Về ph-ơng thức thanh toán, trong quy trình tổ chức quản lý kinh doanh của mình, công tác hạch toán thanh toán với khách hàng luôn đ-ợc Công ty rất chú trọng. Việc phân loại và quản lý khách hàng là hết sức thiết thực.
Đối với những bạn hàng th-ờng xuyên, có uy tín, Công ty cho phép nợ lại tiền hàng, theo những điều khoản trong hợp đồng đã đ-ợc hai bên ký kết. Công ty cũng có thể tạo điều kiện cho bạn hàng đ-ợc trả chậm trong vòng 10 ngày, hay chấp nhận giảm giá.
Đối với những khách hàng không th-ờng xuyên, tr-ớc khi bàn giao sản phẩm, Công ty yêu cầu khách hàng phải thanh toán đầy đủ số tiền đã ghi theo hoá đơn. Nếu khách hàng muốn nợ lại tiền hàng, thì phải thực hiện ký c-ợc tài sản (có tổng giá trị t-ơng đ-ơng với lô hàng đó), và cam kết sẽ thanh toán nợ theo đúng hạn mà Công ty đ-a ra. Nếu khách hàng không chấp hàng đúng theo hạn định, thì Công ty sẽ có thông báo về sự chậm chễ này đến khách hàng, tuỳ theo mức độ mà p hạt tính lãi suất cho số tiền trả chậm quá hạn.
- Sổ sách kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết thanh toán với ng-ời mua (mở cho từng khách hàng). Bảng kê số 11.
Sổ cái TK 131. - Quy trình hạch toán:
Hoá đơn GTGT; phiếu thu;…
Sổ chi tiết TK 131
Bảng kê số 11
Sổ NKCT số 8
Sổ cái TK 131
Sinh viên: Lê Thế Tuyên Lớp: Kế toán tổng hợp 43B Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Sơ đồ 14: quy trình hạch toán thanh toán với khách hàng Tại công ty cơ khí quang trung
Hàng ngày, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, kế toán vào Sổ chi tiết thanh toán với ng-ời mua (đ-ợc mở cho từng khách hàng).
Cụ thể, căn cứ Hoá đơn GTGT số 27110 ngày 23/12/2004, Công ty Cơ Khí Quang Trung bán cho Công ty Xây dựng dân dụng và công nghiệp Delta 25 thùng chứa ben 31m3, nh-ng khách hàng ch-a thanh toán, kế toán tiến hành ghi Sổ chi tiết thanh toán với ng-ời mua (mở cho Công ty Xây dựng dân dụng & công nghiệp Delta), theo bút toán sau:
Nợ TK 131: 565.382.265
Có TK 511: 538.459.300 Có TK 3331: 26.922.965
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan (chứng từ tiền mặt, tiền ngân hàng,…), để ghi vào Sổ chi tiết thanh toán với ng-ời mua.
Cụ thể, ngày 27/12/2004, Công ty Xây dựng dân dụng & công nghiệp Delta thanh toán tiền hàng, bằng tiền mặt, sau khi trừ đi số tiền t-ơng ứng với lô hàng bị trả lại, căn cứ phiếu thu số 17, kế toán tiến hành ghi sổ theo bút toán sau:
Nợ TK 111: 497.536.393
Có TK 131: 497.536.393
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu tổng cộng trên Sổ chi tiết thanh toán với n g-ời mua (mở cho từng khách hàng), kế toán lấy số liệu ghi 01 lần vào 01 dòng trên Bảng
kê số 11 “Phải thu khách hàng”.
Sau khi khóa sổ Bảng kê số 11, xác định số phát sinh bên Có TK 131, kế toán lấy số liệu này để ghi vào Sổ NKCT số 8 – cột ghi Có TK 131, đối ứng Nợ với các TK liên quan theo bút toán sau:
Nợ TK 111: 3.954.156.798
Nợ TK 112: 7.008.313.595
Có TK 131: 10.962.470.393
Căn cứ vào Sổ NKCT số 8, kế toán xác định số tổng cộng phát sinh bên Có TK 131, để ghi vào Sổ cái TK 131, và số phát sinh bên Nợ TK 131, đ-ợc phản ánh chi tiết theo từng TK đối ứng, theo định khoản:
Nợ TK 131: 9.636.916.185
Có TK 511: 9.178.015.413 Có TK 3331: 458.900.772
Sinh viên: Lê Thế Tuyên Lớp: Kế toán tổng hợp 43B