3.3.1.2 .Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế
4.1. Kiến nghị với Quốc hội hoàn thiện luật quản lý thuế và luật thuế TNDN
thuế TNDN
- Sửa đổi luật thuế TNDN theo hướng rõ ràng, minh bạch, hợp lý.
Từng bước hạ thuế suất theo lộ trình rõ ràng để thu hút đầu tư, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, giảm mức thuế suất phải thực hiện từ từ để không gây tác động lớn tới cân đối NSNN, đồng thời có thể công bố lộ trình giảm thuế suất từ nay đến năm 2020 về mức tương đương mức trung bình của các nước trong khu vực ASEAN (khoảng 20%). Đây cũng là kỳ vọng của đa số các doanh nghiệp Việt Nam.
Luật cần quy định rõ ràng những chi phí được trừ và chi phí không được trừ để các cấp có thẩm quyền dễ dàng thực hiện, khuyến khích tích tụ vốn, nâng cao khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp và tránh xảy ra tiêu cực. Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp bao giờ cũng có một loại chi phí như chi phí tiếp khách, chi phí giao lưu, làm từ thiện xã hội... Những chi phí này khi quyết toán thường bị ngành thuế gạt ra. Như vậy, thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp sẽ tăng lên.
Về quy định ưu đãi thuế TNDN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ: Việc các doanh nghiệp này được áp dụng mức thuế suất thấp hơn so với mức thuế suất phổ thông sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng tích lũy để tái đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh, phát triển thành các doanh nghiệp lớn. Tuy nhiên, việc áp dụng chính sách ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ cần quy định rõ ràng, cụ thể hóa các tiêu chí, điều kiện để tạo thuận lợi cho công tác quản lý, hạn chế các trường hợp lợi dụng, gian lận thuế. Điều này có ý nghĩa đặc biệt quan trọng với Chi cục thuế
huyện Bình Xuyên vì đa số các doanh nghiệp trên địa bàn là các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Văn bản quy định, hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN khá nhiều, tính ổn định của các văn bản này chưa cao nên doanh nghiệp khó cập nhật, nắm bắt. Quốc hội khi xây dựng luật thuế TNDN cần thực hiện “đi tắt, đón đầu” đồng thời, phải phù hợp với yêu cầu của thực tế. Có như vậy, luật thuế TNDN mới đảm bảo được tính ổn định lâu dài.
- Luật quản lý thuế cần rõ ràng, cụ thể:
Luật quản lý thuế thiếu các quy định về nguyên tắc tổ chức hoạt động và cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý thuế và nguyên tắc xử lý mối quan hệ giữa các cơ quan quản lý thuế.
Các điều luật trong luật quản lý thuế chưa đảm bảo tính nhất quán, có điều luật quy định ở dạng nguyên tắc, có điều luật quy định quá chi tiết, cụ thể mà đáng lẽ ra những nội dung đó thuộc phạm vi điều chỉnh của các văn bản dưới luật; mặt khác còn khá nhiều quy định trong luật Quản lý thuế được chuyển dịch mang tính chất cơ học từ các luật thuế, vì vậy ít nhiều không tránh khỏi tính chất khiên cưỡng.
Luật quản lý thuế chưa xác định rõ cơ chế bảo đảm thực hiện, vì vậy phần nào đã hạn chế tính khả thi của các quy định trong luật Quản lý thuế và chính điều này chưa thực sự khuyến khích tính tuân thủ pháp luật của chủ thể có nghĩa vụ thuế
Cần có các chế tài xử lý mạnh hơn đối với các hành vi trốn thuế và gian lận thuế: mức phạt tăng lên từ 2 đến 3 lần so với hiện nay; bổ sung xử phạt hình sự vào xử lý trốn thuế, gian lận thuế đối với hành vi đặc biệt nghiêm trọng và số thuế gian lận lớn. Tăng mức kỷ luật đối với cán bộ thuế đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế.
- Có các văn bản pháp luật quy định chặt chẽ nhằm phát triển hệ thống đại lý thuế: đại lý thuế là tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
Đại lý thuế thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện hành nghề của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế như: có ngành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế ghi trong Chứng nhận đăng ký kinh doanh; có ít nhất 02 nhân viên được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. Đại lý thuế thực hiện các thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, kiếu nại về thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thay cho người nộp thuế theo qui định của luật Quản lý thuế và hợp đồng dịch vụ đã ký.
