2.2.1.3 Phương thức thanh toán
2.2.4.1. Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty
Chi phí bán hàng là những chi phí biểu hiện bằng tiền liên quan trực tiếp đến quá trình tiêu thụ hàng hóa. Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi phí như: tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng và các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng.
a) Chứng từ sử dụng
Kế toán căn cứ chứng từ chủ yếu sau để hạch toán chi phí bán hàng: Hoá đơn GTGT, phiếu chi.
b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 6421- “Chi phí bán hàng “ để theo dõi các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ.
Chi phí bán hàng bao gồm chi phí vận chuyển hàng, xăng dầu.
c) Phương pháp hạch toán
Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán dựa vào hóa đơn bán hàng để lập phiếu chi tiền.
Sau khi làm xong các chứng từ, kế toán tiến hành nhập vào phần mềm máy tính để lên sổ nhật ký chung.
Sau đó, nhập số liệu vào phần mềm để lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 6421. Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1: Minh họa Chi phí bán hàng tại công ty
Ngày 30/12/2021 , Công ty đã thanh toán tiền vận chuyển cho Công ty TNHH Kim Thành Ngân (Kèm theo Hóa đơn số 0003498).
mềm kế toán máy.Vào hệ thống phần mềm chọn phần hành “mua hàng” để ghi nhận chi phí bán hàng.
lên sổ nhật ký chung.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: là khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm những khoản chi phí kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các khoản chi phí khác có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp.
a) Chứng từ sử dụng
Để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán công ty đã sử dụng các chứng từ: Hoá đơn, Phiếu chi tiền mặt; Bảng tính khấu hao.
b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
c) Phương pháp hạch toán
Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán dựa vào hóa đơn bán hàng để lập phiếu chi tiền.
Sau khi làm xong các chứng từ, kế toán tiến hành nhập vào phần mềm máy tính để lên sổ nhật ký chung.
Sau đó, nhập số liệu vào phần mềm để lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 6422. Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1: Minh họa Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty
Ngày 25/12/2021, Thanh toán tiền sửa xe, thay phụ tùng xe theo HĐ số 0016432 phục vụ cho bộ phận quản lý trị giá hóa đơn 17.916.800 VNĐ (VAT 10%). Trả bằng tiền mặt.
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán dựa vào hóa đơn bán hàng để lập phiếu chi tiền.
để lên sổ nhật ký chung.
TSCĐ của Công ty phục vụ việc quản lý kinh doanh bao gồm: Văn phòng, Xe ô tô và Máy bê thép. Hiện nay Công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng. Để theo dõi tình hình TSCĐ, hàng tháng kế toán lập bảng tính khấu hao TSCĐ thông qua phần mềm MISA.
Kế toán vào Phân hệ Tài sản cố định, chọn Tap Tính khấu hao, Thêm, chọn kỳ tính khấu hao theo Tháng, và nhấn Đồng ý. Phần mềm sẽ tự động tính khấu hao và hạch toán theo thời gian đã chọn dựa trên công thức:
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 12 năm 2021
Mã TSCĐ Tên TSCĐ Đơn vị sử dụng Giá trị tính KH Giá trị KHtháng Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại
IPhone 12 Promax IPhone 12 Promax PHÒNG QUẢN LÝ 31.809.091 883.586 9.246.096 22.562.995
oto xe ô to 4 chố PHÒNG QUẢN LÝ 436.536.364 4.547.254 259.193.478 177.342.886
TSCĐ_Nhà cửa, vật kt TSCĐ_Nhà cửa, vật kiến trúc PHÒNG QUẢN LÝ 985.002.195 8.208.352 287.557.106 697.445.089
xeme xe mercedes PHÒNG QUẢN LÝ 1.431.551.546 14.911.995 1.138.602.973 292.948.573
Tổng phòng quản lý 2.884.899.196 28.551.187 1.694.599.653 1.190.299.543
TSCĐ_Máy bê thép TSCĐ_Máy bê thép PHÒNG BÁN HÀNG 90.000.000 1.250.000 30.362.903 59.637.097
Tổng phòng bán hàng 90.000.000 1.250.000 30.362.903 59.637.097
TỔNG CỘNG 2.974.899.196 29.801.187 1.724.962.556 1.249.936.640
Người lập Kế toán trưởng
2.2.5.1. Kế toán doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính ở công ty là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn đem lại: tiền lãi cho vay, lợi nhuận được chia , lãi thu về từ mua bán chứng khoán, chênh lãi do bán ngoại tệ, tiền thu về từ cho thuê tài sản...
Bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.
a) Chứng từ sử dụng
- Báo cáo chi tiết số dư tài khoản.
b) Tài khản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
c) Phương pháp hạch toán
Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào Báo cáo chi tiết số dư tài khoản, kế toán tiến hành nhập vào phần mềm máy tính để lên sổ nhật ký chung.
Sau đó, nhập số liệu vào phần mềm để lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 515. Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1: Minh họa Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Ngày 25/12/2021, Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Hải Vân báo có tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty về khoản lãi tiền gửi là 19.284đ.
- Căn cứ vào Báo cáo chi tiết số dư tài khoản, kế toán tiến hành nhập vào phần mềm máy tính để lên sổ nhật ký chung.
- Sau đó, nhập số liệu vào phần mềm để lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 515.
Trích sổ NKC TK 515 quý 4 năm 2021 (xem thêm ở phụ lục 01).
Trích sổ chi tiết TK 515 quý 4 năm 2021.
Trích sổ cái TK 515 quý 4 năm 2021.
