Nhóm giải pháp nâng cao Khả năng triển khai kiểm toán của

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán trường hợp tại kiểm toán nhà nước chuyên ngành ib (Trang 91 - 100)

Nguồn :Tác giả tự tổng hợp

4.1. Các giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm toán của Kiểm toán nhà

4.1.2. Nhóm giải pháp nâng cao Khả năng triển khai kiểm toán của

toán nhà nước

4.1.2.1. Nâng cao Khả năng triển khai kiểm toán cấp độ Kiểm toán nhà nước Chuyên ngành Ib

(1) Đảm bảo và nâng cao vai trò của Kiểm toán trưởng:

Kiểm toán trưởng có trách nhiệm kiểm tra, chỉ đạo việc thực hiện KHKT chung của đoàn kiểm toán, chủ yếu thông qua chế độ báo cáo định kỳ (7- 10 ngày/lần) và đột xuất về tiến độ, tình hình và kết quả cuộc kiểm toán; hạn chế sự can thiệp vào quá trình chỉ đạo, điều hành của Trưởng đoàn kiểm toán. Tại các đơn vị được kiểm toán quan trọng, phức tạp Kiểm toán trưởng có thể trực tiếp soát xét lại biên bản kiểm toán trước khi thông qua đơn vị được kiểm toán.

Để đảm bảo chất lượng, Kiểm toán trưởng cần duy trì các cuộc họp giao ban giữa các Lãnh đạo KTNN CNIb và các Tổ trưởng Tổ kiểm soát để nắm bắt tình hình kiểm toán của các Đoàn từ đó đưa ra những chỉ đạo nhằm chấn chỉnh, rút kinh nehiệm cho các Đoàn kiểm toán.

Kiểm toán trưởng cần có những chỉ thị, hành động để đảm bảo kiểm soát toàn bộ hoạt động của các đoàn kiểm toán theo các giai đoạn của qui trình kiểm toán; phân cấp rõ trách nhiệm kiểm soát cho các chủ thể kiểm soát; xác định rõ mục đích, phạm vi nội dung, cách thức, quyền hạn, trình tự thủ tục, hồ sơ, tài liệu kiểm soát cho các chủ thể kiểm soát; hạn chế tối đa sự chồng chéo trong hoạt động kiểm soát thống nhất về hồ sơ, mẫu biểu kiểm soát tại cấp Vụ.

Kiểm toán trưởng tiếp tục hoàn thiện Quy chế KSCL kiểm toán và đảm bảo công tác KSCL được thực thi nghiêm túc. Quy chế này quy định phạm vi, đối tượng, nội dung, trình tự, thủ tục KSCL kiểm toán, trách nhiệm và quyền hạn của các đơn vị trực thuộc các tổ chức, cá nhân có liên quan trong hoạt động KSCL kiểm toán của Kiểm toán nhà nước. Đối với KTNN CNIb, trên cơ sở quy chế kiểm soát của KTNN, chủ động xây dựng quy chế kiểm soát nội bộ trong đơn vị đặc biệt là Đoàn kiểm toán để tăng cường việc rà soát nội dung tổ chức thực hiện của Tổ kiểm toán và Đoàn kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán và chất lượng BCKT của Đoàn cả về hình thức và nội dung.

Trong Luật KTNN, Bổ sung theo hướng luật hoá nhiệm vụ, quyền hạn của người đứng đầu KTNN chuyên ngành, KTNN khu vực trong tất cả các bước của quy trình kiểm toán; nâng cao trách nhiệm của kiểm toán trưởng trong chỉ đạo khảo sát, thu thập thông tin lập kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán, lựa chọn, bố trí nhân sự Đoàn kiểm toán trình Tổng KTNN ban hành quyết định kiểm toán bảo đảm phù hợp về thời gian và nhân sự với nội dung và phạm vi kiểm toán.

(2) Nguồn lực tài chính và phương tiện kiểm toán và Phương pháp tổ chức triển khai kiểm toán: Xác định một cách hợp lý đối tượng, quy mô, phạm vi của một cuộc kiểm toán của KTNN; nghiên cứu quy định rõ các tiêu chí về thời gian, nhân sự và kinh phí cho một cuộc kiểm toán nhằm bảo đảm tính hiệu quả của hoạt động kiểm toán nhà nước.

(3) Ban hành Chuẩn mực, quy trình, cẩm nang hướng dẫn

Để tạo điều kiện làm việc tốt hơn cho KTV/nhóm KT trong việc nâng cao chất lượng kiểm toán, KTNN CNIb cần chú trọng khâu thiết kế một Phương pháp và công cụ thực hiện kiểm toán chuyên nghiệp - tiêu chí được đánh giá thuộc 5 tiêu chí có mức độ ảnh hưởng lớn nhất tới chất lượng kiểm toán. Phương pháp công cụ này thể hiện ở việc xây dựng một qui trình kiểm toán mẫu hiệu quả, hoặc qui trình kiểm toán chuyên sâu dành cho các đơn vị có cùng tính chất ngành nghề.

