- Công tác tổng hợp dự toán:
3.2.5. Tổ chức thu thuế
Thu thuế là công việc thƣờng xuyên của Chi cục. Theo quy định, doanh nghiệp kê khai và nộp thuế dƣới các hình thức đã đăng ký theo quy định của
56 pháp luật. Tuy nhiên, trốn thuế, tránh thuế, chậm nộp thuế là hiện tƣợng phổ biến nên Chi cục tập trung vào quản lý nợ cƣỡng chế thu nợ thuế.
*Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế mà Chi cục thuế đang áp dụng:
- Cƣỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản: Đây là biện pháp đƣợc áp dụng nhiều nhất hiện nay ở Chi cục Thuế thành phố Vinh vì nó đạt đƣợc hiệu quả thu nợ cao, tiện lợi trong việc thực hiện. Đầu tiên cán bộ thuế thu thập tất cả các số tài khoản ngân hàng mà DN lập, biện pháp thu thập bằng nhiều cách nhƣ yêu cầu DN cung cấp, kiểm tra tài khoản thanh toán qua ngân hàng các hợp đồng mua bán có giá trị trên 20 triệu đồng của DN, yêu cầu các Ngân hàng cung cấp số tài khoản của DN. Sau khi có đƣợc số tài khoản ngân hàng của DN, cán bộ thuế thông báo đến DN sẽ bị áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế qua tài khoản ngân hàng, nếu trong 10 ngày kể từ khi nhận đƣợc thông báo mà DN không nộp đủ số thuế nợ. Quá thời hạn 10 ngày nếu DN không chấp hành nộp thuế nợ sẽ bị cƣỡng chế. Bộ phận Quản lý nợ sẽ ra các quyết định cƣỡng chế qua tài khoản ngân hàng gửi đến DN và ngân hàng có tài khoản mà DN mở, các quyết định này có thời hạn 30 ngày kể từ ngày ra quyết định. Trong thời gian đó các giao dịch thanh toán hoặc nhận tiền của DN thông qua tài khoản bị cƣỡng chế sẽ bị ngân hàng giữ lại đúng bằng số thuế bị cƣỡng chế và chuyển vào tài khoản của Chi cục Thuế TP Vinh.
- Cƣỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lƣơng hoặc một phần thu nhập: Khấu trừ một phần tiền lƣơng hoặc một phần thu nhập đối với ngƣời nộp thuế là cá nhân còn nợ tiền thuế, tiền phạt mà không tự giác chấp hành quyết định hành chính thuế thuộc đối tƣợng bị cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. Tỷ lệ khấu trừ tiền lƣơng, các khoản có tính chất lƣơng đối với cá nhân không thấp hơn mƣời phần trăm (10%) và không quá ba mƣơi phần trăm (30%) tổng số tiền lƣơng, tiền thƣởng có tính chất lƣơng, trợ cấp hàng tháng của cá nhân đó; đối với những khoản thu nhập khác thì tỷ lệ
57 khấu trừ căn cứ vào thu nhập thực tế, nhƣng không quá năm mƣơi phần trăm (50%) tổng số thu nhập.
- Cƣỡng chế bằng biện pháp đình chỉ sử dụng hóa đơn: biện pháp này đƣợc áp dụng sau khi biện pháp trích tiền từ tài khoản đƣợc thực hiện nhiều lần nhƣng không có kết quả. Đội Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế thu thập thông tin về số lƣợng hóa đơn của DN, số hóa đơn đã sử dụng, số hóa đơn chƣa sử dụng và ra thông báo các số hóa đơn chƣa sử dụng không có giá trị sử dụng trên toàn quốc, thời hạn 1 năm hoặc đến thời điểm DN nộp hết số nợ thuế. Biện pháp này nhằm ngăn chặn DN xuất hóa đơn, phát sinh thêm số thuế nợ.
- Cƣỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên: đây là biện pháp tiếp sau biện pháp đình chỉ sử dụng hóa đơn. Tài sản để kê biên của ngƣời nợ thuế: bao gồm tài sản thuộc sở hữu hợp pháp, tài sản đang cầm cố, thế chấp của ngƣời nợ thuế; từng loại vật tƣ hàng hóa, tài sản, giấy chứng nhận quyền sỡ hữu, sử dụng tài sản (nếu có); địa điểm tài sản và các thông tin khác có liên quan. Sau khi thu thập đƣợc thông tin về tài sản của DN nợ thuế, Chi cục Thuế lập đoàn cƣỡng chế gồm các cán bộ thuế, công an và tiến hành thu hồi tài sản bị cƣỡng chế của DN nợ, bán đấu giá tài sản để thu hồi nguồn thuế nợ cho Nhà nƣớc.
- Cƣỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản của đối tƣợng bị cƣỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ (bên thứ 3): Biện pháp này đƣợc tiến hành khi có thông tin về tiền, tài sản của DN nợ thuế bị cƣỡng chế đang đƣợc bên thứ 3 nắm giữ. Biện pháp này thƣờng đƣợc các đội kiểm tra thuế thực hiện, vì các đội này có chức năng kiểm tra DN, trong quá trình kiểm tra phát hiện đƣợc DN có khoản tiền, tài sản do bên thứ 3 nắm giữ. Cơ quan thuế ra quyết định yêu cầu bên thứ 3 này khi thanh toán cho DN nợ thuế thì phải giữ lại nguồn tiền đúng bằng số nợ thuế của DN và chuyển vào tài khoản của Chi cục thuế.
58 - Cƣỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu: biện pháp này chỉ đƣợc áp dụng đối với các DN nợ thuế có hoạt động nhập khẩu hàng hóa. Sau khi thực hiện các biện pháp trên mà không thu đƣợc kết quả thì Chi cục thuế sẽ gửi thông báo đến Cục Hải quan về thông tin nợ thuế của DN và đề nghị phối hợp thu nợ bằng cách dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa của DN mua của các cá nhân, tổ chức nƣớc ngoài nhập khẩu vào Việt Nam.
- Biện pháp thu hồi mã số thuế: Biện pháp này áp dụng trong trƣờng hợp tất cả các biện pháp trên đã thực hiện mà không thu đƣợc nợ thuế, Chi cục Thuế sau khi thông báo cho DN và thông báo trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng sẽ tiến hành đóng MST của DN nợ thuế, cho đến khi DN nộp đủ số thuế nợ sẽ lại đƣợc mở MST để tiếp tục hoạt động.
- Để tăng cƣờng việc quản lý thu hồi nợ đọng thuế, đảm bảo thu hồi kịp thời nợ thuế trong suốt các năm qua từ 2012 đến năm 2015 Chi cục đã triển khai thực hiện nhiều biện pháp quản lý nợ thuế nhƣ: Giao chỉ tiêu thu nợ cho từng đội thuế; thực hiện kiên quyết các biện pháp thu nợ và CCNT nhƣ ban hành Thông báo nợ và tiền chậm nộp, ban hành các Quyết định CCNT đối với các trƣờng hợp phải cƣỡng chế nợ thuế; cung cấp danh sách nợ thuế số điện thoại để Cục thuế nhắn tin đôn đốc nộp nợ thuế đến giám đốc các doanh nghiệp; công bố thông tin NNT chây ỳ nợ thuế lên đài truyền hình thành phố Vinh, trang Web thành phố Vinh, loa phát thanh phƣờng, xã….; thành lập 3 đoàn liên ngành thu nợ. Đồng thời, tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng, trong việc cƣỡng chế nợ thuế; phối hợp với các ban, ngành để thu hồi nợ thuế. Do vậy, dù số nợ qua các năm vẫn tăng cao theo số thu nhƣng công tác quản lý nợ thuế vẫn đạt đƣợc những kết quả đáng kể, góp phần quan trọng vào việc thu Ngân sách, hoàn thành nhiệm vụ chính trị chung của toàn ngành. Cụ thể chi cục đã thực hiện các biện pháp trong các năm từ 2012 đến năm 2015 nhƣ sau:
59 + Gửi trên 10.000 thƣ điện tử đôn đốc nhắc nhở các DN nộp thuế nợ đọng vào NSNN kịp thời;
+ Ban hành thông báo nợ và phạt chậm nộp tiền thuế, tiền phạt chậm nộp cho hơn 108.824 lƣợt đơn vị;
+ Thông báo yêu cầu các tổ chức Tín dụng cung cấp thông tin của DN nợ thuế trên 90 ngày;
+ Ban hành 10.500 thông báo sẽ áp dụng biện pháp cƣỡng chế đối với DN còn nợ thuế với số tiền nợ đọng thuế trên 100 tỷ đồng.
+ Phối hợp với các phƣờng, xã để truy thu nợ đọng thuế có khả năng thu đƣợc, hàng tháng đạt trên 80% trở lên cả về số hộ và số thuế.
