Đơn vị tính: Nghìn đồng
(Nguồn: Báo cáo lập dự toán thu; Ủy ban nhân dân xã Ca Đình)
Việc lập dự toán thu năm 2020 của xã Ca Đình - đây là một trong 5 xã đặc biệt khó khăn của huyện Đoan Hùng (tỷ lệ hộ nghèo của xã cao, dân số của xã ít trình độ dân trí thấp, năng lực lãnh đạo xã và của cán bộ chuyên môn hạn chế). Nhiều năm qua nguồn thu ngân sách của xã chủ yếu dựa vào thu bổ sung ngân sách từ cấp trên. Qua phỏng vấn cán bộ chuyên quản của phòng Tài chính - Kế hoạch huyện thì đây là đơn vị thực hiện chưa tốt quy trình lập dự toán và còn chậm so với thời gian qui định; việc xây dựng dự toán thu nhiều khoản thu chưa có cơ sở thực tế; Chủ tịch và cán bộ tài chính xã là người có năng lực chuyên môn hạn chế, trong quá trình xây dựng dự toán chưa nghiên cứu kỹ văn bản hướng dẫn và chưa bám sát vào nhiệm vụ phát
triển kinh tế của địa phương.
Từ việc phân tích dự toán NSX của một số trường hợp như trình bày ở trên cho thấy một số điểm rất quan trọng về lập dự toán khoản thu. Cụ thể được thể hiện ở những điểm như sau:
Đối với khoản thu hưởng 100%: Bao gồm thu từ phí, lệ phí, thu từ đất công ích và hoa lợi công sản, thu sự nghiệp, thu đóng góp của nhân dân theo quy định, thu kết dư ngân sách. Đây là khoản thu tương đối lớn, là nguồn thu tương đối ổn định của ngân sách xã, thị trấn tuy nhiên qua xem xét thấy các xã, thị trấn còn chưa chú trọng đối với việc lập dự toán của nguồn thu này cụ thể.
- Thu phí, lệ phí: Số thu này chiếm tỷ trọng không lớn trong cơ cấu thu của ngân sách xã, nhưng lại có ý nghĩa lớn trong việc thực hiện chức năng, quản lý nhà nước của chính quyền cấp xã, nhưng xã Chân Mộng khi lập dự toán năm 2020 chỉ xây dựng đạt 72,1% so với thực hiện năm 2020, Thị trấn Đoan Hùng dự toán khoản thu này xây dựng dự toán năm 2020 chỉ đạt 88% so với thực hiện năm 2019, xã Ca Đình dự toán thu khoản này năm 2020 xây dựng cũng chỉ đạt 91% so với thực hiện năm 2019, điều này cho thấy các xã, Thị trấn quản lý thu phí, lệ phí chưa hiệu quả. kê khai này cho thấy các xã, thị trấn quản lý thực hiện chưa nghiêm túc, nhiều hoạt động có thu phí, lệ phí nhưng chưa tiến hành kê khai; Qua kiểm tra của phòng Tài chính - kế hoạch của huyện thì nguồn thu phí tại địa bàn Chân Mộng lệ phí tư pháp, hộ tịch hộ khẩu là 4 triệu/năm, lệ phí địa chính là 3 triệu đồng/năm; lệ phí chợ là 10 triệu đồng/năm, tổng nguồn thu một năm tối thiểu là 17 triệu đồng. Tại Thị trấn Đoan Hùng là đơn vị có chợ tương đối lớn, qua phỏng vấn một số hộ kinh doanh tại chợ Đoan Hùng cho thấy riêng phí chợ 01 năm 125 triệu đồng, phí trông giữ phương tiện tại chợ là 35 triệu đồng/01 năm, lệ phí chứng thư là 12 triệu/01 năm chính như vậy tối thiểu nguồn thu lệ phí của TT phải là 172 triệu đồng/năm. Còn với xã Ca Đình, đây là xã đặc biệt khó khăn nguồn thu phí lệ phí chủ yếu là thu lệ phí tư pháp, hộ tịch và hộ khẩu và lệ phí địa chính.
