7. Kết cấu của luận văn
3.3.3 Kiến nghị với chính quyền địa phương, các cơ quan liên quan
Đối với UBND tỉnh, chỉ đạo các ban ngành cùng phối hợp với cơ quan thuế với tinh thần, trách nhiệm chung trong công tác quản lý chứ không phải quản lý thuế là trách nhiệm của mỗi cơ quan thuế.
Đầu tư mở rộng hệ thống giao thông trên địa bàn huyện, xây dựng cơ sở hạ tầng để thu hút đầu tư vào địa bàn. Chính quyền cũng cần có các chính sách khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài.
Vận dụng sáng tạo các Nghị quyết của Chính phủ trong cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, các giải pháp về phát triển kinh tế xã hội gắn liền với từng địa phương, xây dựng chương trình, kế hoạch, tổ chức thu ngân sách nhà nước quyết liệt, đảm bảo thực hiện dự toán thu NSNN từ nguồn thu bao gồm thuế GTGT, để góp phần phát triển kinh tế địa phương.
Kiến nghị Sở kế hoạch và đầu tư quản lý chặt chẽ hơn việc cấp phép, và tổng hợp danh sách những trường hợp một cá nhân đứng lên thành lập nhiều công ty, hay những công ty có tên, loại hình DN giống nhau, mà chủ DN là người ngoài huyện tránh tình trạng các DN này lập lên nhằm mục đích mua bán hóa đơn, trốn thuế.
KẾT LUẬN
Nghiên cứu đã hệ thống hóa và làm rõ cơ sở lý luận về quản lý thu thuế GTGT đối với DN (khái niệm, đặc điểm nguyên tắc, nội dung và các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT đối với DN). Nghiên cứu đã tổng quan được kinh nghiệm của một số địa phương và rút ra bài học kinh nghiệm cho huyện Tân Yên trong quản lý thu thuế GTGT đối với DN.
Qua phân tích, đánh giá thực trạng việc quản lý thu thuế GTGT đối với DN trên địa bàn huyện Tân Yên trong những năm qua cho thấy: công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Tân Yên luôn được quan tâm chú trọng, số DN có xu hướng tăng kèm theo đó là số thu cũng tăng lên đáng kể. Song song với việc khuyến khích phát triển kinh tế khu vực khối DN đi kèm với việc cải cách thủ tục hành chính về thuế, giảm số giờ giao dịch với CQT tạo mọi điều kiện để DN vừa phát triển sản xuất kinh doanh vừa hoàn thành nghĩa vụ với NSNN. Những năm qua, thuế GTGT của DN luôn góp phần làm tổng thu NSNN của huyện vượt dự toán đề ra. Tuy nhiên, thông qua phương pháp thu thập số liệu, thống kê, so sánh, tổng hợp và đánh giá các mặt quản lý thu thuế thì có thể thấy việc quản lý thu thuế GTGT đối với DN trên địa bàn huyện Tân Yên còn bộc lộ những mặt hạn chế, tồn tại nhất định sau: đội ngũ cán bộ thuế, công nghệ quản lý thuế; tính tuân thủ tự giác của NNT chưa cao,... Cho nên cần có giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với DN trên địa bàn thành phố hiện nay là điều hết sức cần thiết trong việc thu ngân sách, đảm bảo công bằng xã hội.
Trên cơ sở lý luận và phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DN trên địa bàn huyện Tân Yên, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và duy trì, nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đã đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT đối với DN nhằm tăng số thu trên địa bàn trong thời gian tới.
Luận văn được thực hiện và hoàn thành từ kết quả học tập và trau dồi kiến thức, kỹ năng trong quá trình học tập và nghiên cứu tại lớp cao học – ngành Quản lý kinh tế được các thầy cô khoa Sau Đại học trường Đại học thương mại giảng dạy,
đặc biệt là sự hướng dẫn tận tâm của thầy giáo: PGS,TS. Bùi Xuân Nhàn – Khoa Sau Đại học – Trường Đại học Thương mại.
