Hạch toán TK Nợ: 6421, Hạch toán TK Có: 3341, Số tiền: 33.575.000 Sau đó, chọn “ Enter” để ghi dữ liệu vừa nhập
Sau khi hạch toán phiếu tính lương của bộ phận văn phòng, phần mềm sẽ tự động ghi tăng số tiền phải trả công nhân viên và ghi sổ cái TK 334, TK 622.
Giao diện 1.3: Hạch toán lương bộ phận sản xuất cửa + cơ khí tháng 10 năm 2019 tháng 10 năm 2019
Bộ phận quản lý thi công xây dựng
Ví dụ 08: Kế toán tính lương và hạch toán tiền lương cho bộ phận quản lý thi công xây dựng công trình: Hệ thống điện chiếu sáng Thượng Trưng- Cao Đại tháng 10 năm 2019.
Căn cứ bảng chấm công của bộ phận quản lý thi công xây dựng công trình (Hình 3.a), tính tiền lương nhận được của bộ phận quản lý thi công xây dựng là 29.670.000 đồng (Bảng thanh toán tiền lương - Phụ lục 8). Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm.
Các bước nhập liệu hạch toán tiền lương bộ phận quản lý thi công xây dựng công trình vào phần mềm:
Mở dữ liệu Chọn “ Tất cả” Chọn tháng “ Chứng từ tháng 10” Ctrl + L để thêm dòng.
- Bước 2: Nhập số liệu vào các ô như sau: Số chứng từ: TL
Ngày chứng từ: 31/10/2019, ngày ghi sổ: 31/10/2019
Diễn giải: Lương phải trả quản lý công trình: Hệ thống điện chiếu sang Thượng Trưng – Cao Đại tháng 10 năm 2019.
Hạch toán TK Nợ: 627, Hạch toán TK Có: 3341, Số tiền: 29.670.000 Sau đó, chọn “ Enter” để ghi dữ liệu vừa nhập.
Sau khi hạch toán phiếu tính lương của bộ phận quản lý thi công xây dựng, phần mềm sẽ tự động ghi tăng số tiền phải trả công nhân viên và ghi sổ cái TK 334, TK 627.
Giao diện 1.4: Hạch toán lương bộ phận quản lý thi công công trình: Hệ thống điện chiếu sáng Thượng Trưng- Cao Đại tháng 10 năm 2019
Bộ phận thi công xây dựng
Ví dụ 09: Kế toán tính lương và hạch toán tiền lương tháng 10 năm 2019 cho bộ phận thi công xây dựng công trình: Hệ thống điện chiếu sáng Thượng Trưng- Cao Đại tháng 10 năm 2019.
Căn cứ bảng chấm công (Hình 4), tính tiền lương nhận được của bộ phận thi công xây dựng là 130.040.000 đồng (Bảng thanh toán tiền nhân công - Phụ
lục 9). Kế toán tiến hành hạch toán tiền lương trên phần mềm (Giao diện 1.5).
Các bước nhập liệu hạch toán tiền lương vào phần mềm:
- Bước 1: Mở phần mềm kế toán Acman Chọn Dữ Liệu Chọn A. Mở dữ liệu Chọn “ Tất cả” Chọn tháng “ Chứng từ tháng 10”
- Bước 2: Nhập số liệu vào các ô như sau: Số chứng từ: TL
Ngày chứng từ: 31/10/2019, ngày ghi sổ: 31/10/2019
Diễn giải: Lương phải trả cho công nhân công trình: Hệ thống điện chiếu sáng Thượng Trưng – Cao Đại tháng 10 năm 2019.
Hạch toán TK Nợ: 622, TK Có: 3348, Số tiền: 130.040.000 Sau đó, chọn “ghi” để ghi dữ liệu vừa nhập
Sau khi hạch toán phiếu tính lương của bộ phận thi công , phần mềm sẽ tự động ghi tăng số tiền phải trả công nhân viên và ghi sổ cái TK 334, TK 622.
Giao diện 1.5: Hạch toán lương bộ phận thi công xây dựng công trình: Hệ thống điện chiếu sáng Thượng Trưng- Cao Đại tháng 10 năm 2019
Hạch toán thanh toán lương:
Bộ phận văn phòng và bộ phận quản lý thi công các công trình:
Ví dụ 10: Kế toán thanh toán tiền lương cho bộ phận văn phòng và bộ phận quản lý thi công các công trình tháng 10 năm 2019.
