CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP THIẾT KẾ VÀ NGHIÊN CỨU
3.3. Thực trạng công tác quản lý ngân sác hở huyện Đoan Hùng
3.3.2. Phân tích thực trạng quản lý ngân sách xã
Trên cơ sở các quy định về chu trình quản lý ngân sách theo hƣớng dẫn của UBND tỉnh Phú Thọ, Sở Tài Chính Phú Thọ. UBND huyện Đoan Hùng, phòng Tài chính - Kế hoạch huyện thực hiện hƣớng dẫn công tác quản lý ngân sách xã theo đúng chu trình: Từ khâu lập dự toán - Chấp hành - Quyết toán ngân sách nhà nƣớc.
3.3.2.1. Thực trạng lập dự toán ngân sách xã
Công tác lập dự toán đƣợc xác định là khâu rất quan trọng, nó quyết định hoạt động thu chi ngân sách trong một năm của các xã, thị trấn. Vì vậy nó phải đƣợc lập trên cơ sở các quy định theo các yêu cầu, đầy đủ căn cứ và đƣợc lập theo đúng trình tự quy định. Để thấy rõ hơn về thực trạng công tác lập dự toán ngân sách xã, trên cơ sở nghiên cứu 28 xã, thị trấn ở huyện Đoan Hùng thông qua số liệu dự toán của phòng Tài chính - kế hoạch huyện, luận văn đi sâu nghiên cứu công tác lập dự toán năm 2016 đối với xã Chân Mộng, xã Ca Đình và Thị trấn Đoan Hùng. Đây là những đơn vị có những khác biệt nhau về ví trí địa lý, điều kiện tự nhiên kinh tế, xã hội, trình độ và năng lực quản lý của lãnh đạo và cán bộ chuyên môn. Thị trấn Đoan Hùng đƣợc coi là trung tâm chính trị, văn hóa và kinh tế của huyện Đoan Hùng. Nơi tập trung các cơ sở sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp trên địa bàn huyện do đó thị trấn Đoan Hùng có rất nhiều lợi thế về nguồn thu ngân sách, là một đơn vị đứng đầu về số thu ngân sách hàng
thuận tiện, và là một trong những đơn vị thực hiện tốt công tác quản lý ngân sách tại địa bàn. Còn xã Ca Đình là một xã thuộc vùng đặc biệt khó khăn của huyện, hệ thống đƣờng giao thông phục vụ phát triển kinh tế xã hội còn gặp nhiều khó khăn và trình độ quản lý của lãnh đạo và cán bộ chuyên môn còn hạn chế, đây là những xã đại diện tiêu biểu về công tác quản lý ngân sách cũng nhƣ những đơn vị có nguồn thu, chi đại diện.
Hàng năm, trên cơ sở các quy định về lập dự toán NSX, hƣớng dẫn của UBND tỉnh Phú Thọ, Sở tài chính tỉnh Phú Thọ. UBND huyện Đoan Hùng và phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Đoan Hùng đã hƣớng dẫn các xã thực hiện công tác xây dựng Dự toán cho năm kế hoạch. Việc xây dựng dự toán NS cho năm sau đƣợc tiến hành từ tháng 7 của năm trƣớc, trên cơ sở thực hiện 6 tháng đầu năm và ƣớc tính thực hiện 6 tháng cuối năm của năm NS.