Tính chất ngành nghề của đơn vị được kiểm toán có ảnh hưởng quan trọng tới chất lượng kiểm toán. Do vậy, KTNN CNIb cũng cần lựa chọn một phương

pháp tiếp cận kiểm toán phù hợp. Trước đây khi tổ chức một cuộc kiểm toán thường dựa vào phương pháp chọn mẫu, hiện nay, chuẩn mực mới yêu cầu phải dùng phương pháp tiếp cận, đánh giá và xác định rủi ro, trên cơ sở đánh giá toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ của một đơn vị từ khâu ban hành nội quy, quy chế, quy trình xuất nhập, mua bán hàng hóa, tổ chức bộ máy,... xem khâu nào yếu, nhiều khả năng xảy ra rủi ro thì tập trung để kiểm toán. Cách tiếp cận mới này sẽ nâng cao kỹ năng xét đoán chuyên môn, kỹ năng đánh giá và nâng cao trách nhiệm của kiểm toán viên.

Như vậy, trong thời gian tới, các biện pháp nhằm giúp KTV áp dụng hiệu quả phương pháp kiểm toán chuyên sâu theo hướng tiếp cận rủi ro cần có sự hỗ trợ từ KTNN, Hiệp hội nghề nghiệp có liên kết với KTNN, hoặc KTNN tự đào tạo chuyên sâu cho các KTV và liên kết đào tạo với các tổ chức đào tạo KTV chuyên nghiệp.

(4) Chương trình nội dung đào tạo kiểm toán phù hợp

Tiếp tục đẩy mạnh công tác đào tạo theo tiêu chuẩn từng ngạch, bậc KTV như tiêu chuẩn Tổ trưởng, Trưởng Đoàn kiểm toán, Kiểm toán trưởng, đặc biệt chú trọng đào tạo kỹ năng (quản lý, kiểm soát, thuyết trình, viết văn bản...). Đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực phù hợp với từng loại hình kiểm toán, theo từng chức danh gắn với tiêu chuẩn hoá cán bộ; đa dạng hoá các loại hình và chuyên ngành đào tạo trong nước và ngoài nước; kết hợp trang bị kiến thức nghiệp vụ với việc nâng cao phẩm chất chính trị, đạo đức văn hoá nghề nghiệp, kiến thức pháp luật và kỹ năng thực hành; đào tạo nghiệp vụ kiểm toán trong môi trường CNTT, ngoại ngữ, tin học. Tăng cường đào tạo thực hành kiểm toán tại chỗ theo phưong thức “cầm tay chỉ việc”, nhất là với những người mới vào nghề.

(5) Tăng cường kiểm soát chất lượng tại KTNN CNIb

- Nâng cao chất lượng của Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán:

Đẩy mạnh hơn nữa công tác KSCL kiểm toán của Tổ kiểm toán, đặc biệt chú trọng vào lựa chọn đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát. Đồng thời, nâng cao chất lượng của công tác kiểm soát theo hướng đi sâu về chuyên môn và nghiệp vụ kiểm

toán. Tiếp tục duy trì chế độ báo cáo định kỳ (7-10 ngày) đối với các Tổ kiểm toán, đưa ra những thiếu sót trong quá trình thực hiện kiểm toán:

+ Kế hoạch chi tiết của Tổ: Lập đã đúng mẫu biểu chưa? Nội dung đã đảm bảo bám sát Kế hoạch tổng quát, có đánh giá được rủi ro và trọng tâm kiểm toán.

+ Nhật ký kiểm toán: Đã thực hiện theo quy định về hướng dẫn viết Nhật ký, đảm bảo đủ nội dung thể hiện được công việc KTV đã làm và kết quả của công việc trong ngày hay chưa?

+ Biên bản xác nhận số liệu của KTV: Các BBXNSL của KTV được lập có tổng hợp đầy đủ các kết quả kiểm toán đã nêu trong nhật ký không? Có được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán tin cậy và đầy đủ không? Có đánh giá và xác nhận được tình hình hoạt động của đơn vị được kiểm toán.

+ Biên bản kiểm toán của Tổ: Biên bản kiểm toán của Tổ kiểm toán đã được tổng hợp đầy đủ từ các BBXNSL của các KTV? Nội dung của BBKT và BCKT đã thể hiện được toàn bộ nội dung kiểm toán? BBKT và BCKT có đánh giá được toàn diện và chất lượng tình hình hoạt động của đơn vị được kiểm toán không? Các BBKT và BCKT có được lập đúng theo quy định về hồ sơ mẫu biểu, thể thức theo quy định không?