nguồn thu này chiếm tỷ trọng không đáng kể, nhưng với các xã thì đây là khoản thu chính chiếm đa phần trong nguồn thu xã hưởng 100%. Nguồn thu này hình thành từ quỹ đất 5% dùng làm quỹ đất công mà trước đây trong cải cách ruộng đất không chia cho nông dân, đất thuộc hành lang giao thông, công trình thuỷ lợi và các công trình quốc gia khác nằm ở xã, thị trấn có thể khai thác trên cơ sở quản lý công trình theo chức năng kết hợp khai thác trong phạm vi cho phép. Những loại đất này hầu hết xã, thị trấn nào cũng có, tuy lớn, nhỏ khác nhau xong các xã, thị trấn đã chủ động khai thác với nhiều hình thức đa dạng, phong phú. Qua dự toán thu xây dựng năm 2020 của xã Chân Mộng mặc dù tăng so với thực hiện của năm trước là 1.194%, Thị trấn Đoan Hùng tăng 20,2% trên thực tế tại xã diện tích này ngày càng thu hẹp, nguyên nhân cùng với việc lấy quỹ đất này làm các tuyến giao thông, quy hoạch làm đất ở của dân cư. Chính vì vậy về lý thuyết nguồn thu này phải bị giảm đi nhưng UBND xã vẫn xây dựng cao hơn so với những năm trước. Lý do việc giao kế hoạch và xây dựng kế hoạch đối với khoản thu từ đất công ích và đất công là không sát với thực tế sử dụng vì khi giao chỉ tiêu này, UBND huyện Đoan Hùng căn cứ vào tổng quỹ đất mà chưa tính hết được việc hiện tại quỹ đất này đã sử dụng như thế nào, sử dụng bao nhiêu do đó dẫn tới các xã không biết thu như thế nảo? Thu được bao nhiêu? Còn với xã Ca Đình, đây là xã có diện tích quỹ đất công ích và hoa lợi công sản lớn, dân số của xã ít nhưng số thu từ nguồn thu này còn rất khiêm tốn và chưa phản ánh đúng với thực tế quỹ đất hiện có của xã, điều này cho thấy, đơn vị quản lý quỹ đất này chưa hiệu quả nên chưa khai thác được nguồn thu.
- Khoản thu đóng góp của nhân dân theo quy định: nguồn thu này hình thành từ các khoản góp có tính chất bắt buộc (như quỹ an ninh - quốc phòng, quỹ phòng chống thiên tai) và các khoản đóng góp tự nguyện (đóng góp xây dựng đường giao thông nông thôn, đóng góp làm hạ tầng các thôn, bản, khu dân cư, xây dựng nông thôn mới). Qua việc xây dựng dự toán thu năm 2020 của xã Chân Mộng đối với khoản thu này xây dựng đạt 168,8% so với thực
hiện năm 2019, điều này cho thấy bên cạnh mặt tích cực là địa phương huy động tốt nguồn thu thì nó cũng phản ánh xây dựng dự toán của xã Chân Mộng chưa lường hết những khó khăn, nếu dự toán không hoàn thành sẽ gây mất cân đối ngân sách của địa phương vì các nguồn thu bắt buộc thì sẽ thu tương đối ổn định nhưng tỷ lệ tăng không thể đột biến, các khoản thu mà TT xác định sẽ tăng đột biến lại là những khoản thu tự nguyện đóng góp. Nếu thực hiện theo Chỉ thị số 24/2007/CT-TTg ngày 01/11/2007 của Thủ tướng Chỉnh phủ “về việc tăng cường chấn chỉnh việc thực hiện các quy định của pháp luật về phí, lệ phí, chính sách huy động và sử dụng các khoản đóng góp của nhân dân, đối với khoản huy động đóng góp tự nguyện để xây dựng cơ sở hạ tầng huy động đóng góp mang tính chất xã hội từ thiện thì nguồn thu này sẽ mất cân đối ảnh hưởng chung tới toàn bộ ngân sách của TT, kéo theo là việc phải điều chỉnh lại những khoản chi thường xuyên, và chi đầu tư tương ứng”
(TríchChỉ thị số 24/2007/CT-TTg).
- Khoản thu khác: đây là những khoản thu phát sinh đột xuất, không thường xuyên tại các địa phương như: thu hồi các khoản công nợ trước đây mà các hợp tác xã bàn giao sang, các khoản thu phạt hành chính, các khoản thu bán thanh lý tài sản. Các khoản thu này chiếm tỷ trọng không đáng kể nhìn chung các xã, thị trấn đều xây dựng dự toán tương đối sát khoản thu này.
Đối với các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %: Nó bao gồm nguồn thu từ các khoản thuế, lệ phí do ngành thuế thu (như thuế nhà đất, thuế thương nghiệp ngoài quốc doanh, thuế tài nguyên, lệ phí trước bạ nhà đất, phí bảo vệ môi trường). Với khoản thu này ngân sách xã được hưởng tỷ lệ phần trăm phân chia nhất định, tuỳ theo từng loại thuế, lệ phí với mục đích là gắn trách nhiệm của chính quyền, xã TT. Nguồn thu điều tiết các loại thuế, ngân sách xã được hưởng là nguồn thu có ý nghĩa hết sức quan trọng, có tác động và ảnh hưởng tới nguồn thu NSNN nói chung và ngân sách xã nói riêng. Thông qua tỷ lệ điều tiết trong từng thời kỳ để điều chỉnh các nguồn thu của các địa phương đảm bảo tính công bằng và hợp lý trong khai thác sử dụng nguồn
NSNN. Đối với khoản thu này việc lập dự toán đơn giản: “các khoản thu này thường được xác lập theo kế hoạch thu của cơ quan thuế các xã, thị trấn không phải tính toán mà chỉ nhận phần phân chia theo kế hoạch” (Trích: Báo cáo Phòng Tài chính - kế hoạch huyện). Tuy nhiên việc xây dựng phân chia theo tỷ lệ phần % còn bộc lộ những tồn tại: cơ quan thuế giao cao đối với khoản thu có tỉnh không ổn định, như tại bảng 2.6 Thị trấn Đoan Hùng xây dựng nguồn thu thuế VAT dự toán năm 2020 đạt 354,9% so với ước thực hiện năm trước, lệ phí dự toán năm 2020 đạt 254,5% so với thực hiện của năm trước.
