6. Kết cấu đề tài
3.5.2 Những hạn chế và nguyên nhân
3.5.2.1 Những hạn chế:
Theo các tiêu chí đã phân tích ở trên, công tác quản lý thuế TNDN với các công ty cổ phần trên địa bàn quận Ba Đình còn khá nhiều tồn tại như sau:
Tỷ lệ số thu NSNN của các Công ty cổ phần có xu hướng giảm:
Theo số liệu thu thập được ở “Bảng 3.3”, ngược lại với xu hướng tăng lên về số lượng cũng như quy mô của các công ty cổ phần thì tỷ lệ thuế TNDN trong tổng số thu từ các công ty cổ phần chưa cao (chủ yếu <40%) và đang có xu hướng giảm dần. Đây là dấu hiệu cho thấy công tác quản lý thuế TNDN chưa đạt hiệu quả cao và đang có dấu hiệu quá tải.
Công tác quản lý NNT: chưa bao quát được hết NNT, vẫn bỏ sót NNT, chưa theo dõi hết được tình hình thành lập, đăng kí kinh doanh, hoạt động của các doanh nghiệp. Chưa có sự phối hợp đồng bộ giữa Chi cục thuế với Sở kế hoạch đầu tư, Cục thống kê của Thành phố trong việc quản lý các doanh nghiệp...
Số doanh nghiệp kiểm tra quyết toán và số doanh nghiệp vi phạm rất gần nhau:
Theo số liệu thu thập được ở “Bảng 3.5”, số doanh nghiệp vi phạm trên số doanh nghiệp kiểm tra không có dấu hiệu giảm qua các năm. Điều này phản ánh ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế chưa cao, tuy nhiên ở khía cạnh nào đó cũng phản ánh công tác tuyên truyền, quản lý chưa đạt hiệu quả.
Công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế còn lúng túng, việc kiểm tra, phát hiện sai sót tại trụ sở cơ quan thuế còn có những hạn chế. Tình trạng vi phạm pháp luật thuế vẫn còn tồn tại. Công tác kiểm tra chưa phát hiện và ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, miễn giảm thuế. Chức năng và quyền hạn của kiểm tra thuế còn hẹp, chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
Số chênh lệch giữa doanh nghiệp kế khai và số liệu kiểm tra của cơ quan thuế có sự chênh lệch lớn theo hướng làm tăng thuế TNDN phải nộp:
Theo số liệu thu thập ở “Bảng 3.6, 3.7”, luôn tồn tại chênh lệch giữa số liệu doanh nghiệp kê khai và số liệu kiểm tra của cơ quan thuế về doanh thu, chi phí khá lớn, chứng tỏ mức độ vi phạm của các doanh nghiệp là đáng kể, các biểu hiện chủ yếu như:
Các doanh nghiệp còn sai phạm rất nhiều trong việc hạch toán doanh thu, chi phí. Hiện tượng che giấu doanh thu, khai tăng chi phí xảy ra khá phổ biến ở hầu hết các doanh nghiệp. Trong đó, đáng lưu ý nhất là tình trạng các doanh nghiệp thương mại bán hàng không xuất hóa đơn, các cơ sở kinh doanh, mua bán xe máy xuất hóa đơn thấp hơn nhiều so với giá thực tế, tình trạng xác định định
mức tiêu hao NVL của một số doanh nghiệp sản xuất còn nhiều bất cập, tình trạng xác định chi phí TLTC làm thêm giờ chưa hợp lý...
Số nợ thuế TNDN lớn và có xu hướng tăng dần qua các năm:
Qua số liệu ở “Bảng 3.8” có thể dễ dàng nhận thấy số nợ thuế là rất lớn và có xu hướng tăng dần qua từng năm. Điều này cho ta thấy công tác quản lý nợ chưa sát sao, chưa kiên quyết áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ, tình trạng nợ đọng còn diễn ra khá phổ biến. Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý nợ còn nhiều hạn chế. Việc phối hợp giữa các chức năng kê khai - kế toán thuế, kiểm tra thuế và quản lý nợ thuế chưa chặt chẽ. Việc phối hợp với các ngành, các cấp trong công tác đôn đốc thu, chống thất thu đã được triển khai nhưng kết quả đạt được chưa cao.
