Nội dung Điểm trung bình đánh giá - Sự phân công cho cán bộ quản lý 3,99 - Sự phân cấp trong quản lý 2,83 - Số lượng cán bộ làm công tác quản lý so với yêu cầu công việc 3,63 - Khả năng xử lý kịp thời các vấn đề phát sinh 3,49 - Tính công khai minh bạch trong quản lý 3,99
Nguồn: Khảo sát của tác giả (2017)
Qua Bảng 4.4 cho thấy: Công tác quản lý chi NSNN của huyện Lương Tài vẫn còn một số hạn chế, có điểm được đánh giá chưa cao như: Sự phân cấp trong quản lý được đánh giá 2,83 điểm và điểm cao nhất là 3,99 điểm được đánh giá cho công tác phân công cán bộ quản lý và tính công khai minh bạch trong quản lý; điều này tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý chi NSNN của huyện Lương Tài trong thời gian tới và điều này cần được phát huy.
4.2.2. Thực trạng quản lý lập dự toán ngân sách nhà nước huyện Lương Tài Hàng năm, UBND huyện căn cứ Luật Ngân sách, Nghị định 60/2003/NĐ- Hàng năm, UBND huyện căn cứ Luật Ngân sách, Nghị định 60/2003/NĐ- CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ, Thông tư 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính, các thông tư hàng năm của Bộ Tài chính hướng dẫn về công tác lập dự toán NSNN, các văn bản chỉ đạo của UBND tỉnh Bắc Ninh, hướng dẫn của Sở Tài chính, Sở Kế hoạch Đầu tư, chủ trương của Ban Thường vụ huyện ủy, Nghị quyết HĐND, kế hoạch phát triển KT-XH hàng năm, trung hạn và dài hạn; căn cứ dự toán thu chi ngân sách của các đơn vị dự toán trực thuộc huyện quản lý và các xã trong huyện để chỉ đạo phòng Tài chính - Kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục thuế thực hiện lập dự toán ngân sách của huyện hàng năm.
Vào tháng 9 hằng năm, phòng Tài chính - Kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục thuế tham mưu cho UBND huyện hoàn thiện các số liệu dự toán về thu NSNN trên địa bàn năm kế hoạch. Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp nhu cầu chi và tính toán định mức chi ngân sách huyện cho các đơn vị và các lĩnh vực hoạt động của huyện báo UBND huyện tổng hợp dự toán NSNN để trình HĐND
huyện, báo cáo UBND tỉnh, Sở Tài chính và các ngành chức năng liên quan xem xét làm cơ sở thảo luận dự toán. Trong cùng một thời kỳ ngân sách, việc xây dựng dự toán về cơ bản theo định mức và bổ sung cân đối ngân sách huyện ổn định như năm trước, nên việc xây dựng dự toán những năm này không phức tạp. Trường hợp có chính sách mới hay nhiệm vụ phát sinh thì UBND tỉnh và Sở Tài chính tính toán bổ sung mục tiêu cho ngân sách huyện. Khi chuyển sang kỳ ngân sách mới cần xác định kỹ các nhiệm vụ phát sinh năm kế hoạch để việc dự báo nhu cầu được chủ động, sát với tình hình thực tế, kịp thời phản ánh với UBND tỉnh và các cơ quan chức năng khi thảo luận dự toán cho năm bắt đầu thời kỳ ổn định mới.
Trên cơ sở báo cáo của UBND huyện, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư và Cục Thuế tỉnh thảo luận dự toán ngân sách năm kế hoạch với địa phương, thống nhất về số liệu và các nội dung của dự toán thu, chi ngân sách năm kế hoạch với UBND huyện; đồng thời thông báo với Sở Tài chính kiểm tra về dự toán ngân sách đối với UBND huyện, đặc biệt là giao nguồn thu đảm bảo sát với thực tế, tính đầy đủ nhu cầu và định mức, đồng thời bổ sung đầy đủ phần cân đối ngân sách cho tỉnh. Sau đó, các ngành chức năng của thành phố tham mưu cho UBND huyện trình HĐND tỉnh phê chuẩn. Căn cứ vào Nghị quyết của HĐND tỉnh, UBND tỉnh ban hành quyết định giao dự toán thu chi NSNN trên địa bàn và các địa phương.
Căn cứ vào dự toán được UBND tỉnh giao, phòng Tài chính Kế hoạch huyện chủ động phối hợp với Chi cục thuế tham mưu cho UBND huyện lập dự toán thu NSNN huyện và xây dựng phương án phân bổ chi ngân sách đối với các đơn vị và các lĩnh vực theo thẩm quyền; Thẩm định, thống nhất số liệu giao dự toán ngân sách cho cấp xã, các cơ quan, đơn vị thụ hưởng ngân sách huyện để UBND huyện trình HĐND huyện xem xét, quyết định phê chuẩn.
Việc xây dựng dự toán và giao dự toán ngân sách được UBND huyện Lương Tài đặc biệt quan tâm và chỉ đạo sát sao; đồng thời giao nhiệm vụ và gắn trách nhiệm của các tập thể và cá nhân thủ trưởng của các tập thể đó (Chi cục Thuế, Phòng Tài chính - Kế hoạch) đối với công tác xây dựng dự toán năm kế hoạch. Do đó, việc các cơ quan tham mưu cho UBND huyện thực hiện việc lập dự toán đối với thu, chi NSNN huyện hết sức cẩn trọng và thực hiện các bước chắc chắn, rà soát kỹ các khoản thu để không bỏ sót các khoản thu NSNN và đảm bảo cân đối ngân sách; tính toán kỹ lưỡng nhu cầu chi để việc lập phương án
phân bổ ngân sách hợp lý, đảm bảo đúng luật, đúng định mức. Đối với các khoản chi đầu tư phát triển phải tính toán nguồn ngân sách huyện bố trí kế hoạch cho các dự án và các nguồn mà tỉnh, trung ương ghi vốn, các dự án phải đảm bảo đủ các trình tự về thủ tục và các điều kiện khác quy định, phù hợp khả năng ngân sách, đồng thời ưu tiên bố trí vốn cho các dự án đã hoàn thành công tác quyết toán. Đối với các khoản chi thường xuyên, việc lập dự toán căn cứ các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức do Chính phủ, Bộ Tài chính và UBND tỉnh Bắc Ninh quy định.
Bảng 4.5 cho ta thấy, việc lập dự toán ngân sách của huyện được thực hiện khá tốt, do đó việc thực hiện dự toán cơ bản các năm đều đạt và vượt dự toán. Năm 2014 và 2015 việc thực hiện dự toán không đạt kế hoạch là do yếu tố khách quan của suy thoái kinh tế mang lại.
Bảng 4.5. Tổng hợp thực hiện dự toán thu, chi ngân sách huyện Lương Tài giai đoạn 2014 - 2016
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Năm
Thu ngân sách Chi ngân sách
Dự toán Quyết toán Tỷ lệ đạt (%) Dự toán Quyết toán Tỷ lệ đạt (%) 1 2014 198.200 180.192 90,9 138.200 129.803 93,9 2 2015 200.100 185.560 92,7 155.360 135.528 87,2 3 2016 180.260 198.374 110,0 152.000 153.859 101,2 Nguồn: UBND huyện Lương Tài (2014, 2015, 2016)
Quá trình lập dự toán ngân sách tại huyện Lương Tài cho thấy, về cơ bản việc lập dự toán ngân sách đã thực hiện theo đúng nguyên tắc, nội dung, trình tự quy định. Chất lượng dự toán của các đơn vị trực thuộc và của UBND huyện đã dần được nâng lên, đặc biệt là dự toán của các xã. Việc tổng hợp và xây dựng dự toán ngân sách huyện đảm bảo thời gian quy định. Số liệu dự toán đã bám sát với yêu cầu, nhiệm vụ được phân cấp và nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội.
4.2.3. Thực trạng chấp hành dự toán ngân sách nhà nước huyện Lương Tài Ủy ban nhân dân huyện căn cứ vào dự toán ngân sách được HĐND phê Ủy ban nhân dân huyện căn cứ vào dự toán ngân sách được HĐND phê chuẩn để tổ chức thực hiện, giao cho các cơ quan chuyên môn tiến hành cân đối dự toán ngân sách, đưa ra phương án phân bổ và giao dự toán chi tiết cho các cơ quan, đơn vị, các xã, các chủ đầu tư và các tổ chức, cá nhân theo từng nhiệm
vụ thu, chi cụ thể. UBND các xã tiến hành phân bổ dự toán cho các đơn vị trực thuộc. UBND huyện, UBND các xax trực thuộc huyện quản lý báo cáo với HĐND huyện và Sở Tài chính tỉnh Bắc Ninh về kết quả phân bổ và giao dự toán NSĐP.