Đối với khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện xác định theo Luật NSNN gồm: “thu bổ sung cân đối, thu bổ sung có mục tiêu; khoản thu bổ sung cân đối sẽ được cho chi thường xuyên, trong cân đối, các nguồn thu ở xã, thị trấn (khoản thu tính cân đối) đã được xác định trong dự toán để thực hiện nhiệm vụ chi được giao mà không đảm bảo thì ngân sách cấp trên sẽ bổ sung để đảm bảo cho xã, thị trấn đủ nguồn kinh phí cho các khoản chi theo nhiệm vụ được giao” Trích: Báo cáo Phòng Tài chính - kế hoạch huyện). Khoản thu bổ sung có mục tiêu cụ thể trong phát triển kinh tế - xã hội, đầu tư xây dựng cơ bản, các chương trình dự án. Tuy nhiên qua số liệu bảng 2.4, bảng 2.5 và bảng 2.6 cho thấy việc xây dựng dự toán với khoản thu này tại các xã, thị trấn còn chưa chuẩn, khoản thu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên cho thấy, khoản thu này không những không giảm qua các năm mà ngày càng tăng cao, xã Chân Mộng xây dựng dự toán năm 2020 tăng 35,4% so với thực hiện năm trước, Thị trấn Đoan Hùng xây dựng dự toán năm 2020 tăng 11,5% so với thực hiện năm trước, xã Ca Đình xây dựng dự toán năm 2020 tăng 57,2% so với thực hiện năm 2019. Đối với khoản bổ sung có mục tiêu mặc dù năm 2019 xã Chân Mộng thực hiện là 379,8 triệu đồng; Thị trấn Đoan Hùng năm 2019 thực hiện là 236,4, xã Ca Đình năm 2019 thực hiện 444,1 triệu đồng nhưng năm 2020 các đơn vị này lại không đưa vào xây dựng trong dự toán, điều này cho thấy xã chưa rà soát hết kế hoạch các chương trình dự án đã được phê duyệt vì thế khi phát sinh mới tiến hành điều chỉnh dự toán,
mất chủ động trong việc triển khai thực hiện các dự án.
Như vậy, thông qua phân tích từng chỉ tiêu trong việc xây dựng dự toán thu NSX hàng năm của xã Chân Mộng, xã Ca Đình và Thị trấn Đoan Hùng có thể thấy xây dựng, quản lý việc xây dựng dự toán trên địa bàn các xã về cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu nhưng còn một số hạn chế đó là:
Thứ nhất: Việc xây dựng dự toán có chất lượng chưa cao, chưa sát thực tế nên trong nhiều năm khoản thu NSX có nhiều đơn vị không thu đạt kế hoạch đề ra hoặc thu vượt nhiều so với kế hoạch. Một số chỉ tiêu giao thu của huyện cho xã vẫn còn mang tính áp đặt như chỉ tiêu thu từ quỹ đất hoa lợi công sản.
Thứ hai: Trình độ, năng lực của bộ máy quản lý NSX chưa cao, sự phối kết hợp trong quản lý thu NSX chưa được tốt, nhất là sự phối kết hợp giữa chính quyền xã với các đoàn thể trong vận động, sự phối hợp với ban Thuế, tổ đội uỷ nhiệm thu.
b) Đối với dự toán chi toán chi NSX
Thực tiễn cho thấy, UBND huyện đã giám sát việc chi NSX. Việc chi NSX từng bước đi vào nền nếp và có kết quả cụ thể, qua đó góp phần làm cho sự phát triển kinh tế - xã hội ở các xã được duy trì và có tiến bộ. Dự toán chi được xây dựng trên cơ sở căn cứ: “nguồn thu đã được dự toán, căn cứ nhiệm vụ chi trong năm, các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của địa phương, trật tự an toàn xã hội... Trên cơ sở các định mức đã được quy định, các xã tiến hành lập dự toán chi” Trích: Báo cáo Phòng Tài chính - kế hoạch huyện) Khác với thu ngân sách, nếu thu ngân sách có tốc độ phát triển và quy mô tăng nhanh thì dễ dàng đánh giá nguyên nhân và ý nghĩa của hiện tượng, với chi ngân sách không thể đánh giá, nhận định chỉ căn cứ vào tốc độ phát triển và quy mô. Vấn đề quan trọng hơn ở đây là tính mục tiêu và tính hiệu quả các khoản chi, vì thế đòi hỏi phải đi sâu nghiên cứu xem xét từng khoản chi.