Do thời gian nghiên cứu có hạn, trình độ còn hạn chế nên nhiều nội dung chưa đi sâu phân tích kỹ, các giải pháp còn bị hạn chế. Vì vậy, luận văn không tránh khỏi những điểm cần được bổ sung, hoàn thiện; mong được sự cảm thông góp ý chân thành từ các thầy cô giáo.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế trong nền kinh tế, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội;
2. Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội;
3. Trần Thái Bảo (2020), “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, trường Đại học Thươngmại;
4. Bộ tài chính (2013), Thông tư 219/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng;
5. Bộ tài chính (2014 a), Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của các thông tư về thuế;
6. Bộ tài chính (2014 b), Thông tư 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản các thủ tục về thuế;
7. Bộ tài chính (2015), Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 2 năm 2015 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành.
8. Bộ tài chính (2013), Thông tư 219/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng;
9. Bộ tài chính (2014 a), Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của các thông tư về thuế;
10. Bộ tài chính (2014 b), Thông tư 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản các thủ tục về thuế;
11. Bộ tài chính (2015), Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 2 năm 2015 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành.
12. Chi cục thuế huyện Tân Yên (2018), “Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2018, phương hướng, nhiệm vụ và các giải pháp thu NSNN năm 2019”;
13. Chi cục thuế huyện Tân Yên (2019), “Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2019, phương hướng, nhiệm vụ và các giải pháp thu NSNN năm 2020”;
14. Chi cục thuế khu vực Tân Yên - Yên Thế (2020), “Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2020, phương hướng, nhiệm vụ và các giải pháp thu NSNN năm 2021”;
15. Chi cục Thống kê huyện Tân Yên (2017, 2018, 2019), Niêm giám thống kê 2018, 2019, 2020;
16. Nguyễn Hải (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp trên địa bàn thị xã Bỉm Sơn, tỉnh Thanh Hoá. Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế;
17. Đặng Thanh Huyền (2015), Quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Hà Nội. Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội;
18. Lại Thành Linh (2017), Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Bắc Giang. Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh doanh và công nghệ Hà Nội;
19. Nguyễn Thị Phương Linh (2018), Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Trị. Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế;
20. Nguyễn Quốc Tuấn (2014), Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định. Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng;
21. ThS. Trương Bá Tuấn (2012), Cải cách chính sách thuế GTGT: Kinh nghiệm các nước và một số hàm ý đối với Việt Nam, Sách Tài chính Việt Nam 2012,
Nhà xuất bản Tài Chính;
22. Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà
Nội;
23. Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội;
24. Quốc hội (2016), Luật số 100/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật Tiêu thụ đặc biệt, Luật Quản lý thuế, Hà Nội;
25. Quốc Hội (2019), Luật Quản lý thuế, số 38/2019/QH14, ngày 13/6/2019, Hà
Nội;
26. www.gdt.gov.vn
27. www.tapchitaichinh.vn
Phụ lục 01
PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁN BỘ THUẾ
Với mục đích tham khảo các ý kiến tham gia trong quá trình quản lý thuế để đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT đối với DN và để góp phần tăng cường quản lý thuế và kiến nghị của luận văn với đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang” tôi xin được gửi tới Anh (chị) phiếu điều tra này và rất mong Anh (chị) bớt chút thời gian hết sức quý báu của mình để đóng góp cho tôi những ý kiến có giá trị nghiên cứu và thực tiễn.
Chúng tôi cam kết rằng toàn bộ những thông tin điều tra đối với Anh (chị) sẽ được tống hợp theo nhóm thu nhập chứ không được tổng hợp riêng lẻ. Do vậy thông tin riêng của bất kỳ Anh (chị) nào cũng được giữ kín.
I. Thông tin cơ bản cá nhân:
-Họ và tên:……… Tuổi………
- Giới tính: ……… Chức vụ: ……….………
- Bộ phận công tác: ………
- Trình độ:- Thâm niên công tác: Trung cấp 1-5 năm Cao đẳng 6-10 năm Đại học 11-15 năm Thạc sỹ 16-20 năm Tiến sỹ Trên 20 năm Khác:………… Khác:….
