năm giảm nhẹ. Cụ thể, năm 2017 là 18,116,506 đồng, năm 2018 giảm 9,156,415 đồng tương ứng giảm 50.54% so với năm 2017, năm 2019 thì công ty có lợi nhuận tăng và tăng 3,939,028 đồng tươngứng với tốc độ tăng 43,96% so với năm 2018.
=> Nguyên nhân lợi nhuận kinh doanh sau thuế của công ty giảm nhẹ là do công ty có các khoản chi phí tăng mạnh hơn so với sự tăng lên của doanh thu. Công ty có các khoản chi phí lớn nhầm để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, phát triển tài chính của công ty.