Hiện nay, trên địa bàn huyện Bình Xuyên chưa có đại lý thuế nào nhưng việc tạo điều kiện pháp lý cho sự ra đời của đại lý thuế cũng là một giải pháp giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí đi lại, tiết kiệm thời gian và giảm thiểu tiêu cực trong lĩnh vực quản lý thuế. Tuy nhiên, để hoạt động của đại lý thuế hiệu quả, cần có chế tài và khung pháp lý chặt chẽ của nhà nước cho loại hình dịch vụ này để tránh trường hợp tư vấn thuế biến tướng, tìm thủ thuật lách luật cho doanh nghiệp trốn thuế, có nơi luật sư tư vấn cho doanh nghiệp mua hóa đơn đỏ bên ngoài để lập chứng từ giả, thậm chí, người làm đại lý thuế có thể biến tướng thành "cò môi giới" giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp, gây thất thoát cho ngân sách nhà nước, tạo thêm nhiều tiêu cực trong lĩnh vực thuế.
- Tăng thưởng và phụ cấp cho cán bộ ngành thuế để họ đảm bảo cuộc sống và giảm những tiêu cực trong ngành. Cán bộ thuế tại các đội Kiểm tra, đội quản lý và cưỡng chế nợ thuế phải đi lại thường xuyên tới doanh nghiệp cần phải có một khoản trợ cấp đi lại. Chi cục cần trợ cấp cho các cán bộ thuế thuộc các đội thuế khác được tăng cường vào 03 đoàn kiểm tra thuế của Chi cục. Mỗi năm, họ phải đảm nhiệm kiểm tra 16 – 17 doanh nghiệp với nhiều nội dung kiểm tra.
4.2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức của ngƣời nộp thuế
Cải thiện chất lượng công tác tuyên truyền luật thuế tới doanh nghiệp bằng các biện pháp như: có thêm nhiều bài báo, phóng sự về thuế hoặc mở một chuyên mục về thuế trên báo Vĩnh Phúc và đài truyền hình Vĩnh Phúc để doanh nghiệp và người dân cập nhật tin tức; cần dành nhiều thời lượng tuyên truyền về thuế trên loa phát thành của các xã, thị trấn trên địa bàn huyện. Hiện nay, trên loa phát thanh mới chỉ phát các tin tức về thuế khi có sự kiện nổi bật mà chưa phát định kì, thường xuyên. Gửi các văn bản thuế mới về cho doanh nghiệp qua hòm thư điện tử; mở thêm nhiều lớp tập huấn giới thiệu văn bản thuế mới cho doanh nghiệp. Tổ chức các cuộc giao lưu, chia sẻ chuyên môn và kinh nghiệm làm việc giữa các Chi cục thuế trên địa bàn tình Vĩnh Phúc thông qua các hình thức sinh động, lôi cuốn như: đưa ra các tình huống để giải quyết, xây dựng tiểu phẩm về thuế, tọa đàm theo chuyên đề…
Đồng thời, cần tăng cường tuyên truyền để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho nhân dân, hình thành thói quen lấy hóa đơn mua hàng, tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật thuế của doanh nghiệp,…thông qua các cuộc thi tìm hiểu, các chương trình truyền hình thực tế có nội dung sinh động, thiết thực, đưa ra các tình huống về thuế bằng các tiểu phẩm để người dân thấy được lợi ích của việc lấy hóa đơn khi mua hàng và tác hại của hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Chi cục thuế có thể thông báo hành vi vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế của doanh nghiệp lên các phương tiện thông tin đại chúng. Điều này sẽ góp phần răn đe những doanh nghiệp vi phạm, đồng thời tuyên truyền cho người dân về pháp luật thuế.