-Căn cứ bảng chấm công bộ phận văn phòng (Hình 1), Danh sách chi tiền lương văn phòng (Hình 6). Căn cứ bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền
lương bộ phận quản lý thi công các công trình tháng 10 năm 2019.
-Tổng số tiền lương phải trả cho công nhân viên bộ phận văn phòng và bộ phận quản lý thi công các công trình là 344.385.971 đồng.
- Kế toán tiến hành lập phiếu chi lương (Phụ lục 10) và hạch toán thanh toán lương cho bộ phận văn phòng và bộ phận quản lý thi công các công trình tháng 10 năm 2019 (Giao diện 1.6).
Các bước nhập liệu phiếu chi lương bộ phận văn phòng và bộ phận quản lý thi công các công trình vào phần mềm:
- Bước 1: Mở phần mềm kế toán Acman Chọn Dữ Liệu Chọn A. Mở dữ liệu Chọn “ Tất cả” Chọn tháng “ Chứng từ tháng 11”
- Bước 2: Nhập số liệu vào các ô như sau: Số chứng từ: PC 19/309
Ngày chứng từ: 12/11/2019, ngày ghi sổ: 12/11/2019
Diễn giải: Nguyễn Lan Hương trả lương cho nhân viên văn phòng + Ban quản lý công trường tháng 10 năm 2019
Hạch toán TK Nợ: 3341, TK Có: 1111, Số tiền: 344.385.971 Sau đó, chọn “ Enter” để ghi dữ liệu vừa nhập
Sau khi hạch toán khoản chi lương, phần mềm sẽ tự động ghi giảm số tiền lương, tiền mặt và ghi sổ cái TK 334, TK 111.
Giao diện 1.6: Hạch toán thanh toán lương cho bộ phận văn phòng + Ban quản lý thi công các công trình tháng 10 năm 2019
Ý kiến của các nhân viên bộ phận văn phòng + bộ phận quản lý thi công về hình thức thanh toán lương tại doanh nghiệp tìm hiểu thông qua phương pháp phỏng vấn sâu tại công ty TNHH TMXD Loan Thắng:
Chị Nguyễn Lan Hương- nhân viên phòng Tài chính - Kế toán cho biết: “Việc thanh toán lương bằng tiền mặt tại công ty dễ gây nhầm lẫn trong quá trình chi trả. Đến kỳ trả lương, tôi phụ trách kiểm đếm, lập danh sách… chi trả cho người lao động, nếu số lượng lớn thì sẽ có một nhân viên khác giúp đỡ. Đó là chưa kể những rủi ro không lường trước khi vận chuyển một số tiền lớn từ ngân hàng về công ty và việc trả lương chỉ diễn ra trong một khoảng thời gian nhất định nên rất dễ sai sót".
Chị Nguyễn Thị Bình- nhân viên phòng Tài chính - Kế toán cho biết: “Cứ dịp tết hàng năm, khối lượng công việc lớn, việc thanh toán tiền lương gặp nhiều khó khăn, chúng tôi phải lên kế hoạch chi trả cho từng bộ phận, tránh người lao động tập trung đông tại phòng kế toán dẫn đến việc chi trả tốn nhiều thời gian”.
Anh Nguyễn Mai Sơn - đội lắp đặt và hoàn thiện thuộc bộ phận quản lý thi công công trình cho biết: “ Hàng tháng, tôi đều về trụ sở công ty nhận lương, đôi khi đi công tác tại các công trình ở các tỉnh khác, kết thúc công tác tôi mới trở về công ty nhận lương, điều này rất bất tiện khi tôi cần tiền lương để chi trả một số chi phí khi đi công tác”.
Anh Nguyễn Tiến Hiển ở đội xây dựng và chống mối cho biết cứ đến kỳ trả lương phải đến phòng kế toán ký nhận. Do đặc thù công việc, anh Hiển thường xuyên phải đi công tác, có khi vài ba ngày hay cả tuần mới về công ty một lần, nhiều lúc trong túi không còn tiền chi tiêu nhưng anh không biết xoay sở như thế nào, nếu trả lương qua thẻ thì anh chỉ cần tìm một máy ATM ở bất cứ nơi nào là có thể rút tiền được ngay.