3.5.2.2 Nguyên nhân:
Những tồn tại trong công tác quản lý thuế TNDN đối với các công ty cổ phần trên địa bàn quận Ba Đình xuất phát từ rất nhiều nguyên nhân khác nhau. Nhưng chúng ta có thể khái quát lại những nguyên nhân chủ yếu của thực trạng này như sau:
- Nguyên nhân khách quan: Có thể nói những tồn tại trong công tác quản
lý thuế TNDN đối với các công ty cổ phần trên địa bàn quận Ba Đình là do ảnh hưởng rất lớn của các yếu tố khách quan.
+ Nền kinh tế năm qua rất khó khăn , ảnh hưởng không nhỏ đế n tình hình kinh doanh của các doanh nghiê ̣p , đă ̣c biê ̣t là công ty cổ phần trên đi ̣a bàn quâ ̣n Ba Đình, phần lớn là những doanh nghiê ̣p vừa và nhỏ , trình độ quản trị yếu kém, khả năng thích ứng với sự biến động xấu của nền kinh tế còn chưa được linh hoạt, nhiều doanh nghiê ̣p gă ̣p khó khăn vì không có thi ̣ trường tiêu thu ̣ , hay thiếu vốn đầu tư để quay vòng sản xuất , thâ ̣m chí nhiều doanh nghiê ̣p lâm vào tình trạng phá sản , dẫn đến tình tra ̣ng nợ ngân sác h cao , số thu từ khu vực này có chiều hướng giảm.
+ Trong cơ chế thị trường, mục tiêu phấn đấu của các nhà doanh nghiệp là lợi nhuận. Do đó, họ thường tìm mọi cách để ra tăng chi phí và che giấu doanh thu. Vì thế tình trạng trốn lậu thuế hầu như là vấn đề phổ biến trong các thành phần kinh tế. Bên cạnh đó nhiều đối tượng thường tìm và lợi dụng kẽ hở của pháp luật, những sơ hở về chính sách, chế độ để “ lách thuế”, tránh thuế, trốn lậu thuế.
+ Xuất phát từ bản thân các qui định hiện hành: Hiện nay còn rất nhiều những qui định gây khó khăn cho việc thực hiện của doanh nghiệp cũng như việc quản lý của cơ quan thuế. Những qui định chồng chéo, không rõ ràng, khó áp dụng là những điểm gây khó khăn cho công tác quản lý thuế và cần xem xét để sửa đổi, bổ sung.
+ Chế tài của chúng ta chưa đủ mạnh chưa có tính răn đe nên nhiều doanh nghiệp sẵn sàng vi phạm pháp luật về thuế và chấp nhận mức phạt.
- Nguyên nhân chủ quan: Bên cạnh những nguyên nhân khách quan kể trên, những tồn tại trong công tác quản lý thuế TNDN đối với các công ty cổ phần trên địa bàn quận Ba Đình còn xuất phát từ chính cơ quan thuế:
(1) Công tác thu thập thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp còn hạn chế; công tác giám sát hồ sơ, phân tích đánh giá rủi ro về thuế để lập kế hoạch kiểm tra vẫn dựa trên kinh nghiệm truyền thống và thói quen mang tính chủ quan chứ chưa có các kỹ thuật đánh giá dựa trên các hệ thống tiêu chí cụ thể.
(2) Việc tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật đến với NNT là chưa thực sự tốt, do đó NNT không nắm bắt kịp thời chính sách pháp luật nên tình trạng vi phạm pháp luật về thuế trở nên phổ biến. Mục tiêu cao nhất của công tác quản lý thuế là để NNT tự ý thức được nộp thuế là quyền lợi và nghĩa vụ của mình, tuyên truyền để bản thân NNT hiểu đúng, làm đúng các quy định pháp luật.
