(1) - Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn. Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế tốn tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
(2) - Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Chứng từ kế toán PHẦN MỀM KẾ TỐN MÁY VI TÍNH Sổ kế tốn - Sỉ tỉng hỵp - Sỉ chi tiÕt - BCTC - BC quản trị Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING
2.1.4.4. Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty
- Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty theo quy thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ). - Phương pháp kế toán tài sản cố định
Kế toán hạch toán và theo dõi TSCĐ theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế của TSCĐ trong quá trình sử dụng. Đối với một số TSCĐ hữu hình như các thiết bị khoan khảo sát thiết bị thí nghiệm cơ đất, kế tốn TSCĐ cịn theo dõi hạch tốn chi phí sửa chữa TSCĐ.
Khấu hao tài sản cố định: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng. Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nguyên tắc đánh giá: nguyên tắc giá gốc.
Phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất kho: phương pháp bình qn gia quyền.
- Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán, thực hiện kế toán trên máy vi tính và thực hiện chế độ kế tốn theo hình thức thống kê của nhà nước hiện hành.
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương tại Chinhánh Công ty Cổ phần Xây lắp Thủy sản Việt Nam - Xí nghiệp Xây lắp Số 03 nhánh Công ty Cổ phần Xây lắp Thủy sản Việt Nam - Xí nghiệp Xây lắp Số 03
2.2.1. Các hình thức tính lương tại cơng ty
2.2.1.1. Tính lương theo thời gian
Đặc điểm lao động của Chi nhánh Công ty Cổ phần Xây lắp Thủy sản Việt Nam - Xí nghiệp Xây lắp Số 03
Cơng ty có đội ngũ nhân lực với kiến thức và trình độ chun mơn cao, có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc. Môi trường làm việc của công ty rất chuyên nghiệp và năng động tạo điều kiện làm việc tốt nhất cho cán bộ, công nhân viên trong q trình làm việc. Cơng ty đã định hướng cho sự phát triển bền vững chính là nhân tố con người, vì vậy đội ngũ con người, vì vậy đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên của đơn vị không ngừng được nâng cao kiến thức, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn.
Việc quản lý lao động ở Cơng ty khơng chỉ thực hiện ở phịng tổ chức hành chính mà cịn ở các phịng ban. Các phịng ban có nhiệm vụ nắm rõ quân số hàng ngày, tình hình nghỉ phép, nghỉ ốm... của từng người lao động.
Chính sách quản lý lao động
Muốn quản lý được lao động một cách hiệu quả đòi hỏi nhà quản lý phải đưa ra các biện pháp thích hợp vừa đáp ứng được nhu cầu của người lao động mà đem lại lợi ích cao nhất cho cơng ty. Để làm được điều này thì cơng tác quản lý cần làm những việc sau:
- Xác định nhu cầu lao động: căn cứ vào mục tiêu của công ty để đưa ra nhu cầu về số lượng và chất lượng lao động cần thiết để cơng ty hồn thành kế hoạch đặt ra. - Tuyển chọn lao động: lựa chọn những người phù hợp với công việc trong những
người tham gia ứng tuyển (trình độ, kinh nghiệm…)
- Phân cơng lao động: Đảm bảo sự phù hợp giữa nội dung và hình thức của phân cơng trình độ và phát triển của lực lượng lao động, với yêu cầu kỹ thuật và công nghệ sản xuất; Đảm bảo sự phù hợp giữa công việc và khả năng trình độ của từng người.
- Hợp tác lao động: Hợp tác giữa các bộ phận kỹ thuật và quản lý; Hợp tác giữa những người lao động với nhau.
Để tuyển dụng lao động, công ty lựa chọn phương pháp tuyển dụng lao động bằng cách đăng tin trên các trang web tìm việc làm với các yêu cầu cụ thể về trình độ, phẩm chất của người lao động. Bên cạnh đó cơng ty cịn đưa ra mức lương để đáp ứng nhu cầu mà người lao động muốn. Sau khi được nhận vào làm nhân viên mới sẽ được thử việc trong vịng 1 tháng, nếu cảm thấy cơng việc không phù hợp sẽ xin nghỉ sau 1 tháng và được trả lương 80% theo thỏa thuận ban đầu. Nếu tiếp tục làm việc sẽ được ký hợp đồng chính thức.
Chính sách đào tạo, bồi dưỡng lao động tại công ty
- Đào tạo chung: Dành cho thực tập sinh và nhân viên được nhận chính thức vào cơng ty gồm những nội dung sau: Giới thiệu về cơng ty; Quy trình làm việc; Các quy định và các hoạt động trong công ty.