+ Ban hành 7428 lƣợt QĐ cƣỡng chế trích tiền từ tài khoản Ngân hàng; + Gọi hàng chục vạn cuộc điện thoại đôn đốc nhắc nhở nộp tiền nợ thuế; Áp dụng và duy trì việc gửi tin nhắn nợ đến giám đốc DN.
+ Ban hành QĐCC nợ thuế bằng hình thức đình chỉ sử dụng hóa đơn đối với trên 267 DN, đã thực hiện thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng 180 DN;
+ Rà soát hồ sơ các DN có số nợ lớn kéo dài, DN ngừng, bỏ kinh doanh có dấu hiệu tội phạm chuyển sang cơ quan Công an, Viện Kiểm sát để xử lý 175 DN ngừng, nghỉ kinh doanh còn nợ tiền thuế mang theo hàng vạn số HĐ với số thuế nợ đọng hàng chục tỷ đồng; ( trong đó 05 DN có dấu hiệu tội phạm đang phối hợp cơ quan cảnh sát điều tra Công an Thành phố xử lý và đề nghị khởi tố );
+ Phối hợp với Sở Kế hoạch & Đầu tƣ đề nghị thu hồi giấy phép ĐKKD của 2150 DN;
* Tình hình thu thuế thông qua áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vinh
Việc áp dụng các biện pháp cƣỡng chế là điều không mong muốn của cơ quan thuế đối với DN nợ thuế, tuy nhiên với các DN không tự giác chấp hành
60 nộp thuế đúng hạn thì buộc phải có chế tài phù hợp để kế hoạch hàng năm của Chi cục thuế đƣợc hoàn thành.
Tại Chi cục thuế, biện pháp cƣỡng chế nợ thuế đƣợc áp dụng nhiều nhất và có hiệu quả nhất chính là biện pháp cƣỡng chế qua tài khoản ngân hàng. Biện pháp này có ƣu điểm là dễ thực hiện, hiệu quả thu đƣợc rất cao, các thủ tục hành chính ít, vì hầu nhƣ doanh nghiệp nào cũng phải mở tài khoản để giao dịch tại ngân hàng, khi có giao dịch diễn ra thì nguồn tiền sẽ bị ngân hàng giữ lại và chuyển vào tài khoản của Chi cục Thuế thành phố Vinh.
Bảng 2.4 cho thấy năm 2012 số lƣợt DN bị cƣỡng chế 283 DN qua tài khoản ngân hàng, số thuế thu đƣợc 19.675.000.000 đồng, gấp 6 lần số thuế thu đƣợc của các biện pháp cƣỡng chế khấu trừ tiền lƣơng, thu nhập, giữ tiền của bên thứ 3, kê biên tài sản, đình chỉ sử dụng hóa đơn cộng lại ( 3.159.000.000 đồng).
Bảng 3.4: Số thuế thu đƣợc qua các biện pháp cƣỡng chế từ năm 2012 đến 2015
ĐVT: Triệu đồng
Biện pháp cƣỡng chế
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Số lƣợt DN bị cƣỡng chế Số thuế thu đƣợc Số lƣợt DN bị cƣỡng chế Số thuế thu đƣợc Số lƣợt DN bị cƣỡng chế Số thuế thu đƣợc Số lƣợt DN bị cƣỡng chế Số thuế thu đƣợc Qua tài khoản ngân hàng 283 19.675 219 21.500 2389 52.500 4537 43.000 Khấu trừ tiền lƣơng, thu nhập 58 175 63 135 42 109 28 151 Giữ tiền của bên thứ 3 8 155 12 791 15 1.053 18 1.287 Đình chỉ sử dụng hóa đơn 13 729 28 1.600 87 1.790 139 2.200
Kê biên tài
