Giải pháp chi tiết theo từng nội dung quản lý

6. Kết cấu đề tài

4.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập

4.2.6 Giải pháp chi tiết theo từng nội dung quản lý

4.2.5.1 Giải pháp về quản lý căn cứ tính thuế

+ Để quản lý doanh thu tính thuế của các công ty cổ phần m ột cách hiệu quả nhất thì trước hết bản thân các cán bộ thuế phải hiểu rõ về các điều kiện, thời điểm ghi nhận doanh thu cũng như qui trình, biện pháp kiểm tra doanh thu của doanh nghiệp: đối chiếu sổ nhật ký bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết phải thu của khách hàng , kiểm tra tính liên tục của số thứ tự hoá đơn bán hàng, đối chiếu các bút toán trên sổ nhật ký bán hàng, so sánh bảng giá hiện hành với giá ghi trên hoá đơn hay với các hợp đồng, xem số liệu trên hoá đơn bán hàng có phù hợp với chứng từ vận chuyển, bảng giá bán và các đơn đặt hàng của khách, so sánh số lượng, số tiền trên hoá đơn bán hàng với sổ giao hàng, kiểm tra việc quy đổi tỷ giá ngoại tệ (nếu bán hàng thu bằng ngoại tệ)... Tất cả những biện pháp đó có thể giúp cán bộ thuế phát hiện ra hành vi che giấu doanh thu của doanh nghiệp.

+ Ngoài ra, khi kiểm tra doanh thu của doanh nghiệp cũng cần có sự so sánh, đối chiếu với các doanh nghiệp khác hoạt động trong cùng lĩnh vực, cùng ngành nghề. Mặc dù có thể nói điều kiện sản xuất kinh doanh, trình độ quản lý, hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp là rất khác nhau, nhưng vẫn có thể dựa vào những số liệu này làm căn cứ đối chiếu để đưa ra kết luận. Vì hiện nay có một thực tế là có những doanh nghiệp bán hàng không xuất hóa đơn hoặc xuất hóa đơn không đúng thì doanh thu rất thấp. Trong khi đó, những doanh nghiệp khác thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ thì doanh thu rất cao mặc dù cùng ngành nghề kinh doanh và điều kiện kinh doanh không khác nhau nhiều.

+ Cần phải tăng cường công tác quản lý hóa đơn. Đây là vấn đề quan trọng hàng đầu trong quản lý doanh thu tính thuế của công ty cổ phần, nhất là trong điều kiê ̣n hiê ̣n nay, các doanh nghiệp đã thực hiện tự in, tự đă ̣t in hóa đơn để sử du ̣ng, vì vâ ̣y những sai pha ̣m trong quá trình sử du ̣ng hóa đơn của các doanh nghiệp càng trở nên nghiêm tro ̣ng. Để giải quyết những thực trạng về công tác quản lý hóa đơn ảnh hưởng đến doanh thu tính thuế, chúng ta cần tập trung vào một số giải pháp như sau:

Một là, phải ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý hoá đơn. Không

Thuế quâ ̣n Ba Đình đã th ực hiện thường xuyên, liên tục và thông qua đó đã phát hiện, xử lý nhiều trường hợp vi phạm về sử dụng hóa đơn. Trong năm 2016 Cục thuế Hà Nội đã có bước cải tiến rõ rệt trong việc quản lý hóa đơn. Hệ thống quản lý hiện tại đã có chức năng tự động kiểm tra chéo hoá đơn chứng từ theo kê khai của DN từ đó mà phát hiện ra các doanh nghiệp mua hóa đơn khống hay kê khai sai lệch. Bởi vậy, trong năm 2016 đã có rất nhiều doanh nghiệp đã phải kê khai giảm chi phí, giảm thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp mua vào để hợp thức hóa chi phí không hợp lý.

Hai là , cần đẩy mạnh thanh toán qua ngân hàng. Đây là phương thức thanh toán tiên tiến nhất, đang được áp dụng hầu hết các nước trên thế giới, theo đó một mặt, Nhà nước sẽ quản lý được lượng tiền lưu thông trên thị trường, mặt khác sẽ tạo điều kiện để cơ quan thuế chống thất thu hiệu quả. Bởi vì doanh nghiệp muốn được khấu trừ thuế hay hoàn thuế đều phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng. Khi đó, hoá đơn chứng từ trở thành công cụ thứ yếu, chỉ để ghi nhận hoạt động giao dịch kinh doanh và phục vụ cho việc hạch toán kế toán của doanh nghiê ̣p. Hoá đơn sẽ trở về với bản chất thực của nó là chứng từ kế toán và việc gian lận ghi trên hoá đơn sẽ dần được hạn chế và đẩy lùi.