2.2.5.2. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của công ty là những chi phí phát sinh từ các giao dịch mà doanh nghiệp tiến hành thuộc hoạt động tài chính như các chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí lãi vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán… khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.
a) Chứng từ sử dụng
- Bản sao kê tài khoản.
b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí hoạt động tài chính”.
c) Phương pháp hạch toán
Trình tự hạch toán
Căn cứ vào Bản sao kê tài khoản, kế toán tiến hành nhập vào phần mềm máy tính để lên sổ nhật ký chung.
Sau đó, phần mềm lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 635.
Cuối tháng, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh.
Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1: Minh họa Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Ngày 07/12/2021, chi trả tiền lãi vay TK vay 1023391736 cho Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam số tiền là 1.452.329đ.
- Căn cứ vào Bản sao kê tài khoản, kế toán tiến hành nhập vào phần mềm máy tính để lên sổ nhật ký chung.
- Sau đó, phần mềm lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 635.
Trích sổ NKC TK 635 quý 4 năm 2021 (xem thêm ở phụ lục 01).
Trích sổ chi tiết TK 635 quý 4 năm 2021.
Trích sổ cái TK 635 quý 4 năm 2021.
2.2.6. Kế toán thu nhập khác, chi phí khác tại Công ty2.2.6.1. Kế toán thu nhập khác2.2.6.1. Kế toán thu nhập khác2.2.6.1. Kế toán thu nhập khác2.2.6.1. Kế toán thu nhập khác2.2.6.1. Kế toán thu nhập khác2.2.6.1. Kế toán thu nhập khác2.2.6.1. Kế toán thu nhập khác 2.2.6.1. Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác của công ty là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước hay có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc những khoản thu không thường xuyên. Gồm những khoản thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ....Các khoản tiền thưởng của khách hàng, thu nhập quà biếu, quà tặng,...
a) Chứng từ sử dụng
- Bảng đối chiếu hỗ trợ.
b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 711 “ Thu nhập khác ”.
c) Phương pháp hạch toán
Trình tự hạch toán
Căn cứ vào chứng từ, kế toán tiến hành nhập vào phần mềm máy tính để lên sổ nhật ký chung.
Sau đó, phần mềm lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 711. Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1: Hàng tháng, công ty nhận được một khoản thu nhập từ việc làm đại lý
Cấp 1 của Công ty TNHH Thép Hòa Phát. Do đó, hàng tháng, công ty sẽ nhận được một số tiền dựa trên số lượng hàng hóa mua trong tháng (Trên 30.000 kg) và số tiền này được bù trừ vào công nợ của Công ty. Công ty ghi nhận khoản thu nhập này vào Tài khoản 711- Thu nhập khác.
Kế toán nhận được Bảng đối chiếu hỗ trợ từ Công ty TNHH Thép Hòa Phát.
Căn cứ vào chứng từ, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán máy.Vào hệ thống phần mềm chọn phần hành “tổng hợp” để ghi nhận thu nhập khác.
Trích sổ NKC TK 711 quý 4 năm 2021 (xem thêm ở phụ lục 01).
Trích sổ chi tiết TK 711 quý 4 năm 2021.
Trích sổ cái TK 711 quý 4 năm 2021.
2.2.6.2. Kế toán chi phí khác
Chi phí khác của công ty là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
a) Chứng từ sử dụng
Biên bản thanh lý, nhượng bán. Hóa đơn thanh lý, nhượng bán. Phiếu chi tiền cho công tác thanh lý. Quyết định xử phạt vi phạm hợp đồng.
b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản TK 811 “Chi phí khác”.
c) Phương pháp hạch toán
Trong quý 4 2021, công ty không phát sinh các khoản chi phí khác nên kế toán không hạch toán chi phí khác.
2.2.7. Kế toán chi phí thuế TNDN tại Công ty
Thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo thuế suất được quy định và doanh nghiệp phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho nhà nước.
a)Chứng từ sử dụng
Tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý.
b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản : TK 821 “Chi phí thuế TNDN”.
c) Phương pháp hạch toán
Trong quý 4 năm 2021, công ty hoạt động lỗ nên công ty không hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
a) Chứng từ sử dụng
Các phiếu kế toán để kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
b) Tài khoản sử dụng
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối
c) Phương pháp hạch toán
Trình tự ghi sổ
- Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán tổng hợp thực hiện một số bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh của kỳ đó. Các bút toán cần thực hiện:
- Xác đinh lợi nhuận sau thuế
- Kết chuyển doanh thu hàng hóa và cung cấp dịch vụ - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán. - Kết chuyển chi phí tài chính.
- Kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp, chi phí khác. - Kết chuyển chi thu nhập khác.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN. Phương pháp hạch toán - Xác đinh lợi nhuận sau thuế
- Kết chuyển doanh thu hàng hóa và cung cấp dịch vụ - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán. - Kết chuyển chi phí tài chính.
- Kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp, chi phí khác. - Kết chuyển chi thu nhập khác.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN.
Phần mềm máy tính sẽ kết chuyển tự động
Chọn phần hành “tổng hợp”, kích vào “kết chuyển lãi lỗ”, chọn “thêm”
150 Nguyễn Đình Tựu, Phường An Khê, Quận Thanh Khê, Thành Phố Đà Nẵng, Việt Nam Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Quý 4 năm 2021
Tài khoản: 911 - Xác định kết quả kinh doanh Đơn vị tính: VND
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang
số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 4212 67.217.987
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 5111 51.522.826.124
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 515 387.109
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 632 49.394.985.665
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 635 457.449.059
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 6421 386.175.813
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 6422 1.361.146.843
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 711 18.967.640
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 821 9.641.480
- Cộng số phát sinh 51.609.398.860 51.609.398.860
- Số dư cuối kỳ
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Thành Phố Đà Nẵng, Việt Nam Mẫu số: B02-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý 4 năm 2021
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Quý này Quý trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 01 VI.1 51.522.826.124 53.529.972.023
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.2