- Đào tạo chuyên môn nghiệp vụ: Đào tạo cách sử dụng máy móc thiết bị, dây chuyền hoặc cơng nghệ mới; Hướng dẫn tận tình tỉ mỉ các nghiệp vụ kỹ năng ở cơng trình; Phân cơng tổ chức kèm cặp, đào tạo trong từng bộ phận để đạt được kết quả học tập cao nhất.
Tính lương theo thời gian
Là hình thức trả lương được áp dụng đối với những lao động làm công tác quản lý, làm trong văn phòng bao gồm: Ban Giám đốc, Phịng Tài chính kế tốn, Phịng Tổng hợp. Đây là hình thức tiền lương trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế của họ. Lương thời gian có thể chia theo lương tháng, lương tuần, lương ngày và lương giờ.
Tổng lương theo ngày công = Lương theo hợp đồng * Số ngày công cá nhân (2.1) Số ngày công trong tháng
Lương nhận được trong tháng = Lương theo ngày công +Các khoản phụ -cấp Các khoản khấu trừ
DN thực hiện đầy đủ và áp dụng đúng theo các bộ Luật BHXH, Luật BHYT, Luật CĐ, Điều lệ Cơng đồn và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Phụ cấp ăn trưa: Công ty quy định phụ cấp ăn trưa đối với một Cán
bộ, công nhân viên là 25.000đ/ người/ ngày. Phụ cấp khác: Theo bảng phụ cấp quy định tại Công ty.
2.2.1.2. Tính lương Bộ phận trực tiếp sản xuất
Doanh nghiệp tính tiền lương theo thời gian kết hợp với theo năng suất lao động với bộ phận sản xuất trực tiếp.
Đối với công nhân trực tiếp sản xuất công ty áp dụng hình thức trả lương theo thỏa thuận giữa bên sử dụng lao động và người lao động.
Các chứng từ tính lương: + Bảng chấm công
Căn cứ theo hợp đồng lao động giữa Công ty và người lao động, công nhân làm việc một ngày đủ 8h theo quy định thì sẽ được hưởng hệ số lương và khoản phụ cấp tương ứng quy định của ban giám đốc đề ra.
Tiền lương theo
năng suất lao động = 15% Tiền lươngHĐ x
Hệ số năng suất lao động Lương nhận được trong tháng = Lương theo ngày công + Lương theo NSLĐ + Các khoản phụ cấp - Các khản khấu trừ
2.2.1.3. Bộ phận gián tiếp sản xuất
- Lương cho cán bộ gián tiếp ở tại cơng trình (đội trưởng, cán bộ kỹ thuật, cán bộ vật tư, bảo vệ, cán bộ cấp dưỡng…) cơng ty áp dụng hình thức trả lương thời gian.
- Hàng ngày, kế toán đội thực hiện theo dõi, chấm công cho cán bộ gián tiếp. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công và cơ chế trả lương cho lao động gián tiếp cơng trình, tiến hành lập bảng lương.
2.2.2. Kế tốn tiền lương tại Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thủy sản ViệtNam - Xí nghiệp Xây lắp Số 03 Nam - Xí nghiệp Xây lắp Số 03
2.2.2.1. Chứng từ và sổ sách kế toán
Chứng từ sử dụng:
Kế toán tiền lương ghi chép, phản ánh, thu thập và tổng hợp các chứng từ liên quan đến tiền lương: Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn lương, các chế độ chính sách lương của Nhà nước và chế độ, quy chế trả lương của Cơng ty. Kế tốn tiến hành tổng hợp và tính lương cho từng người, từng bộ phận sau đó tổng hợp cho tồn doanh nghiệp và trình lên cho giám đốc duyệt. Sau đó, kế tốn lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái các TK liên quan.
Tài khoản sử dụng:
Tiền lương của Công ty được đưa vào các tài khoản như: TK 622, TK 627, TK 642 và TK 334.
2.2.2.2. Kế tốn tiền lương Tính lương theo thời gian
Là hình thức trả lương được áp dụng đối với những lao động làm cơng tác quản lý, làm trong văn phịng bao gồm: Ban Giám đốc, Phịng Tài chính kế tốn, Phịng Tổng hợp. Đây là hình thức tiền lương trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế của họ. Lương thời gian có thể chia theo lương tháng, lương tuần, lương ngày và lương giờ.
Tổng lương theo ngày công = Lương theo hợp đồng * Số ngày công cá nhân (2.1) Số ngày công trong tháng
Lương nhận được trong tháng = Lương theo ngày công +Các khoản phụ -cấp Các khoản khấu trừ
DN thực hiện đầy đủ và áp dụng đúng theo các bộ Luật BHXH, Luật BHYT, Luật CĐ, Điều lệ Cơng đồn và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Phụ cấp ăn trưa: Công ty quy định phụ cấp ăn trưa đối với một Cán
bộ, công nhân viên là 25.000đ/ người/ ngày. Phụ cấp khác: Theo bảng phụ cấp quy định tại Cơng ty.
