1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ HIỆN NAY Ở
1.1.5. Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế
1.1.5.1. Nhân tố khách quan
Hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về thuế
Hệ thống chính sách thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thuế. Đặc biệt, các quy định về TTHC thuế phải đảm bảo với yêu cầu cải cách hành chính của Nhà nƣớc vừa đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế của Nhà nƣớc, vừa không gây phiền hà, tốn kém cho các tổ chức cá nhân và CQT.
Một hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế đồng bộ, đơn giản, phù hợp với tình hình kinh tế xã hội của đất nƣớc sẽ là cơ sở pháp lý quan trọng giúp NNT hiểu và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Đồng thời, đó cũng là cơ sở pháp lý để hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế đi vào khuôn khổ, tuân thủ đúng những chuẩn mực, quy trình, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm mà pháp luật thuế quy định.
Nếu nội dung của các sắc thuế quá phức tạp, quy định không rõ ràng, TTHC về thuế rƣờm rà sẽ gây khó khăn cho cả cán bộ thuế và NNT. Bên cạnh đó, tính ổn định của hệ thống văn bản pháp luật về thuế cũng tác động rất lớn đến việc chấp hành pháp luật thuế của cả CQT và NNT. Hệ thống văn bản liên tục thay đổi, sửa đổi, bổ sung để có thể phù hợp với tình hình kinh tế xã hội, với các chính sách vĩ mô của nhà nƣớc nhƣng lại có mặt trái là dễ gây chồng chéo, phức tạp, khó nắm bắt. Điều này ảnh hƣởng tiêu cực đến khả năng tuân thủ của NNT và gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
Cơ chế quản lý thuế
Ngƣời ta áp dụng một trong hai cơ chế sau để quản lý thuế: CQT tính và ra thông báo nộp thuế hoặc cơ sở kinh doanh tự khai tự nộp thuế.
- Cơ chế CQT tính và ra thông báo nộp thuế:
Trƣớc đây, nƣớc ta đã thực hiện quản lý thu thuế theo cơ chế này. Theo cơ chế này, CQT kiểm tra và tính thuế trên cơ sở căn cứ vào tờ khai thuế do NNT kê khai để, sau đó thông báo số thuế phải nộp cho NNT. Nhờ đó, đảm bảo việc tính toán chính xác số thuế phải nộp vào NSNN của NNT. Tuy nhiên, cơ chế này tạo nên gánh nặng về nghiệp vụ cho CQT, dễ xảy ra hiện tƣợng tiêu cực giữa NNT và cán bộ thuế, làm thất thu NSNN, mang tính áp đặt và không phát huy đƣợc trách nhiệm và nghĩa vụ của NNT. Vì vậy, công tác thanh tra thuế gặp nhiều khó khăn và hiệu quả thu thuế thấp.
Để khắc phục những hạn chế đó, Việt Nam đã chuyển sang cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế.
- Cơ chế NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế:
Theo cơ chế này, NNT căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh và các nghiệp vụ phát sinh của mình để tự kê khai, tính toán số thuế phải nộp và chủ động nộp thuế theo đúng thời hạn quy định của Luật thuế. CQT không can thiệp vào quá trình kê khai, nộp thuế trừ khi phát hiện các sai sót hoặc các dấu hiệu vi phạm của NNT. Thông qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế để kịp thời phát hiện, xử lý những hành vi vi phạm của NNT.
Khi thực hiện cơ chế tự tính tự khai tự nộp thuế, bộ máy quản lý thuế đƣợc tổ chức tập trung theo các chức năng: TTHT NNT; Xử lý tờ khai và kế toán thuế, thu nợ và cƣỡng chế thuế, kiểm tra và thanh tra thuế. Trong đó, chức năng thanh tra kiểm tra thuế là chức năng quan trọng nhất.
Chỉ khi NNT có nhận thức rằng CQT đang thực hiện các chƣơng trình kiểm tra, thanh tra thuế và nếu có gian lận về thuế, họ sẽ bị CQT phát hiện và xử lý, NNT mới có ý thức hơn trong việc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Trong cơ chế tự tính tự khai tự nộp, công tác kiểm tra thanh tra thuế không phải để tăng số thu thuế mà mục tiêu chính là nhằm ngăn ngừa, phát hiện kịp thời những vi phạm về thuế. Việc này tạo nên sự thông suốt cũng nhƣ phát huy đƣợc tính tƣơng tác hai chiều giữa cơ quan quản lý thuế và NNT.
Trình độ dân trí và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của NNT
Ngày nay, cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế xã hội trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, trình độ dân trí của ngƣời dân ngày càng đƣợc nâng cao. Khi ngƣời dân thực sự hiểu biết về pháp luật thuế, có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thì hiệu quả của công tác quản lý thuế sẽ rất cao. Ngƣợc lại, nếu ngƣời dân không có thái độ rõ ràng trƣớc các hành vi gian lận về thuế, trốn thuế, thậm chí còn thờ ơ, khuyến khích, đồng tình, thì trong việc kê khai, tính thuế, tự giác nộp thuế của mỗi ngƣời dân sẽ không bảo đảm tính chính xác, kịp thời, đầy đủ..., sẽ dẫn đến hậu quả là nguồn thu từ thuế khó tránh khỏi thất thu, không đảm bảo tính công bằng giữa các ĐTNT, công tác quản lý thuế kém hiệu quả.