Từ những quy định về yêu cầu, căn cứ và trình tự lập dự toán NSX, Ban tài chính các xã đã tiến hành công tác xây dựng dự toán NSNN của địa phƣơng mình, trình UBND xã, báo cáo HĐND xã để xem xét và gửi UBND huyện, phòng Tài chính - Kế hoạch. UBND huyện giao cho phòng Tài chính - Kế hoạch trực tiếp thẩm tra Dự toán của các xã, tổng hợp và báo cáo lại UBND huyện; trên cơ sở đó, UBND huyện quyết định giao các chỉ tiêu kế hoạch về NSNN cho các xã. Khi nhận đƣợc quyết định chính thức giao nhiệm vụ thu, chi NSX của UBND huyện, UBND xã, hoàn chỉnh dự toán thu, chi và cân đối NSX, lập phƣơng án phân bổ NSX, sau đó trình UBND xã; UBND xã báo cáo HĐND xã; HĐND xã xem xét và quyết định phê chuẩn dự toán trƣớc ngày 31/12 năm. Dự toán NSX sau khi đƣợc HĐND xã quyết định, UBND xã báo cáo UBND huyện và phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Đoan Hùng; Đồng thời, thông báo công khai dự toán ngân sách NSX theo chế độ công khai Tài chính về Ngân sách do Thủ tƣớng Chính phủ quy định.
Công tác lập dự toán của các xã về cơ bản là đã thực hiện theo đúng quy trình. Dự toán các xã xây dựng đã xác định đƣợc đầy đủ các nguồn thu tại địa phƣơng và đã đảm
bảo đƣợc nhiệm vụ chi theo yêu cầu. Tuy nhiên, còn một số đơn vị do năng lực của cán bộ hạn chế, không nghiên cứu rõ các văn bản hƣớng dẫn do đó công tác lập dự toán vẫn không đảm bảo đúng qui định về thời gian cũng nhƣ nội dung nhƣ xã: Phƣơng Trung, Đông Khê, Ca Đình, Nghinh Xuyên.
Để công tác lập của các xã đảm bảo đúng quy trình theo hƣớng dẫn, đảm bảo nội dung dự toán thể hiện đƣợc đầy đủ các khoản thu, chi của các xã và đảm bảo tiến độ. Hàng năm, trƣớc khi giao dự toán cho các xã, Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện đã đã phối hợp với Chi cục thuế của huyện đã xây dựng lịch thảo luận dự toán với các xã để có ý kiến chỉnh sửa, bổ sung dự toán cho các xã. Qua đây có thể tƣ vấn và kiểm tra giám sát công tác quản lý ngân sách xã đảm bảo công tác quản lý thu chi theo đúng yêu cầu.
a. Đối với lập dự toán thu
Công tác lập dự toán thu của các xã Dự toán thu của các xã, TT trên địa bàn huyện Đoan Hùng đƣợc tiến hành nhƣ sau:
Dự toán thu đƣợc lập trên cơ sở xác định các nguồn thu, các xã, thị trấn căn cứ vào các nguồn thu ở, kết hợp với khoản thu phân chia tỷ lệ điều tiết do cơ quan thuế thu hoặc uỷ nhiệm thu và định mức chi đƣợc Hội đồng nhân dân tỉnh phê chuẩn, các chƣơng trình, dự án đƣợc cấp có thẩm quyền phê chuẩn để lập dự toán số thu bổ sung cân đối, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên. Để tìm hiểu rõ hơn công tác lập dự toán thu NXS trên địa bàn huyện Đoan Hùng tôi đi sâu nghiên cứu công tác lập dự toán thu của xã Chân Mộng, TT Đoan Hùng, xã Ca Đình và Thị trấn Đoan Hùng, đây là những đơn vị có nguồn thu đại diện cho các xã trên địa bàn huyện.
Đối với công tác lập dự toán thu năm 2017 của xã Chân Mộng, qua phỏng vấn cán bộ chuyên quản của phòng Tài chính - Kế hoạch huyện, phỏng vấn Chủ tịch UBND và trực tiếp cán bộ Tài chính xã thì đây là một đơn vị thực hiện tƣơng đối tốt
quy trình lập dự toán, việc xây dựng dự toán thu có căn cứ thực tế, đảm bảo chủ động và đảm bảo tận thu, Chủ tịch và cán bộ tài chính xã là ngƣời có năng lực chuyên môn tốt, đã nắm chắc đƣợc quy trình lập dự toán. Dự toán thu năm 2017 của xã Chân Mộng đƣợc thể hiện ở Bảng 3.5 dƣới đây.
Bảng 3.5: Dự toán thu NS xã Chân Mộng năm 2017
Đơn vị tính: Nghìn đồng
TT Nội dung Năm 2015 Năm 2016 năm 2017 Dự toán
So sánh DT2017 / TH2016 (%) Tổng thu 1.384.927 2.289.936 1.762.898 77,0 I Các khoản thu 392.219 293.786,0 456.579,0 155,4 1 Phí, lệ phí 4.880 6.935,0 5.000,0 72,1
2 Thu từ quỹ đất công ích và hoa lợi cộng sản 23.369 24.440,0 291.917,0 1.194,4
3 Thu sự nghiệp 46.749 58.520,0 79.862,0 136,5
4 Đóng góp của nhân dân theo qui định 1.496 9.000,0 9.800,0 108,9
5 Đóng góp tự nguyện 30.745 26.662 45.000 168,8
5 Thu kết dƣ 274.160 154.647,0 0,0
6 Thu khác 10.820 13.582,0 25.000,0 184,1
II
Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ
% 132.889,1 749.700,0 157.500,0 21,0
1 Các khoản thu phân chia tối thiểu 35.102,1 55.781,0 44.100,0 79,1
1.1 Thu thuế chuyển quyền sử dụng đất 7.777,0 15.795,0 9.100,0 57,6
1.2 Thuế nhà, đất 7.543,1 7.101,0 7.000,0 98,6
1.3 Thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh 16.700,0 22.890,0 23.100,0 100,9
1.4 Thuế sử dụng đất nông nghiệp
1.5 Lệ phí trước bạ nhà, đất 3.082,0 9.995,0 4.900,0 49,0 2 Các khoản thu phân chia khác theo qui định 97.787,0 693.919,0 113.400,0 16,3
2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.563,0 2.450,0
2.2 Thuế VAT 84.557,0 232.645,0 113.400,0 48,7
2.3 Thu tiền sử dụng đất 10.667,0 458.824,0
2.4 Thuế tài nguyên
III Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 859.819,0 1.246.450 1.148.819 92,2
1 Bổ sung cân đối 625.282,0 848.605,0 1.148.819 135,4
2 Bổ sung có mục tiêu 234.537,0 397.845,0
Đối với công tác lập dự toán thu năm 2017 của xã Thị trấn Đoan Hùng, đây là một đơn vị có nhiều nguồn thu và nguồn thu tƣơng đối lớn và là đơn vị thực hiện tốt quy trình lập dự toán, việc xây dựng dự toán thu có căn cứ thực tế, đảm bảo chủ động và đảm bảo tận thu, Chủ tịch và cán bộ tài chính xã là ngƣời có năng lực chuyên môn tốt, đã nắm chắc đƣợc quy trình lập dự toán. Dự toán thu năm 2017 của Thị trấn Đoan Hùng đƣợc thể hiện ở bảng 3.6 dƣới đây.