2.2.1.2. Tính lương Bộ phận trực tiếp sản xuất
Doanh nghiệp tính tiền lương theo thời gian kết hợp với theo năng suất lao động với bộ phận sản xuất trực tiếp.
Đối với công nhân trực tiếp sản xuất cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thỏa thuận giữa bên sử dụng lao động và người lao động.
Các chứng từ tính lương: + Bảng chấm cơng
Căn cứ theo hợp đồng lao động giữa Công ty và người lao động, công nhân làm việc một ngày đủ 8h theo quy định thì sẽ được hưởng hệ số lương và khoản phụ cấp tương ứng quy định của ban giám đốc đề ra.
Bộ phận trực tiếp sản xuất bao gồm các bộ phận: Tổ sắt Trãi, Tổ sắt Nhựt, Tổ nề Minh Long, Tổ nề Nhân, Tổ nề Nguyên, Tổ nề Thắng, Tổ cơ khí Hiệp, Tổ thiết bị Lên.
Tiền lương theo
năng suất lao động = 15% Tiền lươngHĐ x
Hệ số năng suất lao động Lương nhận được trong tháng = Lương theo ngày công + Lương theo NSLĐ + Các khoản phụ cấp - Các khản khấu trừ
Bảng chấm công Bộ phận Tổ sắt Nhựt Tháng 5 năm 2021
Bảng thanh toán tiền lương Bộ phận Tổ nề Minh Long Tháng 05 năm 2021
Bảng thanh toán tiền lương Bộ phận Tổ Cơ khí Hiệp Tháng 05 năm 2021
Bảng kê thanh tốn tổng hợp tiền lương Tháng 05 năm 2021 – Cơng trình: Thi cơng Xây dựng kết cấu Phần thơ 43 căn
2.2.1.3. Bộ phận gián tiếp sản xuất
- Lương cho cán bộ gián tiếp ở tại cơng trình (đội trưởng, cán bộ kỹ thuật, cán bộ vật tư, bảo vệ, cán bộ cấp dưỡng…) cơng ty áp dụng hình thức trả lương thời gian.
- Hàng ngày, kế toán đội thực hiện theo dõi, chấm công cho cán bộ gián tiếp. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công và cơ chế trả lương cho lao động gián tiếp cơng trình, tiến hành lập bảng lương.
Bộ phận gián tiếp sản xuất bao gồm Ban chỉ huy cơng trình và Ban chỉ huy cơng trình làm đêm.
Bảng chấm cơng Bộ phận Ban chỉ huy cơng trình làm đêm Tháng 05 năm 2021
2.2.3. Kế tốn các khoản trích theo lương
2.2.3.1. Chứng từ và sổ sách kế toánChứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng
Giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH. Bảng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương.
Tài khoản sử dụng
Các khoản trích theo lương được đưa vào TK 338.
Kế tốn sử dụng 4 tài khoản cấp 2 của tài khoản 338 để hạch tốn cho các khoản trích theo lương:
Tài khoản 3382: Kinh phí cơng đồn. Phản ánh tình hình trích nộp và giữ lại kinh phí cơng đồn tại cơ quan.
Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội. Phản ánh tình hình trích và thanh tốn bảo hiểm xã hội ở đơn vị.
Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế. Phản ánh tình hình trích và thanh tốn bảo hiểm y tế theo quy định.
Tài khoản 3386: Bảo hiểm thất nghiệp. Phản ánh tình hình trích và thanh tốn bảo hiểm thất nghiệp theo quy định.
2.2.3.2 Kế tốn các khoản trích theo lương
* Bảo hiểm xã hội (BHXH)
Được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định là 25,5% lương cơ bản. Trong đó, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là 17,5% và khấu trừ vào lương của nhân viên là 8%. Quỹ bảo hiểm xã hội dùng để chi trả trong các trường hợp nhân viên trong thời gian ngưng nghỉ việc tạm thời do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, tử tuất…
* Bảo hiểm y tế (BHYT)
Được hình thành theo tỷ lệ quy định là 4,5% trên lương cơ bản. Trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là 3%, 1,5% còn lại khấu trừ vào lương của nhân viên. Quỹ bảo hiểm y tế được dùng để chi trả cho việc khám chữa bệnh, tiền thuốc cho người lao động trong thời gian ốm đau, nghỉ thai sản.
Kế tốn thực hiện lập bảng trích BHYT cho các bộ phận.
* Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)
Được hình thành theo tỷ lệ trích quy định là 2% trên lương cơ bản. Trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% khấu trừ vào lương của nhân viên.
2.2.4. Thuế thu nhập cá nhân
Khái niệm
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của các cá nhân trong một năm, từng tháng hoặc từng lần. Thuế này thu vào một số khoản thu