Trình độ dân trí càng cao, sự hiểu biết về pháp luật thuế càng cao thì khả năng trốn thuế cũng nhƣ các thủ đoạn ẩn lậu thuế, trốn thuế của NNT cũng ngày càng phức tạp hơn, tinh vi hơn. Do vậy công tác thanh tra thuế càng phải sát sao, kịp thời hơn để nhanh chóng phát hiện các gian lận, nâng cao hiệu quả thanh tra thuế và quản lý thuế.
Sự hợp tác giữa các cơ quan hữu quan và hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế
Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức trong việc quản lý thu thuế chƣa đƣợc quy định rõ ràng, đầy đủ trong các văn bản pháp luật sẽ dẫn đến tình trạng các tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với CQT trong việc điều tra xác định mức thuế, thực hiện cƣỡng chế về thuế...
Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan công an, quản lý thị trƣờng, kiểm sát trong việc chống buôn lậu, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, gian lận thƣơng mại, chiếm đoạt tiền hoàn thuế, chống buôn bán hoá đơn bất hợp pháp ... sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm pháp luật về thuế. Cơ chế quản lý thuế hiện nay cũng đòi hỏi sự hợp tác đặc biệt giữa CQT và các ngân hàng, tổ chức tín dụng trong việc cung cấp thông tin về NNT cũng nhƣ thực hiện phong toả tài khoản ngân hàng, cƣỡng chế nộp thuế trong một số trƣờng hợp nhất định.
1.1.5.2. Nhân tố chủ quan
Tổ chức bộ máy quản lý
Tổ chức bộ máy quản lý thuế chủ yếu theo mô hình chức năng kết hợp với quản lý theo sắc thuế và theo ĐTNT nhằm đảm bảo có thể thực hiện các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của CQT một cách đầy đủ để các doanh nghiệp có thể thực hiện có thể thực hiện tự khai và tự nộp thuế vào NSNN. Xây dựng cơ cấu cán bộ thuế theo chức năng tại từng cấp CQT và chính sách phát triển cán bộ đảm bảo sử dụng hiệu quả nguồn lực cho công tác quản lý thuế của ngành.
Vai trò của tổ chức bộ máy quản lý thuế: Con ngƣời luôn là yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại trong mọi lĩnh vực quản lý. Trong bộ máy quản lý thuế thì đội ngũ cán bộ, công chức thuế là bộ phận quan trọng, góp phần vào việc xây dựng hệ thống chính sách thuế phù hợp, minh bạch, khoa học và quyết định đề xuất, áp dụng các phƣơng pháp, quy trình và các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế hợp lý bảo đảm tính tiên tiến, hiện đại, đạt hiệu quả kinh tế cao.
đƣợc tổ chức hợp lý, thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý thuế thì bộ máy quản lý thuế sẽ phát huy đƣợc tối đa hiệu lực của toàn bộ hệ thống chính sách thuế và hiệu quả quản lý thuế sẽ cao. Ngƣợc lại, một cơ cấu tổ chức quản lý không phù hợp sẽ kìm hãm, làm suy yếu tổ chức và hạn chế tác dụng của bộ máy, của hệ thống chính sách thuế và qua đó ảnh hƣởng tiêu cực đến hoạt động kinh tế của toàn xã hội.
Nguồn nhân lực phục vụ công tác quản lý thuế
Nguồn nhân lực đóng vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế. Nhân tố này tác động vào tất cả các khâu của công tác quản lý thuế, từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới tổ chức bộ máy quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra thuế.
Năng lực cán bộ thuế đóng vai trò quan trọng quyết định đến hiệu quả quản lý thuế. Ngành thuế đang từng bƣớc hiện đại hoá do vậy đội ngũ cán bộ công chức phải có phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp tốt, có trình độ chuyên môn cao, chuyên sâu và chuyên nghiệp nhằm thực hiện các mục tiêu của một ngành thuế hiện đại.
Để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế, ngành thuế phải thực hiện tốt việc đào tạo và đào tại lại đội ngũ cán bộ công chức thuế để đảm đƣơng nhiệm vụ quản lý thuế đƣợc giao. Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính và khai thác thông tin trên mạng cho đội ngũ cán bộ thuế, đảm bảo đạt 95% cán bộ công nghệ thông tin có thể sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 70% ngƣời sử dụng có thể làm việc trên môi trƣờng mạng. Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chuyên môn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin về NNT; Nâng cao kỹ năng sử dụng, quản lý, khai thác các nguồn thông tin về NNT. Triển khai các chƣơng trình đào tạo nâng cao ý thức pháp luật cho các doanh nghiệp về nội dung liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi của NNT, liên quan đến lĩnh vực kê khai, tính thuế và nộp thuế. Trên cơ sở rà soát, bố trí lại lực lƣợng cán bộ một cách hợp lý, xác định nhu cầu tuyển dụng và đào tạo phù hợp, đáp ứng
yêu cầu công tác quản lý thuế. Trƣớc tiên là đào tạo chuyên sâu cho lực lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế và công nghệ thông tin.
