Về quản lý thu nhập chịu thuế

CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

4.2 Các nhóm giải pháp

4.2.2 Về quản lý thu nhập chịu thuế

Hiện nay, nguồn hình thành thuế TNCN quá đa dạng và phúc tạp. Nên Chi cục Thuế Hoài Đức nói riêng cũng nhƣ Cục Thuế TP Hà Nội nói chung

chƣa kiểm soát đƣợc mọi nguồn thu nhập của từng cá nhân. Tuy nhiên, có thể đề xuất những giải pháp sau để siết chặt quản lý thu nhập chịu thuế:

- Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: Đẩy mạnh và thực hiện

triệt để hơn nữa cơ chế khấu trừ thuế TNCN tại nguồn trƣớc khi chi trả thu nhập cho cá nhân. Cục thuế TP Hà Nội và Chi cục Thuế Hoài Đức phải có hƣớng dẫn cụ thể đối với các đơn vị thực hiện khấu trừ thuế. Để xác định mức khấu trừ tại nguồn có thể áp dụng nguyên tắc tạm nộp trong năm thì tính theo thuế suất toàn phần, cuối năm quyết toán theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần. Tỷ lệ khấu trừ tại nguồn đề nghị nâng cao hơn để đảm bảo số thuế tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì đối tƣợng nộp thuế mới tích cực kê khai quyết toán cuối năm. Đối với thu nhập từ tiền lƣơng tiền công mang tính chất ổn định thì tính theo thuế suất lũy tiến từng phần của biểu thuế. Cần xác định rõ ràng trách nhiệm phải khấu trừ thuế cho đơn vị chi trả thu nhập, có tỷ lệ thù lao thích hợp hơn, có sự biểu dƣơng, khen thƣởng,... đối với những đơn vị thực hiện tốt trách nhiệm của mình và xử lý kịp thời, nghiêm minh các đơn vị không thực hiện đúng trách nhiệm.

- Đối với thu nhập của cá nhân kinh doanh, biện pháp để quản lý hiệu

quả thu nhập của bộ phận dân cƣ này là phát huy những kinh nghiệm đã đúc kết từ quá trình quản lý thu nhập của hộ kinh doanh. Để đảm bảo quản lý sát doanh số, chi phí và thu nhập của cá nhân kinh doanh, Cục Thuế TP Hà Nội cần chỉ đạo việc phối hợp chặt chẽ hơn với cơ quan quản lý nhà nƣớc trên địa bàn thành phố, các đơn vị kinh tế có quan hệ với các hộ kinh doanh, đặc biệt là phối hợp với hội đồng tƣ vấn ở xã, thị trấn, bởi đây là tổ chức gần sát với quần chúng nhân dân nhất. Thông qua hệ thống dịch vụ hỗ trợ, cơ quan thuế sẽ cung cấp đầy đủ thông tin, kịp thời hƣớng dẫn thủ tục và giải đáp vƣớng mắc, tạo điều kiện thuận lợi nhất để ngƣời nộp thuế TNCN thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế của mình. Bên cạnh đó, cần tăng cƣờng sự kiểm soát, thanh tra

nhằm phát hiện những sai phạm trong kê khai và nộp thuế và xử lý nghiêm theo luật định.

- Đốivới việc quản lý thu nhập của các cá nhân hoạt động trong lĩnh vực hành nghề tự do: ca sỹ, bác sỹ, luật sƣ, ... Trên thực tế, việc đánh thuế

những cá nhân này thƣờng gặp khó khăn do họ là ngƣời hoạt động tự do, khó kiểm soát thu nhập phát sinh trừ trƣờng hợp ca sỹ, họa sỹ có đăng ký hoạt động với đơn vị tổ chức chƣơng trình. Việc thu thuế TNCN của họ thƣờng dựa vào việc khấu trừ tại nguồn từ thu nhập do các công ty tổ chức biểu diễn chi trả. Chính vì thế, cơ quan thuế cần phải thƣờng xuyên kiểm tra nghiêm ngặt hoạt động, thu nhập của các ca sỹ thông qua sự phối hợp với Sở Văn Hóa thông tin thành phố để nắm rõ giấy phép biểu diễn cũng nhƣ thu nhập chịu thuế của họ. Bên cạnh đó, vẫn còn một bộ phận ca sỹ đi hát tại các phòng trà, quán bar mà không có giấy phép biểu diễn nên cơ quan thuế thƣờng gặp khó khăn trong việc kiểm soát nguồn thu nhập này. Việc tăng thuế phòng trà, quán bar hay buộc họ phải chứng minh đƣợc chi phí thuê ca sỹ của mình một cách rõ ràng thông qua việc bắt buộc ca sỹ phải ký nhận tiền cát xê là một giải pháp đƣợc tính đến để quản lý tốt loại thu nhập này. Có nhƣ vậy, việc tính thuế TNCN với bộ phận hoạt động trong lĩnh vực nghệ thuật mới đƣợc thực hiện nhanh chóng và hiệu quả hơn. Đối với các ca sỹ chịu sự quản lý của đơn vị tổ chức cố tình không kê khai nộp thuế sẽ bị buộc cấm biểu diễn.

- Đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Điều 4 Luật thuế TNCN quy định thu nhập từ chuyển nhƣợng nhà ở, quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất của cá nhân trong trƣờng hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất là thu nhập đƣợc miễn thuế TNCN. Điều này cho thấy tính nhân đạo của Luật tuy nhiên hậu quả thực thi có thể rất nặng nề vì đây là cơ sở để các cá nhân “lách luật”, trốn thuế thông qua việc kê khai một nhà ở duy nhất nhƣng trên thực tế lại không phải nhƣ vậy. Để có thể ngăn

chặn tình trạng này đòi hỏi phía Nhà nƣớc, phải xây dựng và quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ, toàn diện, trên cơ sở đó giữa ngành nghề và ngành tài nguyên - môi trƣờng kết nối mạng thông tin thống nhất trên phạm vi toàn quốc để quản lý đƣợc việc sở hữu bất động sản chi tiết của từng cá nhân. Từ đó, chống đƣợc sự khai man là tài sản duy nhất trong chuyển nhƣợng bất động sản để đƣợc miễn thuế.

4.2.3 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế

thu nhập cá nhân

Cần tăng cƣờng công tác hƣớng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế toán, kê khai và tính thuế. Đồng thời có lộ trình triển khai thực hiện phù hợp, từng bƣớc từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo từng nhóm để quản lý; nên có cơ chế khuyến khích các đối tƣợng nộp thuế tự nguyện áp dụng phƣơng pháp tự khai tự nộp thuế, chẳng hạn nhƣ cho phép đƣợc hƣởng các khoản khấu trừ đặc biệt hoặc các chế độ ƣu đãi khác.

Thực hiện cơ chế quản lý tự khai tự nộp, ngƣời nộp thuế tự chịu trách nhiệm và tự giác trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế vào NSNN. Từ thực tế hiện nay, ngành thuế vẫn luôn thất thu thuế TNCN ở những con số vẫn còn quá cao, đó là do hiện tƣợng trốn thuế, hiện tƣợng này ảnh hƣởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách và đảm bảo tính công bằng của thuế. Ngoài việc khuyến khích ngƣời nộp thuế tuân thủ luật thuế và công tác hỗ trợ ngƣời nộp thuế , cơ quan thuế phải nâng cao chất lƣợng và hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Thanh tra, kiểm tra thuế sẽ làm nhiệm vụ là phát hiện những đối tƣợng có hành vi trốn thuế, những sai phạm của chính cơ quan thuế, của các cán bộ thuế. Đồng thời thanh tra, kiểm tra thuế cũng giúp cơ quan thuế tìm ra những sơ hở, hạn chế, tạo điều kiện cho ngƣời nộp thuế trốn thuế trong chính sách thuế. Việc thanh tra, kiểm tra thƣờng xuyên sẽ làm giảm bớt ý định trốn thuế của ngƣời nộp thuế , tăng tính nghiêm túc của cơ

quan chi trả thu nhập trong việc khấu trừ thu nhập trƣớc khi chi trả và cũng tránh đƣợc các trƣờng hợp thông đồng, cấu kết giữa các cán bộ thuế với ngƣời nộp thuế . Thanh tra, kiểm tra thuế sẽ góp phần đảm bảo việc thu đúng và đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia. Trong thời gian qua, công tác thanh tra thuế TNCN ở nƣớc ta nói chung chƣa đƣợc chú trọng. Vì vậy, trong thời gian tới cơ quan thuế cần tăng cƣờng công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của ngƣời nộp thuế để phát hiện ra các trƣờng hợp cố tình khai man, trốn thuế, cƣơng quyết áp dụng các biện pháp xử lý phạt vi phạm hành chính trong kê khai thuế.

