Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí liên quan đến bộ máy quản lý hành chính và quản lý hoạt động kinh doanh chung toàn doanh nghiệp.
1.4.2.1.Chứng từ sử dụng
Hóa đơn, Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo, Các chứng từ khác liên quan (Như bảng tính khấu hao, bảng phân bổ lương,…).
SVTH: Lê Thị Nhạn Trang 15
TK111,112,152,153,242 TK 641 TK 111,112
Chi phí vật liệu công cụ TK 133 TK 334,338
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 352 Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành hàng hóa, sản phẩm TK 242,335 Chi phí phân bổ dần chi phí trích trước Các khoản thu giảm chi Kết chuyển chi phí bán hàng TK 911 TK 152,153,155,156 Thành phẩm hàng hóa, dịch vụ khuyến mãi, biếu tặng cho khách
hàng ngoài doanh nghiệp… TK 331,131
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác, chi phí hoa hồng đại lý
TK 133 Thuế GTGT Không khấu trừ nếu tính vào CPBH TK 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa
1.4.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý.
- Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý. - Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng. - Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ. - Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí. - Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng.
- Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài. - Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác.
1.4.2.3. Phương pháp hạch toán
SVTH: Lê Thị Nhạn Trang 16
642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Các chi phí liên quan đến bộ phận quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ kế toán.
Trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả(chênh lệch giữa số lập dự phòng kỳ này lớn hơn số lập dự phòng của kỳ trước.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ.
Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số lập dự phòng kỳ này nhỏ hơn số lập dự phòng của kỳ trước).
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 111,112,152,
153,242,331 TK 642 TK 111, 112
TK 133 Chi phí vật liệu, công cụ, chi phí
mua ngoài TK 334, 338
Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương
TK 214
TK 242,335
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
TK352 Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN HĐ có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác
TK 2293
Dự phòng phải thu khó đòi
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN TK333
Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ cho mục đích quản lý doanh nghiệp TK155,156 Các khoản thu giảm chi Kết chuyển chi phí QLDN TK 911 TK 2293 Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay TK352 Hoàn nhập dự phòng
phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa Thuế VAT
Sơ đồ 09: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.4.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiêp.
1.4.3.1. Chứng từ sử dụng - Giấy báo có trả lãi tiền gửi.
1.4.3.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
SVTH: Lê Thị Nhạn Trang 17
1.4.3.3. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 10: Hạch toán doanh thu tài chính
1.4.4. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính là những chi phí phát sinh từ các giao dịch mà doanh nghiệp tiến hành thuộc hoạt động tài chính như các chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí lãi vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển
SVTH: Lê Thị Nhạn Trang 18
TK 111,112,138,152
Hoàn nhập dự phòng
TK 911 TK 111,112
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
TK 515
Thu lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu, trái phiếu thanh toán chiết khấu đến hạn
TK 221 Dùng lãi mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu
Thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh
TK 111,112,138,152
TK 111,112,138,152 Thu tiền bán bất động sản, cho thuê
TSCĐ - Kết chuyển DTTC sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh cuối kỳ.
- Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp.
- Thuế GTGT phải nộp tính theo phương
- Doanh thu từ các hoạt động tài chính mà doanh nghiệp thu được trong kỳ.
nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán… khoản lập và hoàn nhập dụ phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…
1.4.4.1. Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ.
1.4.4.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
SVTH: Lê Thị Nhạn Trang 19
TK 635- Chi phí tài chính Chi phí lãi vay, lãi mua hàng hàng trả
chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính. Chiết khấu thanh toán cho người mua. Khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư và lỗ do bán ngoại tệ.
Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ vào cuối năm tài chính.
Trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh. Dự phòng tổn thất đầu tư đơn vị khác. Các khoản chi phí ĐTTC khác
Các khoản ghi giảm chi phí tài chính. Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh và dự phòng tổn thất đầu tư đơn vị khác.
Kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
1.4.4.3. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 11: Hạch toán chi phí tài chính
1.4.5. Kế toán thu nhập khác
Các khoản thu nhập khác là những khoản thu nhập phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
1.4.5.1. Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, Giấy báo có. 1.4.5.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 - Thu nhập khác.
Tài khoản 711 là tài khoản không có số dư cuối kỳ.