Ngoài ra, các hành vi ứng xử của nhân viên thuế với ngƣời dân đƣợc xây dựng thành chuẩn mực đạo đức của công chức ngành thuế .Việc ứng xử, giao tiếp lịch thiệp, niềm nở, nhã nhặn, tận tình của cán bộ thuế thể hiện mức độ chuyên nghiệp trong việc cung cấp dịch vụ của CQT. Bên cạnh đó, việc tạo mội trƣờng làm việc tốt cho cán bộ thuế cũng đƣợc quan tâm. CQT có chế độ đãi ngộ phù hợp cho công chức thuế thông qua chế độ tiền lƣơng hợp lý. CQT định kỳ tổ chức điều tra, khảo sát nhu cầu, lấy ý kiến của cán bộ, nhân viên thuế, để cải thiện các điều kiện làm việc cho cán bộ, cải tiến các quy trình nghiệp vụ để dễ thực hiện hơn cho cán bộ thuế.
Cán bộ thuế phải đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng thƣờng xuyên để đáp ứng yêu cầu của tình hình thay đổi về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện đại hóa quản lý thu bằng công nghệ tin học; Cán bộ thuế phải có khả năng tuyên truyền, giáo dục, tƣ vấn cho NNT một cách thành thạo. Phong cách và thái độ ứng xử của cán bộ thuế thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nƣớc với quyền lợi của NNT. Luôn là ngƣời bạn đồng hành đáng tin cậy của NNT trong việc thực hiện các luật thuế. Đạo đức, phẩm chất của cán bộ thuế phải tốt và phải đƣợc rèn luyện, tu dƣỡng thƣờng xuyên để không bắt tay với đối tƣợng vi phạm pháp luật thuế.
Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế
Công nghệ thông tin, ứng dụng tin học đƣợc sử dụng hầu hết trong các chức năng quản lý của CQT với hệ thống thông tin thuế từ cơ sở dữ liệu ĐTNT đƣợc tập trung theo yêu cầu quản lý của cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Kết hợp phát triển các phần mềm ứng dụng hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ thuế với xây dựng, phát triển và hoàn thiện các ứng dụng phục vụ cho công tác quản lý thuế.
CQT cần phải xây dựng một hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế đầy đủ, phục vụ cho công tác quản lý thu và thanh tra thuế. Đồng thời, CQT ứng dụng công nghệ thông tin để thực hiện nhiều hoạt động nhƣ xác minh việc tuân thủ, từ
việc rà soát tờ khai - xác minh các thông tin của ĐTNT, tiến hành các cuộc thanh tra, kiểm tra trên mạng … hoặc phối hợp với các cơ quan khác (các bên thứ ba, toà án, công an …) để có những hành động thích hợp trong trƣờng hợp ĐTNT có các hành vi cố ý không tuân thủ, đảm bảo công bằng, trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế cho các ĐTNT.
Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế
Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho công tác quản lý thuế bao gồm: hệ thống cơ sở dữ liệu, trang thiết bị làm việc và địa điểm làm việc.
Một hệ thống thu thuế đƣợc kết nối bằng mạng nội bộ sẽ là một nhân tố rất hữu ích cho CQT trong công tác quản lý thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí. Việc xây dựng mạng thông tin nội bộ để quản lý cơ sở dữ liệu, sẽ đòi hỏi những chi phí bƣớc đầu tƣơng đối lớn, nhƣng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu thủ công.
Địa điểm làm việc, cơ sở hạ tầng trụ sở CQT và phƣơng tiện đi lại phục vụ công tác quản lý thuế cũng là nhân tố ảnh hƣởng trực tiếp đến hiệu quả làm việc của cán bộ thuế. Nếu phải làm việc trong điều kiện thiếu thốn về cơ sở vật chất nhƣ: điều kiện cơ sở hạ tầng xuống cấp, mỗi ngƣời không đƣợc trang bị đủ một chiếc máy tính mà phải hai ngƣời dùng chung, .... với điều kiện thiếu thốn nhƣ vậy sẽ không thể đảm bảo một môi trƣờng làm việc tốt, kích thích cán bộ thuế yên tâm công tác.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, với yêu cầu hiện đại hoá nền hàn chính trong cả nƣớc, với quy trình quản lý thuế mới, đòi hỏi cơ sở vật chất và trang thiết bị của ngành thuế phải đồng bộ mới đáp ứng đƣợc yêu cầu đặt ra. Ngành thuế đang từng bƣớc nâng cấp nhiều trụ sở CQT, trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế làm cơ sở hiện đại hoá công tác quản lý thuế.