4.2.3.1. Quản lý quá trình thu
Chi cục thuế huyện Lương Tài căn cứ quyết định giao chỉ tiêu thu NSNN của UBND tỉnh Bắc Ninh, Cục thuế tỉnh và UBND huyện, lập kế hoạch thu NSNN theo từng tháng, từng quý và cả năm để tổ chức thu và đưa ra các biện pháp chống thất thu, đảm bảo thu đạt và vượt dự toán được giao. Phối hợp với các cơ quan, đơn vị trong thị và các xã tổ chức thực hiện các khoản thu nộp đúng quy định hiện hành, bảo đảm việc thu đúng, thu đủ và kịp thời. Kho bạc Nhà nước huyện căn cứ quyết định phân cấp nguồn thu giữa các cấp ngân sách theo từng thời kỳ để hạch toán thu vào NSNN các cấp đúng chương, loại, khoản, hạng, mục, tiểu mục và điều tiết cho các cấp ngân sách theo quy định.
Bảng 4.6. Kết quả thu ngân sách nhà nước so với dự toán trên địa bàn huyện Lương Tài, giai đoạn 2014 – 2016
Đơn vị tính: triệu đồng Năm Dự toán huyện giao Kết quả thực hiện So sánh TH/DT (%) 2014 198.200 180.192 90,9
2015 200.100 185.560 92,7 2016 180.260 198.374 110,0
Nguồn: UBND huyện Lương Tài (2014, 2015, 2016)
Bảng 4.6 cho thấy, kết quả thực hiện cơ bản đều đạt so với dự toán. Tuy nhiên, năm 2014 và năm 2015 không đạt dự toán. Nguyên nhân do những năm trước, số thu đạt cao, do đó năm 2014 được giao dự toán cao với 198.200 triệu đồng; năm 2015 được giao dự toán thu 200.100 triệu đồng. Tuy nhiên do suy thoái kinh tế và bất động sản đóng băng, dẫn đến nguồn thu không đảm bảo, ảnh hưởng đến việc thực hiện dự toán thu NSNN (UBND huyện Lương Tài, 2014, 2015, 2016).
* Mức độ hoàn thành kế hoạch: Thu ngân sách trong cân đối do huyện quản lý cơ bản là hoàn thành kế hoạch, phần trăm hoàn thành kế hoạch tăng, giảm nhẹ qua các năm, thể hiện tại.
Bảng 4.7. Tình hình hoàn thành kế hoạch các khoản thu trên địa bàn huyện Lương Tài, giai đoạn 2014 – 2016
STT Nội dung chi
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Dự toán Thực hiện % HTKH Dự toán Thực hiện % HTKH Dự toán Thực hiện % HTKH Tổng cộng 198.200 180.192 91 200.100 185.559 93 180.260 198.374 110
A Tổng thu NSNN trên địa bàn 24.731 31.028 125 34.286 29.603 86 28.442 30.101 106
1 Thu dịch vụ ngoài quốc doanh 10.056 9.857 98 15.616 13.604 87 13.216 13.810 104
- Thuế môn bài 6 6 107 6 6 100 6 6 100
- Thuế giá trị gia tăng 6.500 7.066 109 10.500 9.520 91 9.600 9.617 100
- Thuế thu nhập doanh nghiệp 450 454 101 500 520 104 500 550 110
- Thuế tiêu thụ đặc biệt
- Thuế tài nguyên 3.000 2.215 74 4.500 3.463 77 3.000 3.420 114
- Thu khác NQD 100 115 115 110 95 86 110 217 197
2 Lệ phí trước bạ 3.300 1.716 52 4.200 2.104 50 2.500 2.645 106
- Lệ phí trước bạ xe máy, ô tô 2.200 920 42 2.200 1.050 48 1.000 1.200 120
- Lệ phí trước bạ nhà đất 1.100 795 72 2.000 1.054 53 1.150 1.445 126
3 Thuế nhà đất 2.500 4.343 174 4.000 4.204 105 5.000 5.529 111
4 Thuế thu nhập cá nhân 1.500 878 59 1.500 770 51 1.000 1.061 106
5 Phí và lệ phí 365 286 78 365 255 70 320 299 93
- Phí, lệ phí Trung ương 4 3 3
- Phí, lệ phí tỉnh 125 85 125 76 100 89
STT Nội dung chi
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Dự toán Thực hiện % HTKH Dự toán Thực hiện % HTKH Dự toán Thực hiện % HTKH 7 Tiền thuê đất 1.000 1.091 109 1.100 1.073 98 1.100 1.080 98
8 Thu từ quỹ đất công ích, hoa lợi CS của NS xã
9 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 10 18 180 5 6 120 6 7 117
10 Thu khác, tịch thu 2.500 2.053 82 4.000 3.556 89 3.800 2.045 54
11 Thu tiền bán nhà thuộc sở hữu NN
12 Thu đóng góp xây dựng CSHT thu tiền
đền bù khi nhà nước thu hồi đất
13 Thu tiền sử dụng đất 3.500 1.649 3.500 707 1.500 1.194
14 Thu kết dư ngân sách năm trước 1.171 728 463
15 Thu chuyển nguồn 7.966 2.596 1.968
B Các khoản thu để lại quản lý qua NSNN 1.550 3.564 230 4.500 4.650 103 4.800 5.023 105
1 Thu học phí và các khoản thu khác SN giáo dục 1.550 3.564 230 4.500 4.650 103 4.800 5.023 105
C Thu bổ sung từ ngân sách tỉnh 171.919 145.600 85 161.314 151.306 94 147.018 163.250 111
1 Thu bổ sung cân đối ngân sách 137.881 116.400 84 128.614 121.246 94 115.978 124.400 107
2 Thu bổ sung có mục tiêu 34.038 29.200 86 32.700 30.060 92 31.040 38.850 125
Bảng 4.7, đã thể hiện toàn bộ khoản thu Ngân sách Nhà nước trong cân đối, ngoài ra trên địa bàn huyện còn có các khoản thu do tỉnh quản lý.Thông thường khoản thu này chủ yếu nhiệm vụ do Cục thuế Tỉnh đảm nhiệm, kết quả là thu hàng năm đều tăng so với dự toán giao. Các khoản thu đó trực tiếp ảnh hưởng đến chi cân đối của cả 3 cấp ngân sách: Tỉnh, huyện và xã.
- Thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh có tốc độ tăng đều qua các năm. Số thu từ khu vực này năm 2014 là 9.856,4 triệu đồng đến năm 2016 đạt 13.809,6 triệu đồng.
- Lệ phí trước bạ, tuy có chiều hướng tăng, giảm thất thường, nhưng đều đạt số thu khá cao, nguyên nhân là do bất động sản bị đóng băng từ năm 2014 trở lại đây, dẫn đến lệ phí trước bạ nhà đất khó có có khả năng tăng cao hơn. Thuế nhà đất là khoản thu ít nhưng có số thu tăng hàng năm tăng với tốc độ khá cao. Thuế thu nhập cá nhân tăng, trừ năm 2014 và năm 2015 do suy thoái kinh tế, nên số thu giảm.
- Tiền thuê mặt đất, mặt nước tăng trưởng mạnh ở 03 năm đầu và tương đối ổn định ở các năm tiếp theo, số thu đạt cao, số thu năm 2016 là 1.080 triệu đồng. Thu đóng góp xây dựng cơ sở hạ tầng không thực hiện vì qua các năm hầu hết là đầu tư các công trình giao thông, trường học vào các xã, thôn bản vùng có điều kiện kinh tế khó khăn gần như 100% là hộ nghèo nên không huy động sức dân.
- Thu tiền sử dụng đất trên địa bàn huyện năm từ 2014 đến 2016 lần lượt là: 1.649,2 triệu đồng, 707 triệu đồng và 1.194 triệu đồng. Qua đó cho thấy thời gian gần đây, khoản thu này có dấu hiệu hồi phục, đặc biệt năm 2016, số thu ước đạt 3 tỷ đồng.
- Các khoản thu để lại quản lý quan NSNN đều hoàn thành và vượt kế hoạch; đây là khoản thu chủ yếu các xã thu được do trên địa bàn có các dự án đầu tư của các doanh nghiệp, khi họ đầu tư vào địa phương thì họ cam kết hỗ trợ cho địa phương một khoản kinh phí để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng của chính địa phương đó hoặc là kinh phí bồi thường đất công được để lại theo tỷ lệ phân chía được hưởng là 70%. Điều này cho thấy đây là nguồn thu không ổn định, nó hoàn toàn phụ thuộc vào tình hình thực tế, vào bối cảnh cụ thể thời điểm đầu tư và cam kết hỗ trợ của các doanh nghiệp. Về mặt pháp lý, cơ sở pháp luật thì các địa phương không có quyền đặt ra yêu cầu đối với khoản thu hỗ trợ này nhưng trên thực tế các doanh nghiệp có dự án được thuê đất trên địa bàn xã nào đó thì họ
đều muốn tham gia hỗ trợ một khoản kinh phí thích hợp, tùy theo điều kiện cho địa phương để xây dựng các công trình phúc lợi, một mặt nguồn thu này cao do việc tuyên truyền,vận động nhân dân đóng góp xây dựng các công trình phúc lợi như: Đường giao thông nông thôn, trường học, trạm y tế, nhà văn hóa để xây dựng thôn, khu phố mình khang trang hơn, phục vụ chính cuộc sống tinh thần của người dân.
Thu ngân sách những năm vượt dự toán đã tạo được nguồn để giải quyết