- Các chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT (MS 01/GTKT-3LL). - Quy trình luân chuyển Hóa đơn GTGT.
Hóa đơn GTGT, đ-ợc Phòng kế hoạch của Công ty tiến hành lập thành 03 liên (đặt giấy than viết 01 lần) với:
Liên 1: L-u tại quyển.
Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ đi đ-ờng và ghi sổ kế toán tại đơn vị mua.
Liên 3: Đ-ợc dùng để luân chuyển nội bộ trong Công ty, làm chứng từ thu tiền, và cuối ngày đ-ợc chuyển cho Phòng kế toán (kèm theo tiền hàng đã thu, hay séc), để làm thủ tục nhập quỹ, và ghi sổ kế toán liên quan (nh- Sổ quỹ tiền mặt; Bảng kê séc; Sổ chi tiết thanh toán với ng-ời mua;…).
Khách Phòng Giám đốc; Kế toán Thủ Thủ Kế hàng kế hoạch kế toán tr-ởng thanh toán quỹ kho toán
Duyệt xuất Ký Lập Thu Xuất Ghi Lập HĐ GTGT hóa phiếu tiền hàng sổ
Lập phiếu xuất kho đơn thu
Sơ đồ 13: Trình tự luân chuyển hóa đơn GTGT
Bảo quản l-u trữ
Sinh viên: Lê Thế Tuyên Lớp: Kế toán tổng hợp 43B Mẫu số: 01/GTGT-3LL
Hóa đơn GTGT
Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 23 tháng 12 năm 2004
Ký hiệu: KB/2004B Số: 27110
Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ Khí Quang Trung.
Địa chỉ: 360 đ-ờng Giải Phóng, Thanh Xuân, Hà Nội. Số tài khoản:
Điện thoại: 04.864.1932 MS:
Họ tên ng-ời mua hàng: Nguyễn Mạnh Hùng.
Đơn vị: Công ty Xây dựng dân dụng & công nghiệp Delta.
Địa chỉ: Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: MS:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số l-ợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Thùng chứa ben 31m3 Cái 25 21.583.372 538.459.300
Cộng tiền hàng: 538.459.300 Thuế suất thuế GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 26.922.965 Tổng cộng tiền thanh toán: 565.382.265 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm sáu năm triệu đồng ba trăm tám hai ngìn
hai trăm sáu năm đồng.
Ng-ời mua hàng Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên) - Sổ sách sử dụng:
+ Sổ chi tiết bán hàng. + Sổ Nhật ký chứng từ số 8. + Sổ cái TK 511.
- Quy trình hạch toán:
Hàng ngày, khi khách hàng đến mua hàng, kế toán tiến hành viết Hóa đơn GTGT. Sau đó ghi vào Sổ chi tiết bán hàng, để theo dõi chi tiết cho từng loại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp (khách hàng có thể thanh toán ngay, hoặc chấp nhận thanh tóan). Sổ chi tiết bán hàng đ-ợc mở cho từng loại thành phẩm, cột ngày tháng ghi sổ phản ánh ngày vào sổ; cột chứng từ phả n ánh về số hiệu và ngày tháng của chứng từ; cột diễn giải phản ánh tên khách hàng; cột TK đối ứng phản ánh ph-ơng thức thanh toán ghi trong hợp đồng; cột số l-ợng, đơn giá, thành tiền đ-ợc
Sinh viên: Lê Thế Tuyên Lớp: Kế toán tổng hợp 43B
ghi căn cứ vào Hóa đơn GTGT; cột giảm trừ trong tháng có phát sinh khoản giảm trừ (thuế, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán), đ-ợc tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu ch-a có thuế GTGT.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các Sổ chi tiết bán hàng (mở cho từng loại thành phẩm), để ghi vào Sổ NKCT số 8 phần ghi Có TK 511, theo bút toán sau:
Nợ TK 111: 1.747.394.057
Nợ TK 112: 3.194.787.512
Nợ TK 131: 9.178.015.431
Có TK 511: 14.120.197.000
Sinh viên: Lê Thế Tuyên Lớp: Kế toán tổng hợp 43B