Chương 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Phân tích thực trạng quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc
3.2.5. Qui trình quản lý thu thuế
Để thực hiện luật quản lý thuế và luật sửa đổi luật quản lý thuế số 21 ngày 20/11/2012, luật thuế GTGT số 13/2008 và luật sửa đổi thuế GTGT số 31/2013 ngày 19/6/2013, luật thuế TNDN số 14 và luật sửa đổi luật thuế TNDN số 32/2013 ngày 19/6/2013.
Chi cục thuế Thanh Liêm đã thực hiện quản lý thu thuế theo các quy trình mới đáp ứng nhiệm vụ yêu cầu và chiến lược cải thủ tục hành chính của ngành thuế.
3.2.5.1. Công tác tuyên truyền về thuế và hỗ trợ doanh nghiệp
Thực hiện theo quy trình tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT theo quyết định
- Đẩy mạnh tuyên truyền thuế dưới nhiều hình thức: Chi cục thuế huyện Thanh Liêm thường xuyên phối hợp với ban tuyên giáo huyện ủy, cấp ủy, chính quyền các xã thị trấn, các ngành liên quan, các phương tiện thông tin đại chúng, để phổ biến, tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế.Tổ chức các buổi đối thoại với doanh nghiệp, tập huấn các chính sách thuế mới đặc biệt năm 2014 tập huấn cho 100% doanh nghiệp về công tác khai thuế điện tử.
- Tăng cường dịch vụ hỗ trợ ĐTNT:
Chi cục thuế đã thực hiện hỗ trợ người nộp thuế dưới nhiều hình thức như đối thoại trực tiếp, trả lời qua điên thoại, trả lời bằng văn bản, cài đặt chương trình trên máy tính.
Năm 2014 đã trả lời trực tiếp và trả lời bằng văn bản cho 97 lượt doanh nghiệp, tổ chức tập huấn cho 30 doanh nghiệp mới thành lập, tổ chức tập huấn cập nhật chính sách mới cho 308 doanh nghiệp, hướng dẫn các chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế cho hơn 30 đối tượng nộp thuế, 29 lượt trả lời qua điện thoại và 3 văn bản trả lời, giải đáp vướng mắc cho các doanh nghiệp.
3.2.5.2. Công tác kê khai và kế toán thuế * Công tác kê khai thuế
Hiện nay chi cục thuế đang áp dụng theo quy trình quy trình kê khai thuế và kế toán thuế theo quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011.
Năm 2014 tổng số đơn vị đang quản lý 323 đơn vị. Trong đó có 308 đơn vị sản xuất kinh doanh khai thuế thường xuyên, 15 đơn vị tạm nghỉ kinh doanh.
Kể từ kỳ kê khai tháng 1/2014 thì 100% số doanh nghiệp tại chi cục thuế Thanh Liêm đã thực hiện khai thuế điện tử. Công tác nhận tờ khai được thực hiện tại bộ phận một cửa, tất cả các tờ khai điện tử của doanh nghiệp gửi đến được bộ phận một cửa nhận tại chi cục nhận vào ứng dụng quản lý thuế ngay trong ngày làm việc mà tờ khai được gửi đến.Trường hợp lỗi do mạng thì bộ phận một cửa in ra tờ khai giấy và chuyển cho bộ phận kê khai.
Bộ phận kê khai vào ứng dụng quản lý thuế kiểm tra, xử lý tờ khai, nếu đúng thì hạch toán tờ khai vào hệ thống, nếu sai thì đôn đốc người nộp thuế làm và gửi lại.Trường hợp lỗi mà phải nhận tờ khai bằng giấy thì bộ phận kê khai phải kiểm tra tính hợp lệ của tờ khai và nhập tờ khai vào ứng dụng quản lý thuế. Bộ phận kê khai quản lý doanh nghiệp có nhiệm vụ đôn đốc các doanh nghiệp nộp tờ khai kịp thời đúng hạn quy định.
Năm 2014 Chi cục có 308 đơn vị khai thuế trong đó: Khai thuế theo từng tháng là 58 đơn vị; khai thuế theo quý đối với các doanh nghiệp có doanh thu thấp dưới 50 tỷ đồng là 250 đơn vị.
Trong số các đơn vị kê khai thì thường xuyên có bình quân 129 đơn vị không có thuế phát sinh chiếm (42%), có 179 đơn vị có số thuế phát sinh bình quân tháng đạt 7.736 triệu đồng (Thuế: 5.206 triệu đồng; Phí: 2.131 triệu đồng).
Trong năm 2014 tổng số lượt doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế là 4747 lần bằng 119,27% so với năm trước; tỷ lệ tờ khai đã nộp/Tổng tờ khai phải nộp đạt 97%. Trong đó doanh nghiệp đã nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn là 4.598 lượt bằng 124.15% so với cùng kỳ năm trước; tỷ lệ tờ khai đã nộp đúng hạn đạt 97%; tỷ lệ tờ khai không có lỗi số học đạt 98,92%; số tờ khai quá hạn là 24 lượt, và không nộp hồ sơ khai thuế là 126 lượt bằng 48,84% so với cùng kỳ năm trước.