Chi cục cần đẩy mạnh tuyên truyền, hướng dẫn người dân tìm hiểu luật thuế, đồng thời phát hiện và tố giác những vi phạm pháp luật thuế. Chi cục
thuế phải có hòm thư tố giác của công dân; cung cấp email và số điện thoại của ban lãnh đạo Chi cục và bộ phận kiểm tra thuế để nhân dân kịp thời tố giác các hành vi vi phạm,…
4.3. Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế
Trước hết, mỗi cán bộ thuộc đội Kiểm tra của Chi cục cần nâng cao nghiệp vụ quản lý thuế của mình: nên theo dõi sát sao lượng hàng hóa và mua vào và bán ra của doanh nghiệp, nếu có sự tăng (giảm) đột biến cần xác minh ngay; kiểm tra sát sao tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, hệ thống hồ sơ,chứng từ do doanh nghiệp cung cấp,…
Chi cục thuế huyện Bình Xuyên cần bổ sung thêm cán bộ thuế cho đội Kiểm tra theo đúng quy định để đảm bảo yêu cầu công việc vì hiện nay đội chỉ có 05 cán bộ (02 cán bộ nghỉ thai sản). Có như vậy, chất lượng của công kiểm tra thuế mới được nâng cao.
Công tác thanh tra, kiểm tra định kì trong nội bộ ngành thuế cần được đẩy mạnh. Mỗi năm nên có 01 đoàn kiểm tra nội bộ của Cục thuế Vĩnh Phúc hoặc Kiểm toán nhà nước về làm việc tại Chi cục. Có như vậy, những vi phạm của doanh nghiệp, cũng như sai phạm trong công tác quản lý thuế của Chi cục mới được phát hiện kịp thời. Việc thực hiện kiểm tra chéo giữa các đội thuế trong Chi cục và giữa các Chi cục thuế trong địa bàn tỉnh phải được tổ chức định kì hàng năm. Tuy nhiên, để phát huy hiệu quả công tác kiểm tra chéo đòi hỏi mỗi cán bộ được giao nhiệm vụ kiểm tra phải thực sự công tâm, nghiêm túc, tránh làm một cách qua loa, cả nể.
4.4. Đào tạo, rèn luyện cán bộ ngành thuế cả về chuyên môn, nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp
Tuyển dụng đầu vào cán bộ của Chi cục phải thực sự công bằng, chọn đúng người có năng lực và đạo đức nghề nghiệp. Tinh giảm biên chế đối với những cán bộ không làm được việc là cần thiết. Để có thể thực hiện tốt khâu
tuyển dụng và tinh giản biên chế, ngành thuế cần xây dựng hệ thống các tiêu chí đánh giá năng lực đội ngũ cán bộ thuế về: trình độ chuyên môn, nghiệp vụ làm việc, kỹ năng giao tiếp và xử lý các tình huống, đạo đức nghề nghiệp.
Ngành thuế nói chung và Chi cục thuế huyện Bình Xuyên nói riêng cần có nhiều hơn các khóa đào tạo nghiệp vụ cho cán bộ trẻ của Chi cục để nâng cao trình độ và kỹ năng nghề nghiệp. Thực tế, hiện nay, ngành thuế mới có 01 khóa đào tạo dài hạn về nghiệp vụ cho cán bộ thuế mới vào ngành. Chi cục thuế cần thường xuyên mở các lớp tập huấn về nghiệp vụ chuyên môn, công nghệ thông tin cho cán bộ; tổ chức các buổi giao lưu giữa các Chi cục thuế trong tỉnh để cán bộ thuế có điều kiện học hỏi kinh nghiệm lẫn nhau. Các cuộc thi, phong trào thi đua có khen thưởng sẽ tạo động lực làm việc cho cán bộ thuế.
Chi cục cần xây dựng chỉ tiêu đánh giá năng lực làm việc của cán bộ thuế tại Chi cục, đồng thời hàng tháng đánh giá cán bộ theo những tiêu chí đó để có biện pháp khen thưởng, kỷ luật.