Chi cục Thuế Hoài Đức theo sự chỉ đạo của Cục Thuế TP Hà Nội phải tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế của các ngƣời nộp thuế để phát hiện kịp thời xử lý nghiêm minh những hành vi gian lận, trốn thuế. Do đó cần phải bổ sung lực lƣợng làm công tác thanh, kiểm tra về số lƣợng cán bộ, chất lƣợng cả về trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp: phải đƣợc tập huấn và hƣớng dẫn các kỹ năng, phƣơng pháp thanh tra nhƣ kỹ năng phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu trên tờ khai thuế, kỹ thuật phỏng vấn ngƣời nộp thuế , trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác dữ liệu về ngƣời nộp thuế ,...

Ngoài ra, trong điều kiện nguồn lực cho công tác thanh tra, kiểm tra còn hạn chế, Cục Thuế TP Hà Nội nói chung và Chi cục Thuế Hoài Đức nói riêng cần tiến hành phân loại, chọn lọc ngƣời nộp thuế để kiểm tra, giám sát, nên tập trung chủ yếu vào các lĩnh vực, các trƣờng hợp có khả năng không tuân thủ, trốn lận thuế cao. Do vậy, cán bộ thuế cần phải có đủ thông tin về ngƣời nộp thuế, các thông tin phải đầy đủ, kịp thời và tin cậy.

Các quy trình, phƣơng pháp, thủ tục tiến hành thanh - kiểm tra phải đơn giản, rõ ràng, công khai sao cho vừa nâng cao đƣợc hiệu quả của công tác thanh - kiểm tra và không ảnh hƣởng đến hoạt động của các đối tƣợng bị

thanh - kiểm tra. Thông báo cho ngƣời nộp thuế biết rõ thời gian, trình tự, thủ tuc thanh - kiểm tra, nghĩa vụ của các bên trong quá trình thanh - kiểm tra, ... Cơ quan thuế phải cung cấp đầy đủ thông tin về chính sách, pháp luật cũng nhƣ các vẫn đề có liên quan tới các tổ chức quản lý thu thuế, trên cơ sở đó để ngƣời nộp thuế tự kiểm tra hoạt động của mình, xã hội cũng có thể kiểm tra hoạt động của ngƣời nộp thuế và hoạt động của cơ quan thuế.

Các đội kiểm tra thuế phải phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng trên địa bàn đẩy mạnh công tác thanh tra, điều tra, phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi trốn thuế, gian lận thuế để chiếm đoạt tiền thuế của NSNN.

Đồng thời, Chi cục Thuế cần tuyên dƣơng kịp thời các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời cũng nên thông báo cho các doanh nghiệp khác biết những trƣờng hợp doanh nghiệp đã cố tình kê khai không đúng đã bị Chi cục Thuế xử lý phạt theo luật định để răn đe các trƣờng hợp vi phạm.

4.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Thuế TNCN là một trong những luật thuế mới, đồng thời có phạm vi điều chỉnh khá rộng. Tuy nhiên, do trình độ hiểu biết và ý thức chấp hành pháp luật của ngƣời dân chƣa cao, không phải ai cũng có thể hiểu và thực hiện đúng Luật, tình trạng trốn thuế vẫn xảy ra phổ biến. Vì thế, Cục Thuế TP Hà Nội, Chi cục Thuế Hoài Đức cần phải tăng cƣờng tuyên truyền về nội dung và cách thức thực hiện Luật thuế đến với ngƣời dân và đổi mới các hoạt động này:

- Cơ quan thuế các cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dƣỡng về nghiệp vụ thuế, về kỹ thuật tuyên truyền để cán bộ thuế, nhất là cán bộ cơ sở có thể nắm chắc mọi chính sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả năng làm tròn nhiệm vụ một tuyên truyền viên giỏi về thuế.

- Đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền dƣới nhiều hình thức khác nhau, với những nội dung phong phú hơn: tổ chức các buổi tuyên truyền, xây dựng các tiểu phẩm, kịch để ngƣời dân có thể dễ tiếp thu Luật hơn. Định kỳ có thể tổ chức các cuộc thi tìm hiểu pháp luật về thuế trên báo, các phƣơng tiện truyền thông, tổ chức điều tra trắc nghiệm đối với ngƣời nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết về pháp luật thuế TNCN, nắm bắt đƣợc ý kiến nguyện vọng của dân. Qua đó, thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với từng nhóm đối tƣợng.