61 Năm 2013 số lƣợt DN bị cƣỡng chế 219 DN qua tài khoản ngân hàng, số nợ thu đƣợc 21.500.000.000 đồng, gần 8 lần số tiền thuế thu đƣợc qua cƣỡng chế của 4 biện pháp kia; năm 2014 số lƣợt DN bị cƣỡng chế 2389 DN qua tài khoản ngân hàng, số nợ thu đƣợc 52.500.000.000 đồng, gấp 15 lần số nợ thu đƣợc của 4 biện pháp kia; Năm 2015 số lƣợt DN bị cƣỡng chế 4537 DN qua tài khoản ngân hàng, số nợ thu đƣợc 43.000.000.000 đồng, gần gấp 7 lần số tiền thuế thu đƣợc qua cƣỡng chế của 4 biện pháp kia; Điều đó cho thấy tại Chi cục thuế biện pháp cƣỡng chế nợ thuế đƣợc áp dụng nhiều nhất và có hiệu quả nhất chính là biện pháp cƣỡng chế qua tài khoản ngân hàng. Biện pháp này có ƣu điểm là dễ thực hiện, hiệu quả thu đƣợc rất cao, các thủ tục hành chính ít, vì hầu nhƣ doanh nghiệp nào cũng phải mở tài khoản để giao dịch tại ngân hàng, khi có giao dịch diễn ra thì nguồn tiền sẽ bị ngân hàng giữ lại và chuyển vào tài khoản của Chi cục Thuế thành phố Vinh. So sánh giữa các năm thì năm 2014, 2015 số DN bị cƣỡng chế nhiều nhất và thu đƣợc nhiều tiền thuế nhất (vì theo thứ tự cƣỡng chế thì biện pháp cƣỡng chế qua tài khoản ngân hàng đƣợc áp dụng đầu tiền, biện pháp này không có hiệu quả mới chuyển sang các biện pháp khác nên tổng số DN bị cƣỡng chế chính là số bị cƣỡng chế qua tài khoản ngân hàng). Riêng với năm 2015 dù sử dụng biện pháp cƣỡng chế qua tài khoản ngân hàng gấp đôi so với năm 2014 ( năm 2014 số lƣợt 2389 DN; năm 2015 số lƣợt 4537 DN ) nhƣng kết quả số thu lại thấp hơn ( Năm 2014, thu số tiền: 52.500.000.000 đồng so với Năm 2015, thu số tiền: 43.000.000 đồng ) điều đó cho thấy trong năm 2015 các doanh nghiệp vẫn còn gặp nhiều khó khăn sản phẩm tiêu thụ vẫn chƣa đƣợc nhiều, hoặc khách hàng nợ nhiều, hàng tồn kho vẫn còn số lƣợng lớn làm cho số nợ thuế tăng cao mặt khác do năm 2014 Chi cục đã tích cực cƣơng quyết triệt để đẩy mạnh biện pháp cƣỡng chế này, đã thu đƣợc nhiều trong khi nguồn lực của các doanh nghiệp là không thay đổi có hạn nên năm 2015 kết quả thu thấp
62 hơn và ý thức của doanh nghiệp bắt đầu có sự chuyển biến tốt hơn trong việc chấp hành nộp thuế.
Bảng 3.5: Kết quả thu nợ thuế qua các năm
ĐVT: Tỷ đồng
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Tổng số thu nợ trong năm Tổng số nợ còn phải thu tính đến 31/12 Tổng số thu nợ trong năm Tổng số nợ còn phải thu tính đến 31/12 Tổng số thu nợ trong năm Tổng số nợ còn phải thu tính đến 31/12 Tổng số thu nợ trong năm Tổng số nợ còn phải thu tính đến 31/12 161,7 114 215,5 131 194,4 204,7 238 193
Nhìn vào bảng trên cho thấy bằng các biện pháp thu nợ, năm 2012 toàn thành phố đã thu đƣợc 161,7 tỷ đồng tiền nợ thuế và tính đến ngày 31/12/2012 tổng số tiền nợ thuế Chi cục còn phải thu là 114 tỷ trên tổng số thu trong năm là 834,5 tỷ ( chiếm tỷ lệ nợ / tổng số thu đạt 13,7% ); Năm 2013 thu nợ 215,5 tỷ, đến 31/12/2013, số nợ còn phải thu, số tiền: 131 tỷ trên tổng số thu trong năm là 842,7 tỷ ( chiếm tỷ lệ nợ / tổng số thu đạt 15,6% ); Năm 2014 thu nợ 194,4 tỷ, đến 31/12/2014, số nợ còn phải thu, số tiền: 204,7 tỷ trên tổng số thu trong năm là 1244,6 tỷ ( chiếm tỷ lệ nợ / tổng số thu đạt 16,5% ) Năm 2015 thu nợ 238 tỷ, đến 31/12/2015, số nợ còn phải thu, số tiền: 193 tỷ trên tổng số thu trong năm là 1453,7 tỷ ( chiếm tỷ lệ nợ / tổng số thu đạt 13,3% )