Chưa có nhiều hình thức tuyên truyền hỗ trợ để NNT hiểu và chấp hành, chưa thực sự đáp ứng theo yêu cầu thực hiện tuyên truyền về cơ chế tự khai, tự
nộp của ngành thuế, chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thuế mới. Mặc dù ngành thuế đã tổ chức công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thủ tục hành chính thuế thông qua mô hình "một cửa". Tuy nhiên hiệu quả của mô hình này vẫn chưa cao, bởi vì sự phối hợp của bộ phận này với các bộ phận chức năng khác trong quá trình tổ chức thu thuế còn chưa chặt chẽ, chưa bố trí những cán bộ có năng lực nghiệp vụ tại bộ phận này để giải đáp và hướng dẫn kịp thời.
(3) Một số cán bộ thuế chưa thể hiện tính liêm chính, chuyên nghiệp và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế thật sự cần phải xem xét.
Hiện nay, những giá trị về đạo đức công vụ trong cơ quan hành chính nhà nước mới chỉ mang tính thủ tục hoặc như những tập quán tiến bộ được xã hội thừa nhận, mà chưa mang tính bắt buộc chung, chưa thực sự trở thành căn cứ pháp lý để quy định cụ thể về hành vi của mỗi cán bộ, công chức trong khi thi hành công vụ. Trên thực tế, các cơ quan công quyền vẫn còn gây nhiều khó dễ cho người dân, mặc dù đã tiến hành cải cách hành chính trong nhiều năm. Nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng đó là vấn đề đạo đức và trách nhiệm công chức chưa được luật pháp hoá chặt chẽ, đầy đủ.
Thực tế là vẫn xảy ra tình trạng cán bộ thuế đi kiểm tra các doanh nghiệp với tâm thế đi soi mói, áp dụng một cách máy móc các văn bản pháp luật, đồng thời chấp nhận mặc cả với doanh nghiệp nhằm tư lợi cho bản thân và giúp giảm số thuế phải nộp của doanh nghiệp. Chính tình trạng này một mặt làm giảm nguồn thu ngân sách đồng thời nảy sinh tâm lý ỷ lại vào “đồng tiền” của các doanh nghiệp mà không tập trung vào việc nâng cao kiến thức và ý thức chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật về thuế.
(4) Cán bộ công chức thuế tuy đã chuyển đổi theo mô hình tổ chức theo chức năng nhưng kỹ năng quản lý thuế theo từng chức năng chưa được đào tạo, một số CBCC còn yếu về năng lực, trình độ chuyên môn, chưa đi sâu phân tích, kiến thức về chế độ kế toán, chính sách tài chính, thuế, nghiệp vụ kiểm tra của công chức thuế chưa sát với thực tế, Chi cục tổ chức các buổi tập huấn, đối thoại còn ít, chất lượng chưa cao
(5) Công tác đôn đốc thu và xử lý đối với các đối tượng nợ thuế còn chưa kịp thời, kiên quyết, triệt để. Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng tại một số địa phương còn chưa kịp thời; một số ngân hàng chưa tích cực phối hợp hỗ trợ trích tiền từ tài khoản của DN để xử lý nợ thuế.
Chưa có kế hoạch đối với các nhóm đối tượng nợ thuế có sự tuân thủ khác nhau, chưa có biện pháp cưỡng chế thích hợp làm thay đổi dần hành vi của doanh nghiệp theo hướng tích cực hơn. Bởi sự cưỡng chế không chỉ quan tâm đến việc đối tượng nợ thuế nợ bao nhiêu thuế và nợ bao nhiêu lần mà cần xem xét đến hoàn cảnh thực tế của người nộp thuế, tại sao nợ và sự tuân thủ của đối tượng nộp thuế là ở mức độ nào. Các chính sách về ấn định thuế và các hình thức cưỡng chế chưa có những quy định về tìm hiểu nguyên nhân nợ thuế, mức độ tuân thủ để cải thiện sự tuân thủ theo hướng ngày càng tốt hơn mà chủ yếu nhằm mục tiêu hoàn thành các dự toán thu. Do phải tuân thủ các bước của quy trình cưỡng chế thu nợ nên lập kế hoạch cưỡng chế thu nợ trên địa bàn thường ngắn hạn, kém linh hoạt chỉ chú trọng vào mục tiêu giảm số thuế nợ đọng mà ít quan tâm đến những giải pháp khuyến khích phù hợp.