4.5. Cải cách thủ tục hành chính thuế
Chi cục phải thực hiện nghiêm chỉnh các quy định về cải cách quy trình, hồ sơ và thủ tục nộp thuế và rút ngắn thời gian các doanh nghiệp phải tiêu tốn để hoàn thành thủ tục nộp thuế. Thực hiện chính sách thuế điện tử là một giải pháp hữu hiệu trong cải cách thủ tục hành chính thuế, tức là: doanh nghiệp có thể thực hiện các nghĩa vụ thuế trên một cổng thông tin điện tử của ngành thuế từ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế đến hỏi đáp tra cứu thông tin về thuế. Giải pháp Thuế điện tử được Bộ Tài chính đưa ra, dự định sẽ được triển khai thí điểm trong đầu năm 2015 cho 02 tỉnh thành phố đã triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung. Giải pháp dự kiến sẽ được tiếp tục triển khai mở rộng cho các tỉnh thành phố trong cả nước trong những năm tiếp theo. Vấn đề của Chi cục thuế huyện Bình Xuyên là
tìm hiểu những kiến thức về chính sách thuế điện tử, chuẩn bị nhân lực và cơ sở vật chất để đưa giải pháp này vào thực tế.
Chi cục cần khuyến khích doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế và nộp hồ sơ thuế qua mạng internet. Để làm được điều này cần: tuyên truyền cho người nộp thuế về những tiện lợi của việc nộp hồ sơ thuế qua mạng; hướng dẫn cụ thể, chi tiết doanh nghiệp cách nộp hồ sơ thuế qua mạng vì đặc thù của Bình Xuyên có đa số doanh nghiệp vừa và nhỏ, trình độ của chủ doanh nghiệp còn hạn chế,…
KẾT LUẬN
Nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN là một vấn đề được sự quan tâm của nhiều cơ quan chức năng và các nhà nghiên cứu. Trong bối cảnh của nền kinh tế thị trường và xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, bên cạnh những thành tựu của công tác quản lý thuế TNDN như: số thuế TNDN đóng góp vào NSNN ngày càng tăng; cải cách thủ tục hành chính thuế được thực hiện sâu rộng;…nhưng cũng tồn tại nhiều vấn đề trong quản lý thuế TNDN như: doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế; năng lực làm việc và đạo đức nghề nghiệp của một bộ phận nhỏ cán bộ ngành thuế còn hạn chế;… Để khắc phục tình trạng này, cần tìm ra một hệ thống các giải pháp nhằm phát huy những thành tựu đồng thời khắc phục những hạn chế yếu kém trong công tác quản lý thuế TNDN.
Trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2014, trong công tác quản lý thuế TNDN, Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể: công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế được nâng cao với nhiều hình thức tuyên truyền phong phú, nội dung phù hợp, thiết thực; công tác quản lý nợ thuế TNDN chính xác, linh hoạt, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh; công tác thanh tra, kiểm tra được thực hiện kịp thời, nhanh chóng, phát hiện và xử lý nghiêm các vi phạm của doanh nghiệp, không có các khiếu nại, tố cao về thuế TNDN… Có được những thành tựu trên là do: sự chỉ đạo sát sao của cơ quan thuế cấp trên, sự nhiệt tình, sáng tạo trong công việc của đội ngũ cán bộ thuế; sự hợp tác và chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp và nhân dân.
Tuy nhiên, trong công tác quản lý thuế TNDN, Chi cục thuế huyện Bình Xuyên vẫn tồn tại những hạn chế như: số nợ thuế TNDN còn cao so với tổng số thuế TNDN phải thu; vẫn còn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế của các doanh nghiệp; chưa thanh tra, kiểm tra được hết các doanh nghiệp trên địa bàn huyện, nội dung kiểm tra còn hạn chế, chưa bao quát được toàn bộ hoạt
động của doanh nghiệp,…Những hạn chế này xuất phát từ nhiều nguyên nhân: luật quản lý thuế và luật thuế TNDN có nhiều điểm chưa phù hợp, chưa rõ ràng, cụ thể; năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của một bộ phận nhỏ cán bộ thuế tại Chi cục còn nhiều hạn chế; trình độ dân trí và ý thức chấp hành pháp luật thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng của đại bộ phận nhân dân và doanh nghiệp chưa cao.
Xuất phát từ thực trạng quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN tại Chi cục. Trước hết, Quốc hội cần xem xét sửa đổi luật thuế TNDN và luật quản lý thuế cho phù hợp với tình hình thực tế. Tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên cần: nâng cao chất lượng hoạt động của tất cả các đội thuế theo hướng hiện đại, chính xác và hiệu quả; đồng thời có các biện pháp nâng cao