Anh Phạm Ngọc Hoàng - đội cơ giới và vận tải cho biết một lần đến phòng Tài chính - kế toán nhận lương, do nhận lương bằng tiền mặt không kiểm đến kỹ, khi về nhà anh mới thấy lọt vào một vài đồng tiền cũ nát, mất góc không thể sử dụng được, đành chấp nhận vì không kiểm đếm kỹ trước khi nhận tiền.
hình thức trả lương bằng tiền mặt tại công ty.
Hạch toán thanh toán lương bộ phận xản xuất + cơ khí:
Ví dụ 11: Kế toán thanh toán lương cho bộ phận sản xuất cửa + cơ khí tháng 10 năm 2019.
- Căn cứ bảng chấm công (Hình 2), Danh sách chi tiền lương (Hình 7) - Tổng số tiền lương phải trả cho bộ phận sản xuất cửa + cơ khí là 33.575.000 đồng. Tổng số tiền các khoản trích theo lương là 806.400 đồng. Số tiền lương còn phải trả người lao động là 32.768.600 đồng.
- Kế toán tiến hành lập phiếu chi lương (Phụ lục 11) và hạch toán thanh toán lương cho bộ phận sản xuất cửa + cơ khí tháng 10 năm 2019 trên phần mềm (Giao diện 1.7).
Các bước nhập liệu thanh toán lương bộ phận sản xuất cửa + cơ khí vào phần mềm:
- Bước 1: Mở phần mềm kế toán Acman Chọn Dữ Liệu Chọn A. Mở dữ liệu Chọn “ Tất cả” Chọn tháng “ Chứng từ tháng 11”
- Bước 2: Nhập số liệu vào các ô như sau: Số chứng từ: PC 19/310
Ngày chứng từ: 12/11/2019, ngày ghi sổ: 12/11/2019
Diễn giải: Nguyễn Lan Hương trả lương cho công nhân sản xuất cửa nhựa tháng 10 năm 2019
Hạch toán TK Nợ: 3341, TK Có: 1111, Số tiền: 32.768.600 Sau đó, chọn “ Enter” để ghi dữ liệu vừa nhập.
Sau khi hạch toán khoản chi lương, phần mềm sẽ tự động ghi giảm số tiền lương, tiền mặt và ghi sổ cái TK 334, TK 111.
Giao diện 1.7: Hạch toán thanh toán lương bộ phận sản xuất cửa + cơ khí tháng 10 năm 2019
Ví dụ 12: Kế toán thanh toán tiền lương tháng 10 năm 2019 cho bộ phận thi công xây dựng các công trình
Căn cứ bảng chấm công và bảng thanh toán tiền nhân công các công trình trong tháng 10 năm 2019, tính tổng tiền lương nhận được của bộ phận thi công xây dựng là 1.238.010.000 đồng. Kế toán tiến hành lập phiếu chi lương (Phụ lục 12) và nhập liệu thanh toán lương vào phần mềm (Giao diện 1.8).
Các bước nhập liệu hạch toán thanh toán lương vào phần mềm:
-Bước 1: Mở phần mềm kế toán Acman Chọn Dữ Liệu Chọn A. Mở dữ liệu Chọn “ Tất cả” Chọn tháng “ Chứng từ tháng 11”
- Bước 2: Nhập số liệu vào các ô như sau: Số chứng từ: PC 19/313
Ngày chứng từ: 12/11/2019, ngày ghi sổ: 12/11/2019
Diễn giải: Nguyễn Lan Hương trả lương cho công nhân công trường tháng 10 năm 2019
Hạch toán TK Nợ: 3348, TK Có: 1111, Số tiền: 1.238.010.000 Sau đó, chọn “Enter” để ghi dữ liệu vừa nhập
Sau khi hạch toán khoản chi lương, phần mềm sẽ tự động ghi giảm số tiền lương, tiền mặt và ghi sổ cái TK 334, TK 111.
Giao diện 1.8: Hạch toán thanh toán lương bộ phận thi công xây dựng các công trình tháng 10 năm 2019
Một số ý kiến của người lao động về hình thức thanh toán lương tại doanh nghiệp tìm hiểu thông qua phương pháp phỏng vấn sâu tại công ty TNHH TMXD Loan Thắng:
Chị Nguyễn Thị Hà là lao động thời vụ của công ty cho biết: “ Tết vừa rồi chúng tôi nhận lương tại văn phòng công ty, rất đông người lao động cùng đến, chúng tôi phải chờ từ sáng đến trưa mới nhận được tiền lương và thưởng Tết”.