Chƣơng 4
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH, HÀ NỘI
4.1 Mục tiêu, yêu cầu quản lý thuế TNDN đối với công ty cổ phần ở Ba Đình trong thời gian tới
Trước hết, những biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với công ty cổ phần c ần phải được đặt trong mục tiêu và yêu cầu của công cuộc hiện đại hóa ngành thuế nói chung và ngành thuế TP Hà Nội nói riêng. Có như vậy thì những biện pháp đưa ra mới có tính khả thi cao và mới có thể đạt được lợi ích tổng thể. Ngoài ra, những biện pháp tăng cường quản lý thuế TNDN còn phải đặt trong định hướng phát triển KT – XH nói chung và định hướng phát triển KT – XH của quận Ba Đình nói riêng.
Như chúng ta đã biết, mục tiêu tổng quát cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 của Chính phủ là: Hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN; xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế và phí, lệ phí thống nhất minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản là: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính (TTHC) thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực chất lượng, liêm chính; ứng dụng CNTT hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hoá cao.
Trên cơ sở những mục tiêu đó đã đă ̣t ra nhữ ng yêu cầu hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với công ty cổ phần như sau:
Thứ nhất, giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN đối với công ty cổ phần phải gắn liền với hiệu quả quản lý thuế nói chung: Theo quan điểm này, nếu cơ quan thuế không quản lý được người nộp thuế sẽ làm cho việc quản lý thuế TNDN gặp khó khăn, đồng thời nếu không làm tốt công tác quản lý thuế nói chung và công tác kê khai và kế toán thuế nói riêng thì sẽ không có cơ sở dữ liệu để quản lý thuế
TNDN,... Chính vì thế cơ quan thuế phải luôn đă ̣t hiê ̣u quả quản lý thuế TNDN cùng với hiê ̣u quả quản lý thuế nói chung.
Thứ hai, giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN đối với công ty cổ phần
phải tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời phải phù hợp với điều kiện lịch sử của đất nước trong mỗi giai đoạn phát triển nhất định. Cơ sở của quan điểm này là nguyên tắc lịch sử cụ thể của chủ nghĩa duy vật biện chứng. Theo đó, chính sách thuế nói chung và chính sách quản lý thuế TNDN nói riêng muốn đi vào thực tế cuộc sống thì phải phù hợp với điều kiện kinh tế, chính trị, xã hội của đất nước. Nếu chính sách thuế không phù hợp và không tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh có thể dẫn tới vô hiệu hoặc không phát huy đúng tác dụng như mong muốn nhất là với bối cảnh kinh tế xã hội nước ta hiê ̣n nay.
Thứ ba, giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN đối với công ty cổ phần
phải được thực hiện phù hợp với trình độ quả n lý và điều kiê ̣n kinh tế xã hô ̣i của Viê ̣t Nam hiê ̣n nay. Quan điểm này xuất phát từ đòi hỏi tất yếu khi đất nước ta mở cửa nền kinh tế, mở rộng quan hệ kinh tế - chính trị với các nước và tiến hành hội nhập kinh tế quốc tế. Trong điều kiện này, hoạt động của các thực thể kinh tế trong nước và quốc tế đan xen và chịu tác động đồng thời của hệ thống chính sách thuế và hệ thống quản lý thuế.
Cuối cùng, giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN đối với công ty cổ phần phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế nhưng vẫn phải đảm bảo lợi ích cho các tổ chức sản xuất kinh doanh trong xã hô ̣i . Quan điểm này xuất phát từ việc thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, việc thay đổi số thu từ thuế có ảnh hưởng rất lớn đến cân đối ngân sách nhà nước, ảnh hưởng đến việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước. Chính vì vậy, hiệu quả của công tác quản lý thuế TNDN phải đảm bảo tăng thu cho Ngân sách nhưng cũng đồng thời phải đảm bảo hài hoà lợi ích của các tổ chức sản xuất kinh doanh.
4.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nh ập doanh nghiệp đối với các công ty cổ phần trên địa bàn Quận Ba Đình doanh nghiệp đối với các công ty cổ phần trên địa bàn Quận Ba Đình
4.2.1 Giải pháp để tăng cường thu thập thông tin, giám sát đánh giá rủi ro đối với người nộp thuế