dầu khí PSC
Hình 1.2 dưới đây biểu thị mô hình phân chia sản phẩm theo hợp đồng PSC được chia giữa nhà thầu và nước chủ nhà. Từ doanh thu nhận được của dự án, thuế tài nguyên được nộp cho nước chủ nhà trước tiên. Toàn bộ chi phí do nhà thầu bỏ ra (trừ các chi phí không được phép thu hồi) sẽ được thu hồi từ doanh thu sau khi nộp thuế. Phần dầu khí lãi còn lại sẽ được chia giữa nhà thầu và nước chủ nhà theo tỷ lệ ăn chia quy định trong mỗi hợp đồng PSC. Nhà thầu phải nộp thuế thu nhập từ phần dầu khí lãi được hưởng theo các mức quy định của Luật thuế.
Nguồn: Tổng Công ty thăm dò khai thác dầu khí
Hình 1.2. Mô hình chia sản phẩm theo hợp đồng PSC
Một số đặc điểm của việc xác định dòng tiền theo mô hình PSC
Không áp dụng khái niê ̣m khấu hao Tài sản cố định, mà áp dụng khái
niệm Thu hồi chi phí.
Theo quy định của PSC, toàn bộ chi phí hoạt động TDKT dầu khí do Nhà thầu bỏ ra (trừ các chi phí không được phép thu hồi) đều được thu hồi trong quá trình khai thác mỏ. Không giống như các dự án thông thường, dự án TDKT dầu khí thu hồi chi phí không chỉ tính riêng cho tài sản cố định mà tính cho toàn bộ chi phí
Tổng sản lượng khai thác Thuế tài nguyên Dầu thu hồi chi phí
Dầu/khí lãi Thuế xuất khẩu Thuế/phí khác Chính phủ Nhà thầu Chính phủ/ Công ty dầu khí quốc gia Nhà thầu + + + + + + + + - -
hoạt động dầu khí và thu hồi theo 1 tỷ lệ tối đa của doanh thu được quy định trong hợp đồng.
Lãi vay không được tính vào các khoản giảm trừ thuế Thu nhập Doanh nghiệp:
Dự án thông thường: Theo quy định chung của luật thuế TNDN, tiền lãi vay của các khoản vốn vay phục vụ hoạt động SXKD của DN nếu có đủ hóa đơn, chứng từ và mức lãi suất phù hợp với quy định của luật thuế thì lãi vay được tính vào các khoản giảm trừ thuế TNDN.
Dự án TDKT dầu khí: theo công văn Bộ Tài Chính trả lời riêng cho PVN/PVEP thì các khoản lãi vay cho hoạt động TKTD, phát triển mỏ và Khai thác dầu khí không được tính vào các khoản giảm trừ thuế TNDN của PVEP. Đây là đặc điểm đặc thù của ngành dầu khí, khác biệt so với các ngành khác.
Phần thu các bên tham gia dự án như sau:
- Phần thu của Nhà thầu = Cash in – cash out + Cash in: Thu hồi chi phí, dầu khí lãi; + Cash out: Tổng chi phí, các loại thuế, phí.
+ Phần thu của công ty dầu khí nước chủ nhà : Bao gồm dầu lãi, các loại phí, hoa hồng.
+ Phần thu của Chính phủ: Bao gồm Thuế tài nguyên và các loại thuế, phí (thuế xuất khẩu, thuế thu nhập doanh nghiê ̣p, phí môi trường...)
Thứ tự các bước tính toán trong mô hình
Thứ tự các bước tính toán trong mô hình được thể hiê ̣n ở hình 1.3 dưới đây.
Minh giải các công thức và cách tính toán tại bảng 1.2 dưới đây.