Bảng 3.6: Dự toán thu NS TT Đoan Hùng năm 2017
Đơn vị tính: Nghìn đồng
TT Nội dung Năm 2015 Năm 2016 năm 2017 Dự toán
So sánh DT2017/ TH2016 (%) Tổng thu 3.474.541 3.001.273 2.321.348 77,3 I Các khoản thu 1.747.729 896.249 395.998 44,2 1 Phí, lệ phí 180.407 174.632 155.000 88,8
2 Thu từ quỹ đất công ích và hoa lợi cộng sản 16.800 16.800 20.189 120,2
3 Thu sự nghiệp 23.700 63.560 66.809 105,1
4 Đóng góp của nhân dân theo qui định 5.500 7.200 9.000 125,0
5 Đóng góp tự nguyện 1.333.500 176.540 0,0
6 Thu kết dƣ 56.821 113.759 0,0
7 Thu khác 131.001 343.758 145.000 42,2
II Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % 1.313.884 1.407.990 1.412.300 100,3
1 Các khoản thu phân chia tối thiểu 207.318 217.779 190.600 87,5
1.1 Thu thuế chuyển quyền sử dụng đất 9.171 17.947 13.100 73,0 1.2 Thuế nhà, đất 149.049 136.232 133.000 97,6 1.3 Thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh 10.837 11.885 12.500 105,2 1.4 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 7.670
1.5 Lệ phí trước bạ nhà, đất 30.591 51.715 32.000 61,9
2
Các khoản thu phân chia khác theo qui
định 1.106.566 1.190.211 1.221.700 102,6
2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 4.245 531
2.2 Thuế VAT 46.556 59.644 211.700 354,9
2.3 Thu tiền sử dụng đất 1.000.565 1.059.269 870.000 82,1 2.4 Thuế tài nguyên 55.200 70.767 140.000 197,8
III Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 412.928 697.034 513.050 73,6
1 Bổ sung cân đối 206.243 460.193 513.050 111,5
2 Bổ sung có mục tiêu 206.685 236.841 0,0
Đối với công tác lập dự toán thu năm 2017 của xã Ca Đình. Đây là một trong 5 xã đặc biệt khó khăn của huyện Đoan Hùng, tỷ lệ hộ nghèo của xã cao, dân số của xã ít trình độ dân trí thấp, năng lực lãnh đạo xã và của cán bộ chuyên môn hạn chế, nhiều năm qua nguồn thu ngân sách của xã chủ yếu dựa vào thu bổ sung ngân sách cấp trên. Qua phỏng vấn cán bộ chuyên quản của phòng Tài chính - Kế hoạch huyện thì đây là đơn vị thực hiện chƣa tốt quy trình lập dự toán và còn chậm so với thời gian qui định, việc xây dựng dự toán thu nhiều khoản thu chƣa có cơ sở thực tế, Chủ tịch và cán bộ tài chính xã là ngƣời có năng lực chuyên môn hạn chế, trong quá trình xây dựng dự toán chƣa nghiên cứu kỹ văn bản hƣớng dẫn và chƣa bám sát vào nhiệm vụ phát triển kinh tế của địa phƣơng. Dự toán thu năm 2017 của xã Ca Đình đƣợc thể hiện ở bảng 3.7 dƣới đây.
Bảng 3.7: Dự toán thu NSX Ca Đình năm 2017
Đơn vị tính: Nghìn đồng
TT Nội dung Năm 2015 Năm 2016 năm 2017 Dự toán
So sánh DT2017/ TH2016 (%) Tổng thu 1.168.51 5 1.369.15 2 1.227.370 89,6 I Các khoản thu 221.951 252.973 165.518 65,4 1 Phí, lệ phí 2.100 7.000 6.400 91,0 2
Thu từ quỹ đất công ích và hoa lợi cộng
sản 9.490 10.628 15.942 150,0
3 Thu sự nghiệp 31.170 37.404 43.014 115,0
4 Đóng góp của nhân dân theo qui định 27.722
5 Đóng góp tự nguyện 16.000 39.350 25.000 63,5
6 Thu kết dƣ 1.280 30.913 0,0
7 Thu khác 134.189 119.269 75.162 58,8
II Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % 21.656 26.778 34.495 187,7
1 Các khoản thu phân chia tối thiểu 8.938 8.409 12.184
1.1 Thu thuế chuyển quyền sử dụng đất 3.362
1.2 Thuế nhà, đất 1.165 1.572 134,9
1.3 Thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh 3.815 3.710 6.195 167,0
1.4 Thuế sử dụng đất nông nghiệp
1.5 Lệ phí trước bạ nhà, đất 1.761 3.534 4.417 125,0 2 Các khoản thu phân chia khác theo qui định 12.718 18.379 22.311 121,4
2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2 Thuế VAT 3.815 7.351 7.342 99,9
2.3 Thu tiền sử dụng đất 8.903 11.028 14.969 135,7
2.4 Thuế tài nguyên
III Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 924.908 1.097.800 1.027.357 93,6
1 Bổ sung cân đối 591.086 653.689 1.027.357 157,2
2 Bổ sung có mục tiêu 333.822 444.111 0,0
Qua kiểm tra dự toán của các đơn vị này ta có số liệu ở bảng 3.5, bảng 3.6 và bảng 3.7 của xã Chân Mộng, Thị trấn Đoan Hùng và xã Ca Đình, kết hợp việc thu thập thông tin từ cán bộ tài chính của các xã cho cho biết việc lập dự toán khoản thu cụ thể đƣợc thực hiện nhƣ sau:
* Khoản thu hưởng 100%: Bao gồm thu từ phí, lệ phí, thu từ đất công ích và hoa
lợi công sản, thu sự nghiệp, thu đóng góp của nhân dân theo quy định, thu kết dƣ ngân sách. Đây là khoản thu tƣơng đối lớn, là nguồn thu tƣơng đối ổn định của ngân sách xã, thị trấn tuy nhiên qua xem xét thấy các xã, thị trấn còn chƣa chú trọng đối với việc lập dự toán của nguồn thu này cụ thể.