Ba là, cần có biện pháp xử lý nghiêm hơn đối với những trường hợp vi phạm về sử dụng hóa đơn, chứng từ. Có thể áp dụng ấn định thuế đối với các doanh nghiệp bán hàng không xuất hóa đơn hoặc xuất hóa đơn không đúng với giá bán thực tế. Cũng có thể áp dụng biện pháp không cho những doanh nghiê ̣p vi phạm nhiều lần phát hành hóa đơn , thông báo các doanh nghiệp vi phạm trên các phương tiện thông tin đại chúng... Mức độ xử phạt nặng thì mới có thể răn đe các doanh nghiệp.

Bốn là, để đạt được hiệu quả quản lý cao nhất, chúng ta cần tác động vào cả hai phía là doanh nghiệp và người dân. Vấn đề là phải làm cho người dân từ bỏ thói quen không lấy hóa đơn khi mua hàng hóa. Bởi vì chỉ một thói quen nhỏ nhưng nó tạo ra cơ hội cho các doanh nghiệp trốn lậu thuế, tạo ra nhiều khó khăn cho cơ quan thuế trong quản lý, gây thất thu lớn cho NSNN. Muốn vậy, cần

tuyên truyền chế độ chính sách về hoá đơn đến người dân, để nhân dân hiểu rõ bản chất và lợi ích của việc sử dụng hoá đơn, phê phán, lên án mạnh mẽ các hành vi vi phạm, tích cực hỗ trợ cơ quan thuế thực hiện phòng, chống các hành vi gian lận thuế. Phải áp dụng một số biện pháp khuyến khích các cá nhân lấy hóa đơn khi mua hàng hóa.

Riêng đối với những trường hợp xuất hóa đơn với giá thấp hơn giá bán thực tế như trong hoạt động kinh doanh, buôn bán xe máy: Muốn giải quyết vấn đề này chúng ta phải tác động từ cả hai phía là doanh nghiệp và khách hàng. Phải để người dân nhận thức được việc kê khai hóa đơn như vậy là vi phạm pháp luật và không chấp nhận nó như một thực tế. Tiếp đó, phải có biện pháp xử phạt nặng với những trường hợp phát hiện ra gian lận; sử dụng các phương tiện truyền thông, thành lập kênh thu thập ý kiến của người dân để có thể nhanh chóng phát hiện ra sai phạm của các doanh nghiệp kinh doanh xe máy.

Ngoài ra, nếu như những biện pháp trên không thể khắc phục được tình trạng “down giá” này thì cơ quan thuế nên xem xét áp dụng ấn định thuế đối với hoạt động kinh doanh xe máy thay vì cho các doanh nghiệp tự kê khai như hiện nay. Có thể thực hiện ấn định giá bán hoặc ấn định thuế TNDN. Nhưng có lẽ ấn định giá bán là hợp lý hơn. Hàng tháng, các cơ sở kinh doanh phải kê khai số lượng xe ôtô, xe hai bánh gắn máy bán ra gửi cơ quan thuế cùng với tờ khai thuế GTGT hàng tháng. Căn cứ số liệu trên bảng kê, số lượng xe ôtô, xe hai bánh gắn máy bán ra cơ quan thuế đối chiếu, xác định số lượng xe thuộc diện phải ấn định thuế trên cơ sở giá trị trường và mức thuế ấn định. Khi đó, hóa đơn của doanh nghiệp sẽ không còn giá trị khi tính thuế và doanh nghiệp sẽ không tiếp tục gian lận qua hóa đơn.