Chị Phùng Thị Mai là lao động thời vụ ở bộ phận thi công xây dựng công trình cho biết hàng tháng, công ty trả lương theo đúng thời gian quy định từ ngày 10 đến 15 hàng tháng.
Sổ cái TK 334 tháng 10 năm 2019
Cuối tháng, kế toán sẽ kết xuất và in sổ cái TK 334 Lưu trữ, bảo quản. - Cách mở sổ cái TK 334 trên phần mềm Acman (Phụ lục 13)
- Sổ cái TK 334 (Phụ lục 14)
2.2.5. Kế toán các khoản trích theo lương tại công ty TNHH TMXD Loan Thắng
2.2.5.1.Chứng từ sử dụng:
Kế toán các khoản trích theo lương tại công ty TNHH TMXD Loan Thắng sử dụng các chứng từ sau:
- Bảng thanh toán tiền lương
- Các chứng từ liên quan đến ốm đau, thai sản như giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, giấy chứng sinh, giấy ra viện,…
- Các chứng từ khác như phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi,…
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán các khoản trích theo lương sử dụng Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác để hạch toán các khoản liên quan đến BHXH, BHYT, BHTN. Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan như TK 111, TK 642,…
2.2.5.3. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào mức lương cơ bản, hàng tháng doanh nghiệp trích nộp bảo hiểm theo quy định của Nhà nước là 32%:
- Doanh nghiệp trả cho công nhân viên 21,5% BHXH tính vào chi phí. - Công nhân viên nộp 10,5% trừ trực tiếp vào lương.
Ví dụ 13: Kế toán tiến hành trích lập các khoản bảo hiểm cho người lao động ở bộ phận văn phòng tháng 10 năm 2019
Tính số tiền bảo hiểm cho Ông Nguyễn Tuấn Vũ- nhân viên bộ phận văn phòng như sau: - Mức lương đóng BH là : 3.970.000 đồng - Tỉ lệ trích BH trừ vào lương là 10,5% Trong đó: BHXH: 3.970.000 x 8% = 317.600 BHYT: 3.970.000 x 1,5% = 59.550 BHTN: 3.970.000 x 1% = 39.700 Tổng số tiền: 416.800 đồng
- Tỉ lệ trích BH tính vào chi phí của công ty là 21,5% Trong đó: BHXH: 3.970.000 x 17.5% = 694.750
BHYT: 3.970.000 x 3% = 119.100 BHTN: 3.970.000 x 1% = 39.700
Tổng số tiền: 853.550 đồng
Tổng số tiền BH trừ vào lương của người lao động là 8.979.600 đồng. Tổng số tiền BH tính vào chi phí của doanh nghiệp là 18.386.800 đồng.
Hình 6. Bảng tính BHXH trừ vào lương
Công ty ký hợp đồng lao động dài hạn cho 30 người, trong đó công ty trích và đóng bảo hiểm cho 22 nhân viên, 8 người lao động còn lại đóng bảo hiểm theo hình thức tự túc. Còn lại là lao động ký hợp đồng lao động thời vụ với thời hạn là 1 tháng, công ty không đóng bảo hiểm cho lao động thời vụ.
Ý kiến của nhân viên công ty tìm hiểu thông qua phương pháp phỏng vấn sâu: Anh Lê Thanh Tuấn – nhân viên phòng Kinh Doanh cho rằng việc công ty không trích lập KPCĐ làm ảnh hưởng đến quyền lợi mà người lao động được hưởng.
Hạch toán các khoản trích theo lương trừ vào lương
Các bước nhập liệu các khoản trích theo lương trừ vào lương vào phần mềm: - Bước 1: Mở phần mềm kế toán Acman Chọn Dữ Liệu Chọn A. Mở dữ liệu Chọn “ Tất cả” Chọn tháng “ Chứng từ tháng 10”
Số chứng từ: TL
Ngày chứng từ: 31/10/2019, ngày ghi sổ: 31/10/2019
Diễn giải: Trích tiền BHXH, BHYT, BHTN phải thu của CBCNV tháng 10 năm 2019
Hạch toán TK Nợ: 3341, Hạch toán TK Có: 3383, Số tiền: 8.979.600 Sau đó, chọn “Enter” để ghi dữ liệu vừa nhập
Sau khi hạch toán các khoản trích theo lương, phần mềm sẽ tự động ghi tăng số tiền BH phải nộp và ghi sổ cái TK 338.