- Nâng cao chất lượng của Hội đồng thẩm định cấp Vụ

Hội đồng thẩm định cấp Vụ thực hiện vai trò của mình trong khâu lập kế hoạch tổng quát và lập BCKT của Đoàn kiểm toán trước khi thông qua Lãnh đạo KTNN CNIb trình phê duyệt của Lãnh đạo KTNN. Có thể nói Hội đồng thẩm định cấp Vụ là cấp kiểm soát cuối cùng trong hoạt động KSCL tại KTNN CNIb. Để đảm bảo hiệu quả hoạt động của Hội đồng thẩm định cấp Vụ, việc lựa chọn các nhân sự vào Hội đồng thẩm định cấp Vụ cần được chú trọng. Cần nâng cao tính độc lập khách quan của hội đồng thẩm định câp vụ (tránh bố trí nhân sự của Đoàn kiểm toán trong thành phần Tổ thẩm định), đồng thời phải quán triệt nêu cao tinh thần đấu tranh, không e dè cả nể để đảm bảo đưa ra những đánh giá nhận xét tốt trong công tác thẩm định. Ngoài ra, cần có quy định cụ thể về thời gian gửi Dự thảo kế

hoạch, thời gian thẩm định của Hội đồng thẩm định cấp Vụ nhằm nâng cao tính nguyên tắc trong hoạt động này.

4.1.2.2. Nâng cao khả năng triển khai kiểm toán cấp độ Kiểm toán nhà nước

(1) Nâng cao vai trò Tổng kiểm toán KTNN: Tổng kiểm toán có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng kiểm toán nhưng việc thay đổi liên tục vị trí các Tổng kiểm toán trong vòng 20 năm ảnh hưởng đến việc phát triển kiểm toán hoạt động. Vì vậy, để khắc phục được hạn chế này, cần phải sửa đổi Luật KTNN 2015 để tăng tính độc lập cho Tổng kiểm toán theo hướng phân cấp mạnh hơn và tăng cường trách nhiệm nhằm giải quyết các vấn đề chất lượng kiểm toán được kịp thời, như: Bổ sung thêm một điều quy định về quyền miễn trừ đối với Tổng kiểm toán như quy định về quyền miễn trừ đối với đại biểu Quốc hội; bổ sung nhiệm vụ xây dựng Chiến lược phát triển KTNN trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội quyết định; sửa đổi, bổ sung Luật KTNN 2005 theo hướng quy định cho Tổng kiểm toán quyền quyết định thành lập, sáp nhập, chia tách, giải thể các đơn vị trực thuộc KTNN sau khi Uỷ ban thường vụ Quốc hội đã ban hành (phê chuẩn) Chiến lược phát triển KTNN trong từng thời kỳ hoặc đã có Nghị quyết cho phép thành lập thêm các đơn vị trực thuộc KTNN; quy định về quyền hạn của Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm toán; ban hành thông tư liên tịch với bộ trưởng, thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Chánh án Toà án nhân dân tối cao, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao để quy định việc phối hợp thực hiện những vấn đề liên quan đến nhiệm vụ, quyền hạn của mình.

(2) Hoàn thiện hệ thống văn bản, tài liệu hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ kiểm toán của KTNN làm cơ sở pháp lý cho hoạt động KSCL kiểm toán

- Sửa đổi, bổ sung hoàn thiện Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán đặc biệt là hồ sơ mẫu biểu liên quan đến tổ kiểm toán, KTV

Hồ sơ kiểm toán gồm giấy tờ làm việc của KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán, cụ thể: KHKT tổng quát, KHKT chi tiết, nhật ký kiểm toán, Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán, Biên bản kiểm toán, BCKT…. Hồ sơ kiểm toán là căn cứ để thực hiện KSCL hoạt động kiểm toán của cuộc kiểm toán. Do đó,

hồ sơ kiểm toán có ý nghĩa rất quan trọng trong quá trình KSCL kiểm toán của Đoàn kiểm toán. Mặc dù, sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung KTNN đã có một hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán khá hoàn chỉnh, tuy nhiên trước những vấn đề mới phát sinh trong thực tiễn hoạt động kiểm toán và yêu cầu về công tác KSCL kiểm toán hiện nay, hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán còn nhiều mặt hạn chế, một số mẫu biểu phức tạp, khó ghi chép, chưa đánh giá được sự kiểm soát của từng cấp độ kiểm soát trong mẫu biểu hồ sơ kiểm toán. Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán cần hoàn thiện, bổ sung một số nội dung, cụ thể:

+ Hoàn thiện mẫu giấy tờ làm việc của Tổ kiểm toán, Đoàn kiểm toán phải được trình bày một cách khoa học, đơn giản, dễ hiểu, dễ sử dụng nhưng thông tin được phản ánh đầy đủ, không bị trùng lặp giúp tiết kiệm thời gian và nhân lực trong khâu lập hồ sơ kiểm toán và dễ dàng cho người sử dụng làm căn cứ thực hiện KSCL kiểm toán.

