II- Thực trạng tổ chức công tác kế toán chiphí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Bạch
627 153 5.020.811 30/12 Xuất công cụ, dụng cụ sản xuất phục
vụ thi công công trình thị uỷ Bắc Ninh
627 153 5.020.811 30/12 Xuất công cụ, dụng cụ sản xuất phục 30/12 Xuất công cụ, dụng cụ sản xuất phục
vụ vụ thi côngcông trình tr-ờng năng khiếu Hàn Thuyên
Cuối tháng, khi tiến hành phân bổ số vật liệu xuất dùng cho thi công các công trình tính vào chi phí, kế toán Công ty lập bảng phân bổ vật liệu của tháng đó bằng cách lấy số liệu từ bảng tổng hợp xuất vật t- của Công ty trong tháng
Ví dụ bảng phân bổ vật liệu táng 12/2002 của Công ty đ-ợc lập nh- sau (mẫu 03)
Mẫu 03: Trích: Bảng phân bổ vật liệu của Công ty
Tháng 12/2002 STT Ghi có các TK Ghi Nợ các TK TK152 TK153 Tổng cộng TK1521 1522 1523 1 TK621 - CT thị uỷ bắc Ninh 1.342.254.898 46.966.020 21.970.064 … 1.411.190.982 CT tr-ờng năng khiếu HT 801.968.302 28.061.183 13.126.639 843.156.124 … … … … … … … 2 TK627 -CT thị uỷ Bắc Ninh 5.020.811 5.020.811 - CT tr-ờng năng khiếu HT 1.417.752 1.417.752 … … … … … … …
Cuối mỗi tháng ở mỗi công trình có chủ nhiệm công trình, thủ kho công trình và nhân viên kế toán của công trình tiến hành kiểm kê kho vật liệu côngviệc bao gồm: kiểm tra việc ghi chép số liệu trên sổ theo dõi nhập, xuất vật t- đồng thời tiến hành kiểm kê cân đo, đong đếm toàn bộ vật t- dụng cụ sản xuất
Kiểm tra đối chiếu giữa số l-ợng ghi sổ và số l-ợng kiểm kê thực tế vật t- hàng hoá theo từng loại vật t-, từ đó phát hiện ra mất mát thiếu hụt nếu có). Do vậy, kế toán công trình phải lập biên bản kiểm kê kho vật t- (mẫu số 04)
Mẫu 04:
Công ty cổ phần Bạch Đằng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Biên bản kiểm kê kho vật t-
Tháng 12/2002
Công trình: Thị uỷ Bắc Ninh Hôm nay, ngày 1/1/2003
Chúng tôi gồm:
1- Nguyên Huy Hùng - Chủ nhiệm công trình 2- Phan Đình hải - Thủ kho công trình
3- Phạm Thị Thu - Đại diện phòng kế toán Công ty 4- Ngô viết Thắng - Nhân viên phòng kế hoạch tổng hợp
Cùng nhau tiến hành kiểm kê kho vật t- của công trình và đi đến thống nhất nh- sau:
Vật t- tồn kho cho đến ngày 30/12/2002 là:
STT Tên vật t- Đơn vị
tính Số l-ợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Xi măng Bỉm Sơn Kg 16.000 910 14.560.000 2 Cát vàng m3 6,37 26.500 168.805 … … … … … … … Cộng 72.942.186 Thủ kho công trình (ký, họ tên) Chủ nhiệm công trình (Ký, họ tên) Kế toán Công ty (Ký, họ tên) Cán bộ cung ứng (Ký, họ tên)
Số liệu này đ-ợc đối chiếu với số liệu ở cột tồn cuối kỳ của bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn là hoàn toàn chính xác, nh- vậy trong tháng ở công trình thị uỷ Bắc Ninh không có tình trạng mất mát thiếu hụt vật t-
Nh- vậy, tổng hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công trình thị uỷ Bắc Ninh là: 1.411.190.982đ
Kế toán Công ty căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ vật liệu để ghi vào sổ nhật ký chung của Công ty
Biểu 1: Công ty Cổ phần Bạch Đằng
Trích: Sổ nhật ký chung (1/12 đến 30/12)
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Nợ Có SH NT
CT thị uỷ xuất vât t- phục vụ công trình
621
1521 1.342.254.898 1.342.254.898 CT thị uỷ Bắc Ninh xuất vật t- phục