- Thu phí, lệ phí: Số thu này chiếm tỷ trọng không lớn trong cơ cấu thu của ngân sách xã, nhƣng lại có ý nghĩa lớn trong việc thực hiện chức năng, quản lý nhà nƣớc của chính quyền cấp xã, nhƣng xã Chân Mộng khi lập dự toán năm 2017 chỉ xây dựng đạt 72,1% so với thực hiện năm 2016, Thị trấn Đoan Hùng dự toán khoản thu này xây dựng dự toán năm 2017 chỉ đạt 88% so với thực hiện năm 2016, xã Ca Đình dự toán thu khoản này năm 2017 xây dựng cũng chỉ đạt 91% so với thực hiện năm 2016, điều này cho thấy các xã, Thị trấn quản lý thu phí, lệ phí chƣa hiệu quả. Công tác kê khai này cho thấy các xã, thị trấn quản lý thực hiện chƣa nghiêm túc, nhiều hoạt động có thu phí, lệ phí nhƣng chƣa tiến hành kê khai; Qua kiểm tra của phòng Tài chính - kế hoạch của huyện thì nguồn thu phí tại địa bàn Chân Mộng lệ phí tƣ pháp, hộ tịch hộ khẩu là 4 triệu/năm, lệ phí địa chính là 3 triệu đồng/năm; lệ phí chợ là 10 triệu đồng/năm, tổng nguồn thu một năm tối thiểu là 17 triệu đồng. Tại Thị trấn Đoan Hùng là đơn vị có chợ tƣơng đối lớn, qua phỏng vấn một số hộ kinh doanh tại chợ Đoan Hùng cho thấy riêng phí chợ 01 năm 125 triệu đồng, phí trông giữ phƣơng tiện tại chợ là 35 triệu đồng/01 năm, lệ phí chứng thƣ là 12 triệu/01 năm chính nhƣ vậy tối thiểu nguồn thu lệ phí của TT phải là 172 triệu đồng/năm. Còn với xã Ca Đình, đây là xã đặc biệt khó khăn nguồn thu phí lệ phí chủ yếu là thu lệ phí tƣ pháp, hộ tịch và hộ khẩu và lệ phí địa chính.
- Khoản thu từ đất công ích và hoa lợi công sản: đối với Thị trấn thì nguồn thu này chiếm tỷ trọng không đáng kể, nhƣng với các xã thì đây là khoản thu chính chiếm đa phần trong nguồn thu xã hƣởng 100%. Nguồn thu này hình thành từ quỹ đất 5% dùng làm quỹ đất công mà trƣớc đây trong cải cách ruộng đất không chia cho nông dân, đất thuộc hành lang giao thông, công trình thuỷ lợi và các công trình quốc gia khác nằm ở xã, thị trấn có thể khai thác trên cơ sở quản lý công trình theo chức năng kết hợp khai thác trong phạm vi cho phép. Những loại đất này hầu hết xã, thị trấn nào cũng có, tuy lớn, nhỏ khác nhau xong các xã, thị trấn đã chủ động khai thác với nhiều