+ Bổ sung các mẫu biểu về thủ tục, chương trình kiểm toán cụ thể đối với từng phần hành tác nghiệp kiểm toán (ví dụ: kiểm toán doanh thu, kiểm toán thuế và các khoản phải nộp NSNN...). Các mẫu biểu này là cơ sở để KTV thực hiện kiểm toán, tự kiểm soát công việc của KTV, đồng thời là cơ sở để KSCL kiểm toán, đánh giá kết quả thực hiện nhiệm vụ của KTV và xác định trách nhiệm cụ thể của KTV đối với kết quả kiểm toán.

Mục tiêu của việc sửa đổi để bảo đảm minh bạch hoạt động của Tổ kiểm toán và KTV theo định hướng tuân thủ Luật KTNN (sửa đổi) năm 2015, phù hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với hệ thống chuẩn mực kiểm toán theo hướng tuân thủ ISSAI và phù hợp với thực tiễn của Việt Nam nhằm đảm bảo hồ sơ, mẫu biểu kiểm toán ghi chép được diễn biến hoạt động kiểm toán thể hiện được đầy đủ kết quả kiểm toán; đảm bảo cho một KTV không tham gia kiểm toán, thông qua hồ sơ kiểm toán, có thể hiểu được công việc đã thực hiện, các vấn đề phát sinh, các bằng chứng đã thu thập được, các xét đoán chuyên môn quan trọng, quá trình hình thành các ý kiến, kết luận và kiến nghị kiểm toán theo yêu cầu của chuẩn mực; minh bạch hoạt

động của tổ kiểm toán và KTV dễ lập, phát huy được tính chủ động sáng tạo của đoàn kiểm toán.

(3) Sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện quy trình kiểm toán của KTNN theo hướng tuân thủ Luật KTNN (sửa đổi) năm 2015, phù hợp với thông lệ quốc tế phù hợp với hệ thống chuẩn mực kiểm toán theo hướng tuân thủ ISSAI và phù hợp với thực tiễn của Việt Nam

KTNN đã ban hành được quy trình kiểm toán, và một số quy trình kiểm toán chuyên ngành bao gồm: quy trình kiểm toán NSNN, quy trình kiểm toán dự án đầu tư, quy trình kiểm toán doanh nghiệp nhà nước, quy trình kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia và quy trình kiểm toán các tổ chức tài chính - ngân hàng... Các quy trình này cần được cập nhật, hoàn thiện, bổ sung và sửa đổi để phù hợp với việc hoàn thiện, phát triển các phương pháp nghiệp vụ kiểm toán, cụ thể:

- Bổ sung vào quy trình kiểm toán của KTNN một bước công việc phải thực hiện sau khi kết thúc kiểm toán, đó là họp rút kinh nghiệm kiểm toán. Đây là bước công việc rất quan trọng nhằm đánh giá việc thực hiện KHKT, những kết quả đạt được, rút ra những bài học, kinh nghiệm cho các cuộc kiểm toán sau; đồng thời xác định rõ thiếu sót, tồn tại, bất cập trong quá trình thực hiện KHKT. Thông qua các cuộc họp Đoàn kiểm toán để đánh giá chất lượng, hiệu quả công việc của từng Tổ kiểm toán, từng KTV.

- Xây dựng, ban hành tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ của KTV, Tổ trưởng, Trưởng Đoàn kiểm toán và Kiểm toán trưởng trong thực hiện các cuộc kiểm toán theo từng giai đoạn của quy trình kiểm toán.

- Bổ sung, cụ thể hóa trách nhiệm, phạm vi, thẩm quyền kiểm soát; đồng thời cần quy định các chế tài xem xét, xử lý trách nhiệm của các cấp KSCL kiểm toán, nhất là kiểm soát của Kiểm toán trưởng KTNN trong các quy trình kiểm toán, quy chế tổ chức và hoạt động của đoàn kiểm toán.

(4) Sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện Quy chế tố chức và hoạt động của đoàn KTNN

Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn Kiểm toán nhà nước là quy định về tổ chức, hoạt động, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm trong tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán, mối quan hệ công tác, lề lối làm việc, khen thưởng, kỷ luật đối với Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán, các thành viên Đoàn kiểm toán và các tổ chức, cá nhân có liên quan.

Mục tiêu của giải pháp này là đảm bảo các hoạt động của Đoàn kiểm toán và các thành viên đoàn kiểm toán đúng quy định về tổ chức, hoạt động, xử lý mối quan

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán trường hợp tại kiểm toán nhà nước chuyên ngành ib (Trang 91 - 100)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(116 trang)