* Công tác kế toán thuế
Công tác kế toán thuế được thực hiện theo đúng quy định, đảm bảo đúng thời gian chế độ quy định, đáp ứng cho công tác tổng hợp, đánh giá, chỉ đạo điều hành thu ngân sách. Chứng từ thu ngân sách từ kho bạc được bộ phận kế toán thuế tại chi cục đã thực hiện nhận qua mạng theo hệ thống tapmit được kho bạc truyền sang hàng ngày. Giúp công tác kế toán được tổng hợp nhanh, chính xác, giảm được sai xót và thời gian so với việc nhận chứng từ trực tiếp tai kho bạc trước đây.Việc rà soát, đối chiếu, bổ sung dữ liệu được
thực hiện thường xuyên vì vậy đã giảm được tình trạng nhầm lẫn, sai xót, đảm bảo số liệu trong hệ thống quản lý thuế được chính xác hơn.
* Công tác thanh tra, kiểm tra
Tăng cường công tác kiểm tra thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế trên cơ sở áp dụng cơ chế quản lý rủi ro nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế, chống thất thu thuế.
Đẩy mạnh công tác thanh tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.
Hàng năm Chi cục thuế lập kế hoạch thanh tra , kiểm tra doanh nghiệp báo cáo Cục Thuế phê duyệt. Những doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra tập trung vào những doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro về thuế, doanh nghiệp được ưu đãi, miễn giảm thuế, doanh nghiêp lớn kinh doanh tổng hợp đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng lớn, doanh nghiệp khai thác. Thực hiện theo quy trình kiểm tra thuế theo hướng dẫn tại Quyết định 528/2008/QĐ-TCT.
Bảng 3.3 Tình hình kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm
Số lượng doanh nghiệp kiểm tra Tỷ lệ (%) Tổng số tiền truy thu và xử phạt Kế hoạch Thực hiên 2011 35 20 57,1 146 2012 40 29 72,5 241 2013 50 35 70 233 2014 50 26 52 126
Bảng 3.4 Số doanh nghiệp kiểm tra / tổng số doanh nghiệp quản lý
Năm Số doanh nghiệp quản lý
Số doanh nghiệp thực hiện kiểm tra
Tỷ lệ số doanh nghiệp kiểm tra/Số doanh nghiệp quản lý(%)
2011 244 20 8
2012 242 29 11.9
2013 238 35 14.7
2014 323 26 8
(Nguồn theo báo cáo của Chi cục thuế Thanh Liêm)
Công tác thanh kiểm tra hàng năm được xây dựng kế hoạch, trình lãnh đạo Chi cục phê duyệt. Số liệu ở Bảng 3.3-3.4 cho thấy, thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế năm 2011 là 57,1%, năm 2012 là 72,5%, năm 2013 là 70%, năm 2014 là 52%. Nhìn chung các năm chưa kiểm tra hết kế hoạch đề ra đầu năm, tỷ lệ số lượng các doanh nghiệp được kiểm tra trên tổng số doanh nghiệp quản lý thấp nhỏ hơn 17 %.
Các doanh nghiệp bị xử lý qua thanh kiểm tra phát hiện vi phạm bởi các hành vi kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu, không kê khai doanh thu, kê khai sai thuế suất thuế để làm giảm số thuế GTGT, sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng qui định, bị loại trừ thuế GTGT hàng hoá mua vào không phục vụ kinh doanh, hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế không phân bổ theo qui định, vi phạm chế độ kế toán, không thực hiện chế độ sổ sách kế toán theo qui định dẫn đến cơ quan thuế phải thực hiện ấn định thuế.Tình hình trên cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian lận thuế có xu hướng gia tăng cần phải được tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.
3.2.5.3. Công tác quản lý thu nợ thuế
Hiện nay Chi cục đang áp dụng quy trình quản ly nợ ban hành kèm theo Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Xác định các chỉ tiêu thực hiện đến thời điểm lập chỉ tiêu thu nợ theo quy định. Sau đó phân loại nợ, triển khai các biện pháp thu nợ theo đúng quy trình: Thông báo nợ, thông báo phạt chậm nộp tiền thuế, yêu cầu các đơn vị có khó khăn về tài chính cam kết thời hạn nộp NSNN… Phối hợp với các sở ban ngành, ủy ban nhân dân các cấp đôn đôc thu nợ, thường xuyên rà soát, đối chiếu để có số liệu nợ đúng làm cơ sở đề ra các biện pháp thu nợ.
Bảng 3.5: Tỷ lệ nợ giai đoạn 2012-2014 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm Tổng số thu tại chi cục Tổng số nợ tại chi cục Tỷ lệ Tổng số nợ /Tổng số thu (%) 2012 81.792 15.267 18.7 2013 95.975 16.218 16.9 2014 176.865 19.345 10.9
(Nguồn theo báo cáo của chi cục thuế huyện Thanh Liêm)
Từ Bảng 3.5 cho thấy số nợ năm sau đều cao hơn năm trước, nhưng tỷ lệ nợ trên tổng số thu có xu hướng giảm dần năm 2012 là 18.7%, năm 2013 16.9% giảm 1.8% so với năm trước, năm 2014 là 10.9 % giảm 6% so với năm trước. Tuy nhiên tình trạng nợ vẫn luôn trong tình trạng có mức dư nợ cao.
Chi cục thuế đã tham mưu Ủy ban nhân dân Huyện tổ chức hội nghị đối thoại trực tiếp với các doanh nghiệp có nợ đọng cao, kéo dài yêu cầu ký cam kết nộp tiền thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nước
Tăng cường biện pháp đôn đốc trực tiếp tại đơn vị có nợ đọng thuế, phí và tiền thuê đất.
Bước đầu đã thực hiện áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy trình nghiệp vụ cưỡng chế nợ và Luật quản lý thuế nhằm hạn chế nợ mới phát sinh, động viên kịp thời nguồn lực cho NSNN.