+ Đối với một số ngành đặc thù càng cần có sự quản lý giám sát chặt chẽ hơn nữa. Như trong hoa ̣t đô ̣ng xây dựng cơ bản các công trình được ký kết trên cơ sở đấu thầu , giá xây dựng phải được cơ sở bên giao thầu thanh toán theo tiến đô ̣ hợp đồng . Khi có biên bản bàn giao khối lượng hay ứng vốn công trình , bên nhâ ̣n thầu bắt buô ̣c phải xuất hóa đơn GTGT cho bên giao thầ u. Các cơ quan có

thẩm quyền khi duyê ̣t hồ sơ khối lượng đều phải coi hóa đơn GTGT là mô ̣t chứng từ bắt buô ̣c không thể thiếu được , có như vậy mới giúp cho cơ quan thuế quản lý chặt chẽ được doanh thu đối với doanh nghiệp xây lắp.

(2) Giải pháp tăng cường quản lý chi phí được trừ

Quản lý chi phí được trừ là nội dung khó khăn và phức tạp của công tác quản lý thuế TNDN đối với các công ty cổ phần . Cũng chính vì lẽ đó mà công tác quản lý chi phí được trừ trên địa bàn quâ ̣n Ba Đình vẫn còn nhiều tồn tại. Để khắc phục những tồn tại này, có thể xem xét áp dụng một số biện pháp như:

+ Chi phí được tính trừ trong doanh nghiệp lại do rất nhiều khoản cấu thành nên. Do đó, phải có biện pháp quản lý đối với từng khoản chi phí hợp lý:

Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Cần phải kiểm tra cẩn thận với khoản chi

phí khấu hao. Phải xem xét xem tài sản cố định mà doanh nghiê ̣p đang thực đưa vào sử du ̣ng có chứng từ hợp pháp chứng minh tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của cơ sở kinh doanh hay không, xem tài sản cố định đó có phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh và việc trích khấu hao tài sản cố định có đúng quy định hay không, nguyên giá của tài sản cố định có phù hợp với giá thị trường tại thời điểm doanh nghiệp có tài sản cố định, doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp gì, phương pháp có nhất quán với niên độ trước đó hay không, xem có tài sản cố định nào bỏ sót không trích khấu hao hay không, tài sản cố định có còn sử dụng nữa hay không…

Đối với chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng: Phải có những biện pháp kiểm tra chi phí NVL của doanh nghiệp: xem xét các chứng từ hoá đơn hợp lệ, xác định sự phù hợp giữa nguyên vật liệu xuất kho sử dụng với các chi phí vật liệu ở các bộ phận bằng cách đối chiếu số liệu vật tư xuất dùng cho phân xưởng với báo cáo sử dụng vật tư ở các phân xưởng, xác định số lượng đơn vị vật liệu tiêu hao cho một sản phẩm có hợp lý hay không bằng cách so sánh đối chiếu với định mức tiêu hao cho một đơn vị sản phẩm để phát hiện những chênh lệch bất hợp lý, so sánh giá cả đầu vào với giá thị trường tại thời điểm mua hàng hoá để tránh tình trạng nâng giá đầu vào…

Bên cạnh đó, cần xem xét lại vấn đề qui định về định mức NVL. Hiện nay,

Nhà nước qui định định mức NVL nhưng lại gần như không thể kiểm tra, kiểm soát định mức này vì những lí do như đã phân tích trong chương 2. Hơn nữa, hiện nay chúng ta qui định: "Mức tiêu hao hợp lý theo định mức chuẩn của Nhà nước đã ban hành hoặc của các DN có định mức tiên tiến cùng ngành nghề và được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm". Nhưng khó có được "định mức chuẩn của Nhà nước đã ban hành" vì không phải ở bất kỳ ngành sản xuất nào cũng có định mức chuẩn này. Ngay cả với những ngành sản xuất ổn định, "định mức chuẩn Nhà nước đã ban hành" do cơ quan nào công bố cũng chưa rõ. Hơn nữa bắt doanh nghiệp xây dựng định mức NVL từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm là khó khăn vì mẫu mã sản phẩm thay đổi thường xuyên để đáp ứng nhu cầu cạnh tranh.

Vì vậy vấn đề định mức NVL là vấn đề cần được xem xét rất nhiều. Nếu như xóa bỏ định mức NVL và chấp nhận mức tiêu hao thực tế của doanh nghiệp thì rất khó kiểm soát. Do đó, việc áp dụng định mức là cần thiết. Nhưng muốn vậy, chúng ta phải có một cơ quan nghiên cứu các vấn đề về mặt kĩ thuật, đưa ra một định mức mang tính hướng dẫn. Trên cơ sở đó xét duyệt định mức của doanh nghiệp xây dựng. Yêu cầu doanh nghiệp xây dựng lại định mức NVL mỗi khi thay đổi mẫu mã sản phẩm và phải giải trình được sự thay đổi đó để chứng minh sự hợp lý của định mức xây dựng...

