7. Kết cấu của luận văn
1.3.1 Nhân tố khách quan
1.3.1.1 Chính sách của Nhà nước
Chính sách của Nhà nước là các quy định, công cụ, biện pháp mà nhà nước sử dụng để tác động đến các hoạt động nhằm đạt mục tiêu đề ra trong một giai đoạn nhất định. Hình thức thể hiện chính sách của Nhà nước thông qua các văn bản quy phạm pháp luật hay các văn bản chính sách bao gồm: Luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT, Luật Doanh nghiệp và các nghị định, thông tư để cơ quan thuế thực hiện việc thu thuế và DN làm căn cứ thực hiện việc kê khai, nộp thuế.
Chính sách thuế GTGT ở Việt Nam còn phức tạp, thủ tục hành chính rườm rà gây bất lợi cho NNT. Việc sửa đổi, bổ sung quá nhiều Luật, Nghị định, Thông tư làm cho NNT khó mà theo dõi, cập nhật được một cách kịp thời, tổng quát.
Mỗi chính sách của Nhà nước được ban hành có tác động tới hiệu quả nền kinh tế. Vì vậy, khi xây dựng chính sách cần phải thận trọng, theo dõi đánh giá tác động của chính sách tới nền kinh tế, và những hạn chế cần bổ sung hay sửa đổi chính sách mới.
Để chính sách của Nhà nước phát huy hiệu quả thì các quy định của pháp luật thuế phải có nội dung dễ hiểu, đơn giản, đồng bộ, thống nhất, minh bạch, nhất quán phù hợp với trình độ chung của DN và cán bộ quản lý. Nếu chính sách còn thiếu sót, sơ hở, chưa rõ ràng nhất quán thì các DN tìm cách lách luật, tránh thuế, ảnh hưởng tới hiệu quả công tác quản lý thu. Hiện nay, có những DN lập ra không thực hiện sản xuất kinh doanh mà chỉ xuất bán hóa đơn nhằm hưởng lợi từ thuế. Do đó, chinh sách pháp luật thuế đặc biệt cần phải cụ thể, rõ ràng, chặt chẽ, hợp lý để hoạt động quản lý thu thuế có hiệu quả tốt nhất.
1.3.1.2 Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của NNT
Tính chấp hành pháp luật thuế GTGT của DN là một nhân tố quan trọng và ảnh hưởng lớn đến hiệu quả quản lý thu thuế GTGT.
Nếu NNT có tính tuân thủ pháp luật về thuế GTGT cao, thì cơ quan thuế tạo điều kiện thuận lợi tối đa để giúp NNT tuân thủ thông qua các hình thức hỗ trợ khác nhau và các cơ chế ưu đãi. Nếu NNT không muốn tuân thủ hay có ý trốn tránh việc tuân thủ thì cơ quan thuế cần có các chế tài buộc NNT phải tuân thủ. Việc áp dụng các chế tài phụ thuộc vào mức độ ý thức tuân thủ của từng đối tượng NNT.
Mô hình tháp tuân thủ của Grabosky và Braithwaite (1986) chia NNT thành 4 nhóm thể hiện sự tuân thủ pháp luật thuế:
Nhóm NNT “sẵn sàng tuân thủ” thì cơ quan thuế “tạo điều kiện thuận lợi nhất” để NNT tuân thủ.
Nhóm NNT “cố gắng tuân thủ nhưng không phải lúc nào cũng thành công” thì cơ quan thuế “hỗ trợ” giúp NNT tuân thủ.
Nhóm NNT “không muốn tuân thủ nhưng sẽ tuân thủ nếu cơ quan thuế quan tâm”, trường hợp này thì cơ quan thuế cần có các biện pháp, chế tài nhằm “ngăn chặn thông qua các biện pháp phát hiện vi phạm” để NNT tuân thủ.
Nhóm NNT “quyết tâm không tuân thủ” thì buộc cơ quan thuế phải “áp dụng toàn bộ quyền lực theo pháp luật” để buộc NNT tuân thủ.
Do đó, phân loại được các nhóm NNT theo tính tuân thủ pháp luật sẽ giúp việc quản lý thu thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng đạt hiệu quả cao, cũng như tìm được các biện pháp nâng cao sự tuân thủ tự nguyện của NNT; đồng thời phát hiện, phòng chống, kịp thời ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật của NNT.
1.3.1.3 Tình hình kinh tế, chính trị, xã hội trong từng thời kỳ
Tình hình phát triển kinh tế, sự ổn định trong chính trị và xã hội ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế GTGT. Như năm 2020, ảnh hưởng nghiêm trọng của dịch bệnh covid-19, nhiều DN bị ảnh hưởng nghiêm trọng tới tình hình sản xuất, kinh doanh, doanh thu giảm, số thuế GTGT phải nộp cũng giảm. Bên cạnh đó, do tình hình kinh tế khó khăn, nhiều DN có ý định trì hoãn nộp các khoản thuế phát sinh trong năm.
Sự phối hợp của các cơ quan, ban ngành có vai trò lớn trong việc quản lý NNT, tuy nhiên đôi lúc còn chưa được nhịp nhàng, còn những sai sót về chứng từ nộp tiền của DN, trường hợp DN đã nộp tiền nhưng còn treo ở tài khoản ngân hàng hay Kho bạc hạch toán chậm. Các giao dịch sang Sở Kế hoạch và Đầu tư đôi lúc còn lỗi, dẫn tới mất nhiều thời gian để xử lý giao dịch.