II. Đánh giá về việc quản lý thu thuế GTGT đối với DN
1. Nhiệm vụ của anh/chị trong quá trình quản lý thu thuế?
...
2. Trình bày khó khăn của anh/chị trong các quy trình đối với quản lý thu thuế GTGT đối với DN sau:
- Quản lý thông tin người nộp thuế, cấp mã số thuế
...
- Lập kế hoạch thu thuế, lập dự toán thu, quản lý kê khai, kế toán thuế
- Quản lý thông tin về người nộp thuế
...
- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
...
- Quản lý nợ và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
...
- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
...
3. Từ thực tiễn thuận lợi, khó khăn đánh giá của anh/chị về việc vấn đề dưới đây anh/chị cho là hợp lý.
1. Hoàn toàn không đồng ý 4. Đồng ý
TT
1Quy trình đăng ký thuế Mẫu biểu, thời hạn nộp hồ sơ 2
khai thuế
Quy trình quản lý nợ, ra quyết 3
định cưỡng chế
Quy trình thanh tra, kiểm tra 4
thuế
Sự phối hợp giữa các Đội 5
trong Chi cục thuế
4.Ý kiến đề xuất của anh/chị trong quá trình quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn.
...
Phụ lục 02
PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP
Kính chào quý anh (chị)!
Tôi là Nghiêm Thị Bình, học viên khoa Sau Đại học - Trường Đại học Thương mại. Hiện tôi đang nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên”. Nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang chúng tôi mong quý anh (chị) bớt chút thời gian trả lời các câu hỏi trong bảng câu hỏi này. Mỗi ý kiến của quý doanh nghiệp đều là sự đóng góp rất lớn cho sự thành công của nghiên cứu. Chúng tôi cam đoan rằng tài liệu này chỉ sử dụng cho mục đích nghiên cứu.
I. THÔNG TIN CHUNG CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ
1. Tên doanh nghiệp………... 2. Địa chỉ: ……….. 3. Mã số thuế: ………
4. Loại hình doanh nghiệp:
………..
II. CÂU HỎI KHẢO SÁT
Anh chị cho biết ý kiến đánh giá về các vấn đề sau bằng cách đánh dấu x vào mức độ anh chị thấy hợp lý:
1.Hoàn toàn không đồng ý 4.Đồng ý TT Tiêu chí đánh giá 1. Các quy định về thuế GTGT 1.1 Chính sách, pháp luật thuế dễ thực hiện, dễ tuân thủ Hệ thống chính sách thuế thường
hiện
Cơ quan thuế đã công khai đầy đủ 1.3
thủ tục, chính sách thuế
2. Công tác kê khai, kế toán thuế
2.1 Các mẫu biểu kê khai thuế GTGT
rõ ràng, dễ thực hiện
Các mẫu biểu kê khai đáp ứng
2.2 được các quy định của luật thuế
GTGT
Việc thực hiện nộp thuế điện tử
2.3 đơn giản, dễ thực hiện, tạo thuận
lợi cho DN
3 Công tác quản lý nợ và cƣỡng
chế nợ thuế
Công chức thuế đã thực hiện đúng
3.1 quy trình quản lý nợ và cưỡng chế
nợ thuế khi ra thông báo nợ và quyết định cưỡng chế
3.2 Đối chiếu nợ đọng giữa DN và cơ
quan thuế dễ dàng
3.3 Công tác giải quyết nợ đọng ảo
diễn ra nhanh chóng
4 Công tác thanh tra, kiểm tra
thuế
4.1 Các đoàn thanh tra, kiểm tra thuế
không gây khó khăn cho DN Công chức thuế đảm bảo tính bảo 4.3 mật số liệu của DN trong suốt quá
trình thanh tra, kiểm tra
4.4 Thời gian thanh tra, kiểm tra tại DN là phù hợp
Ý kiến đề xuất, kiến nghị của anh/chị đối với quản lý thuế GTGT đối với DN trong thời gian tới.
...
... Xin chân thành cảm ơn Anh/chị!