- Những “bản tin thuế” do Tổng cục Thuế, Cục Thuế hoặc một số Chi cục Thuế phải kịp thời cung cấp những thông tin phong phú, hƣớng dẫn công tác “bắt đúng mạch” nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán bộ thuế về hoạt động của toàn ngành, của địa phƣơng, của một số nƣớc để vận dụng tháo gỡ vƣớng mắc, khó khăn hàng ngày.

Trong thời gian tới, Tổng cục Thuế, Cục Thuế và các Chi cục Thuế nói chung và Chi cục Thuế Hoài Đức nói riêng cần tìm cách không ngừng phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, quản lý báo chí, thông tin tuyên truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói, ...) từ Trung ƣơng đến địa phƣơng, khai thác đƣợc thế mạnh của các phƣơng tiện này để truyền bá kịp thời, sâu rộng những thông tin về chính sách, chế độ thuế đều khắp, từ thành thị đến nông thôn để mọi tầng lớp dân cƣ có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ hơn vai trò, vị trí của thuế trong cơ chế thị trƣờng, về nghĩa vụ và quyền lợi của công dân qua công tác thuế, từng bƣớc biến thuế thành một công tác quần chúng cụ thể của toàn Đảng, toàn dân. Các chủ trƣơng chính sách thuế hàng ngày đến với dân sẽ không ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để “dân biết, dân bàn, dân kiểm tra” việc thực hiện, cả với cán bộ thuế và đối tƣợng nộp thuế một cách thuận lợi.

Bên cạnh đó, các chính sách thuế có thể trở nên gần gũi, thiết thực hơn thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng các vở kịch, phim về thuế, biểu dƣơng ngƣời tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế. Những việc này sẽ góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ đi vào lòng ngƣời, giải đáp đƣợc một số vƣớng mắc về thuế phát sinh trong cuộc sống đời thƣờng.

Chi cục Thuế Hoài Đức nên thƣờng xuyên phối hợp với Ban Tuyên giáo tỉnh, thành phố đƣa những vấn đề cần tuyên truyền hoặc chỉ đạo thuế trong từng thời gian và thông báo nội bộ của Đảng và trở thành một trong những thông tin về thuế để thông hiểu kỹ thuật hơn và tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu quả.

Công tác tuyên truyền ở các xã, thị trấn cần đƣợc quan tâm giải quyết thiết thực qua các buổi sinh hoạt, giao ban của các cơ quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền thanh ở xã, thị trấn nên đƣợc tận dụng để thông báo kịp thời kết quả thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trƣờng hợp dây dƣa, nộp thuế chậm, giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày tại địa phƣơng, góp phần bảo đảm công tác thuế đƣợc thực hiện công khai, nghiêm chỉnh.

4.2.5 Đóng gớp ý kiền để hoàn thiện chính sách thuế thu nhập cá

nhân và các chính sách khác liên quan

 Chính sách thuế TNCN

 Về thu nhập tính thuế

Luật thuế TNCN phải đảm bảo chi phối đƣợc hầu hết tất cả các nguồn thu nhập của ngƣời dân. Hiện nay luật thuế mới “nắm đƣợc ngƣời có tóc” là công nhân viên chức làm việc trong các cơ quan, còn những ngƣời hành nghề tự do chẳng hạn nhƣ ca sỹ, bác sỹ, ... thì vẫn rất khó biết đƣợc thu nhập thật sự bao nhiêu để tính thuế TNCN. Hơn nữa, luật hiện nay còn chƣa xét trừ các chi phí cá nhân nhƣ thuê ngƣời giúp việc nhà, trả lãi vay ngân hàng khi mua

nhà, ... Trong khi đó tại Mỹ, Canada, ... Chi phí cá nhân đƣợc trừ theo mức khoán và mức này đƣợc thay đổi hàng năm để phù hợp với thực tế. Khi chi phí tạo ra TNCN đƣợc trừ trƣớc khi xác định thu nhập chịu thuế sẽ tạo ra công bằng hơn cho ngƣời nộp thuế , khuyến khích ngƣời tiêu dùng lấy hóa đơn để đƣợc chiết trừ chi phí tính thuế TNCN. Đồng thời quy định trừ chi phí cho cá nhân sẽ thống nhất với Luật thuế TNDN hơn.

Ở Việt Nam, thị trƣờng chứng khoán mới hình thành, còn non trẻ nên rất cần đƣợc khuyến khích, tạo điều kiện phát triển. Để khuyến khích đông