Với chi phí tiền lương: Cần xem xét qui mô hoa ̣t đô ̣ng c ụ thể của doanh

nghiê ̣p, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc thông qua các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hô ̣i , bảo hiểm y tế để xác định số lượng lao động hợp đồng lao động và tiền lương tương ứng bằng cách đối chiếu xem xét bảng tính và phân bổ tiền lương , chứng từ chi trả tiền của doanh nghiệp với người lao động, vấn đề tiền ăn giữa ca, tiền làm thêm giờ phải xem xét kĩ. Đồng thời xử lý nghiêm việc vi phạm qui định liên quan đến hợp đồng lao động không rõ ràng, chỉ cho phép trừ chi phí tiền lương đúng theo hợp đồng lao động, nếu hợp đồng qui định không rõ ràng thì không cho phép doanh nghiệp hạch toán vào chi phí được trừ. Có như vậy các doanh nghiệp mới không lợi dụng những điểm mập mờ đó để hạch toán sai.

Đối với các khoản chi phí khác: Cơ quan thuế cũng cần kiểm tra nghiêm ngặt về tính hợp lý, hóa đơn chứng từ... và có biện pháp đối chiếu, xác minh cụ thể.

Ngoài ra cũng phải chú ý tới công tác quản lý hóa đơn đầu vào, tránh tình trạng doanh nghiệp mua bán hóa đơn để hợp lý hóa các khoản chi phí không hợp lệ, không có thật hoặc không đầy đủ chứng từ...

Và sau cùng, phải xem xét sự phù hợp giữa chi phí và doanh thu, sự phù hợp giữa bản thân các khoản chi phí của doanh nghiệp. Nếu như có thể thực hiện được tất cả các biện pháp trên một các đồng bộ thì chắc chắn công tác quản lý căn cứ tính thuế TNDN của các công ty cổ phần trên đ ịa bàn quâ ̣n Ba Đình sẽ đạt được hiệu quả cao hơn rất nhiều.

4.2.5.2 Giải pháp quản lý số thu nộp ngân sách

Công tác quản lý thu nộp ngân sách được xác định là nhiệm vụ quan trọng nhằm góp phần phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu. Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong công tác quản lý và thu nợ thuế, nhưng số thuế nợ vẫn rất lớn. Nguyên nhân là do Chi cục thuế chưa kiểm tra và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện kê khai nộp thuế đúng thời hạn quy định; nhiều khoản nợ khó thu chưa có cơ chế xử lý; việc phối hợp giữa các cơ quan chức năng với cơ quan thuế để xử lý các khoản nợ đọng thuế chưa được tích cực và có hiệu quả.

Trong thời gian tới, để công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế có hiệu quả cần thực hiện tốt các biện pháp sau:

Một là, Tăng cường rà soát, xác định số thuế nợ đọng của từng người nộp

thuế, phân loại theo tình trạng nợ thuế và nguyên nhân nợ đọng như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ có khả năng thu; từ đó áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ có hiệu quả;

Hai là, Phối hợp với các cơ quan liên quan xử lý khoản nợ khó thu, phối

hợp với ngân hàng để áp dụng biện pháp thu nợ thông qua việc ra lệnh thu, trích tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng; phối hợp với cơ quan công an và chính quyền địa phương để truy tìm các đối tượng bỏ trốn, mất tích để có biện pháp thu hồi tiền thuế nợ vào Ngân sách nhà nước; lập hồ sơ xoá nợ tiền thuế,

tiền phạt đối với các doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt;

Ba là, Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào Ngân

sách nhà nước các khoản nợ có khả năng thu. Cần phối hợp nhiều hơn n ữa với Uỷ ban nhân dân, hội đồng tư vấn thuế và các ngành liên quan vận động nhân dân thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế, cương quyết xử lý nghiêm các trường hợp dây dưa chậm nộp, trốn thuế... có thể tiến hành cưỡng chế nếu thấy cần thiết. Đồng thời, đối với cán bộ vi phạm vẫn phải áp dụng các biện pháp xử lý mang