SVTH: Lê Thị Nhạn Trang 20
TK 711- Thu nhập khác - Thuế GTGT phải nộp tính theo phương
pháp trực tiếp của khoản thu nhập khác. - Kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- Các khoản tiền về thu nhập khác mà doanh nghiệp thu được trong kỳ. TK 221
Lỗ về bán chứng khoán (giá bán nhỏ hơn giá gốc)
TK 229
Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn
TK 111,112
Chi phí cho hoạt động vay vốn TK 128,222
Lỗ hoạt động liên doanh bị trừ vào vốn
TK 111,112,141 TK 635
Chi phí hoạt động đầu tư chứng khoán, cho thuê TSCĐ
Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
1.4.5.3. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 12: Hạch toán thu nhập khác
1.4.6. Kế toán chi phí khác
Các khoản chi phí khác là những khoản chi phí do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
1.4.6.1. Chứng từ sử dụng - Phiếu chi. SVTH: Lê Thị Nhạn Trang 21 (nếu có) TK 333 TK 333(33311) TK 111,112 TK 711
Thu nhập thanh lý nhượng bán TSCĐ
Số thuế GTGT phải nộp
Kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh
TK 911 TK 331,338
Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ
Được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa
1.4.6.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Tài khoản 811 là tài khoản không có số dư cuối kỳ
1.4.6.3. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 13: Hạch toán chi phí khác
SVTH: Lê Thị Nhạn Trang 22
Thuế GTGT( nếu có)
TK 811- Chi phí khác - Các khoản chi phí khác phát sinh
trong kỳ.
- Kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ Giá trị còn lại Nguyên giá TK 911 TK 811 TK 214 TK 211,213 TK 111,112,141
Các khoản chi phí khác phát sinh TK 111,112
Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật
TK 333
Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
TK 133 TK 111,112,131…
Giá trị hao mòn
1.4.7. Kế toán thuế TNDN
- Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
- Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
1.4.7.1. Chứng từ sử dụng - Phiếu chi.
- Giấy nộp tiền vào NSNN.
1.4.7.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
SVTH: Lê Thị Nhạn Trang 24
821- Chi phí thuế TNDN
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong kỳ.
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện sai sót.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có của chi phí thuế TNDN hoãn lại (8212) lớn hơn bên Nợ của tài khoản đó vào bên Có của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong kỳ.
- Ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành phải nộp trong năm hiện tại.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại - Kết chuyển số chênh lệch giữa thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm thuế TNDN hiện hành vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ của chi phí thuế TNDN hoãn lại (8212) lớn hơn bên Có của tài khoản đó vào bên Nợ của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.7.3. Phương pháp hạch toán
Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 14: Hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại
Sơ đồ 15: Hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại
SVTH: Lê Thị Nhạn Trang 25 TK 333 (3334) TK 911 TK 821 (8211) Kết chuyển chi phí thuế TNDN Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ TK 347 TK 347 TK 333 (3334)
Số chênh lệch giữa số thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm Số chênh lệch giữa số thuế TN
hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số tài sản thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số tài sản thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
KC chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 KC chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212 TK 243 TK 243 TK 911 TK 911
1.4.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Kết quả hoạt động khác: Kết quả hoạt động khác = Các khoản thu nhập khác - Các khoản chi phí khác - Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận kế toán trước thuế =
Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Kết quả hoạt động khác Chi phí thuế TNDN =
Lợi nhuận tính thuế
thuế TNDN x
Thuế suất 20%
Lợi nhuận sau
thuế =
Lợi nhuận kế toán trước thuế -
Chi phí thuế TNDN
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (Hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
1.4.8.1. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng.
- Phiếu xuất kho. - Phiếu nhập kho. - Giấy báo nợ. - Giấy báo có.
- Các chứng từ gốc khác.
SVTH: Lê Thị Nhạn Trang 26
Lơi nhuận thuần
từ HĐKD = Doanh thu thuầnBH&CCDV - GVHB +
Doanh thu HĐTC
1.4.8.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 911 là tài khoản không có số dư cuối kỳ
1.4.8.3. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 16 : Phương pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÉP MINH NHẬT 2.1. Khái quát về công ty TNHH Thép Minh Nhật
2.1.1. Giới thiệu chung về công ty
SVTH: Lê Thị Nhạn Trang 27 TK 421 TK 511, 515,711 TK 911 TK 632, 635, 641, 642, 811 Kết chuyển chi phí TK 8211, 8212
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN
hoãn lại
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
TK 8212
Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại
TK 421 Kết chuyển lỗ hoạt động
kinh doanh trong kỳ 911- Xác định kết quả kinh doanh
Giá vốn của hàng hóa, sản phẩm dịch vụ của doanh nghiệp.
Chi phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết chuyển lãi.
Doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
Tên công ty: Công ty TNHH Thép Minh Nhật.
Trụ sở chính: 150 Nguyễn Đình Tựu, Phường An Khê, Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng.
Logo công ty: