2 Khoản 4, điều 19, nghị định 63/014/NĐ-CP
1.3.3 Quy trình thanh, quyết tốn vốn dự án đầu tư bằng vốn NSNN.
* Giai đoạn các dự án áp dụng quy định tại Thông tư số 86/2011/TT-BTC về thanh tốn vốn và Thơng tư số 19/2011/TT-BTC về quyết toán vốn đầu tư:
+ Thanh tốn vốn:
Đối với các cơng trình sử dụng vốn NSNN phải mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước (KBNN) nơi thuận tiện cho giao dịch của chủ đầu tư.
Chủ đầu tư phải gửi toàn bộ hồ sơ cần thiết cho KBNN nơi mở tài khoản để thực hiện kiểm soát thanh tốn.
Đối với thanh tốn vốn đầu tư: có 02 hình thức: Thanh tốn tạm ứng và thanh tốn khối lượng hồn thành.
- Thanh tốn tạm ứng: Việc tạm ứng vốn của chủ đầu tư cho nhà thầu chỉ cho các công việc cần thiết phải tạm ứng trước và phải được quy định rõ đối tượng, nội dung và công việc cụ thể trong hợp đồng. Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng phải theo quy định của Nhà nước đối với từng loại hợp đồng.
Vốn tạm ứng được thu hồi qua các lần thanh tốn khối lượng hồn thành của hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán đầu tiên và thu hồi hết khi giá trị thanh tốn khối lượng hồn thành đạt 80% giá trị hợp đồng. Mức thu hồi từng lần do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu và quy định cụ thể trong hợp đồng. Chủ đầu tư có trách nhiệm cùng với nhà thầu tính tốn mức tạm ứng hợp lý, quản lý việc sử dụng vốn tạm ứng đúng mục đích, đúng đối tượng, có hiệu quả và có trách nhiệm hoàn trả đủ số vốn đã tạm ứng theo quy định
- Thanh toán khối lượng hồn thành: Việc thanh tốn hợp đồng phải phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng. Số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán, thời hạn thanh toán, hồ sơ thanh toán và điều kiện thanh toán phải được quy định rõ trong hợp đồng. Đối với các công việc của dự án được thực hiện
không thông qua hợp đồng xây dựng (như một số công việc quản lý dự án do chủ đầu tư trực tiếp thực hiện, trường hợp tự làm,...), việc thanh toán trên cơ sở bảng kê khối lượng cơng việc hồn thành và dự tốn được duyệt phù hợp với tính chất từng loại cơng việc.
Hết ngày 31 tháng 01 năm sau, kế hoạch vốn đã giao cho các dự án chưa sử dụng hoặc sử dụng chưa hết không được chi tiếp và bị huỷ bỏ; trừ các trường hợp được Bộ trưởng Bộ Tài chính (đối với ngân sách trung ương), Chủ tịch Uỷ ban nhân dân (đối với ngân sách địa phương) quyết định cho kéo dài.
+ Quyết toán vốn:
Việc quyết toán vốn đầu tư hàng năm và quyết toán vốn đầu tư khi dự án hoàn thành thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về chế độ quyết tốn vốn đầu tư. Thơng qua cơng tác quyết tốn dự án hồn thành nhằm đánh giá kết quả quá trình đầu tư, xác định năng lực sản xuất, giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu tư mang lại; xác định rõ trách nhiệm của chủ đầu tư, các nhà thầu, cơ quan cấp vốn, cho vay, kiểm soát thanh toán, các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan; đồng thời qua đó rút kinh nghiệm nhằm khơng ngừng hồn thiện cơ chế chính sách của nhà nước, nâng cao hiệu quả công tác quản lý vốn đầu tư trong cả nước
Đối với các dự án có nhiều hạng mục cơng trình, tùy theo quy mơ, tính chất và thời hạn xây dựng cơng trình, chủ đầu tư có thể thực hiện quyết tốn, thẩm tra và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư xây dựng cho từng hạng mục cơng trình hoặc từng gói thầu độc lập ngay sau khi hạng mục cơng trình, gói thầu độc lập hồn thành đưa vào khai thác sử dụng theo yêu cầu của người quyết định đầu tư. Giá trị đề nghị quyết toán của hạng mục cơng trình bao gồm: chi phí xây dựng, chi phí mua sắm và lắp đặt thiết bị, các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến hạng mục đó. Sau khi toàn bộ dự án hoàn thành, chủ đầu tư tổng quyết tốn tồn bộ dự án và xác định mức phân bổ chi phí chung của dự án cho từng hạng mục cơng trình thuộc dự án trình người có thẩm quyền phê duyệt; không thẩm tra lại đối với các hạng mục cơng trình, gói thầu độc lập đã được thẩm tra và phê duyệt theo quy định
Trường hợp quyết toán đã được duyệt, nếu số vốn được quyết toán thấp hơn số vốn đã thanh toán cho dự án, chủ đầu tư có trách nhiệm thu hồi lại của nhà thầu để hồn trả cho Nhà nước số vốn thanh tốn thừa; nếu số vốn được quyết toán cao hơn số vốn đã thanh tốn, chủ đầu tư có trách nhiệm thanh tốn tiếp hoặc bố trí vốn vào kế hoạch năm sau để thanh toán cho nhà thầu.
* Cơ quan thực hiện thẩm tra quyết toán:
Đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quản lý: Sở Tài chính tổ chức thẩm tra;
Đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước thuộc cấp quận, huyện, thành phố thuộc tỉnh quản lý: Phịng Tài chính - Kế hoạch tổ chức thẩm tra.
- Trình tự thực hiện thẩm tra quyết tốn như sau:
+ Thẩm tra hồ sơ pháp lý: việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư và xây dựng theo quy định của pháp luật về đầu tư và xây dựng, thủ tục lựa chọn thầu theo quy định của pháp luật về đấu thầu; tính pháp lý và hình thức giá của các hợp đồng do chủ đầu tư ký với các nhà thầu. + Thẩm tra về nguồn vốn: Đối chiếu số vốn đã cấp, cho vay, thanh toán do chủ đầu tư báo cáo với số xác nhận của cơ quan cấp vốn, cho vay, thanh toán liên quan để xác định số vốn đầu tư thực tế thực hiện.
+ Thẩm tra chi phí đầu tư: Các chi phí của dự án được Chủ đầu tư hoặc Ban QLDA ký kết hợp đồng với nhà thầu hoặc tự thực hiện.
Đối với các chi phí do Chủ đầu tư hoặc Ban QLDA tự thực hiện: Thực hiện đối chiếu các nội dung công việc, khối lượng để nghị quyết toán của chủ đầu tư với khối lượng trong biên bản nghiệm thu hoàn thành; đối chiếu đơn giá trong bảng tính đề nghị quyết tốn với đơn giá được duyệt phù hợp với quy định của Nhà nước.
Đối với các chi phí do chủ đầu tư ký hợp đồng với nhà thầu thực hiện: Tùy vào dạng hợp đồng ký kết mà nội dung công việc thẩm tra quyết toán khác nhau. Nhưng vẫn trên cơ sở đối chiếu giữa khối lượng đề nghị quyết toán so với hợp đồng, dự tốn được duyệt.
+ Thẩm tra chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản: là việc thẩm tra các chi phí đầu tư bị thiệt hại do thiên tai, địch họa,... và các khoản chi phí đầu tư cho công việc bị hủy bỏ theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
+ Thẩm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: thẩm tra số lượng và giá trị tài sản theo 2 loại: tài sản cố định và tài sản lưu động; nguyên giá (đơn giá) của từng nhóm (loại) tài sản theo thực tế chi phí và theo giá quy đổi về thời điểm bàn giao tài sản đưa vào sản xuất, sử dụng.
+ Thẩm tra tình hình cơng nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng:
Sau khi có báo cáo thẩm tra quyết tốn dự án hồn thành, cơ quan có thẩm quyền phê duyệt quyết tốn xem xét ra quyết định. Căn cứ vào quyết định phê duyệt quyết toán, chủ đầu tư và các cá nhân, tổ chức có liên quan thực hiện nghĩa vụ, trách nhiệm của mình. Giá trị cơng trình được ghi trong quyết định phê duyệt quyết tốn là giá trị đầu tư cho cơng trình.
* Hồ sơ trình duyệt quyết tốn: (Gồm 01 bộ gửi cơ quan thẩm tra phê duyệt quyết tốn) 1. Đối với dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành hoặc bị ngừng thực hiện vĩnh viễn:
1.1. Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết tốn của chủ đầu tư (bản chính);
1.2. Báo cáo quyết tốn dự án hoàn thành theo quy định tại Điều 11 trên đây (bản chính); 1.3. Các văn bản pháp lý có liên quan theo Mẫu số 02/QTDA (bản chính hoặc bản sao); 1.4. Các hợp đồng, biên bản thanh lý hợp đồng (nếu có) giữa chủ đầu tư với các nhà thầu thực hiện dự án (bản chính hoặc bản sao);
1.5. Các biên bản nghiệm thu hồn thành bộ phận cơng trình, giai đoạn thi cơng xây dựng cơng trình, nghiệm thu lắp đặt thiết bị; Biên bản nghiệm thu hồn thành dự án, cơng trình hoặc hạng mục cơng trình để đưa vào sử dụng (bản chính hoặc bản sao);
1.6. Tồn bộ các bản quyết tốn khối lượng A-B (bản chính);
1.7. Báo cáo kết quả kiểm tốn quyết tốn dự án hồn thành (nếu có, bản chính); kèm theo biên bản nghiệm thu báo cáo kiểm tốn và văn bản của chủ đầu tư về kết quả kiểm tốn: nội dung thống nhất, nội dung khơng thống nhất, kiến nghị;
1.8. Kết luận thanh tra, Biên bản kiểm tra, Báo cáo kiểm toán của các cơ quan: Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm tốn Nhà nước (nếu có); kèm theo báo cáo tình hình chấp hành các báo cáo trên của chủ đầu tư.
* Thời hạn quyết toán
Thời gian lập báo cáo quyết tốn dự án hồn thành được tính từ ngày ký biên bản bàn giao đưa vào sử dụng; Thời gian kiểm tốn tính từ ngày nhận đủ hồ sơ kiểm toán theo quy định; Thời gian thẩm tra, phê duyệt quyết tốn tính từ ngày nhận đủ hồ sơ quyết toán theo quy định tại Mục III, Phần II của Thông tư này. Thời gian tối đa quy định cụ thể như sau:
Dự án QTQG NhómA NhómB NhómC Dự án lập BCKT KTXD Thời gian lập BCQT 12 tháng 12 tháng 9 tháng 6 tháng 3 tháng Thời gian kiểm
toán 10 tháng 8 tháng 6 tháng 4 tháng Thời gian thẩm
tra, phê duyệt quyết toán
10
tháng tháng7 tháng5 tháng4 3 tháng
* Giai đoạn các dự án áp dụng quy định tại Thông tư số 08/2016/TT-BTC về thanh tốn vốn và Thơng tư số 09/2016/TT-BTC về quyết toán vốn đầu tư
+ Thanh toán vốn:
KBNN được giao nhiệm vụ kiểm soát thanh toán nguồn vốn NSNN, Chủ đầu tư hoặc Ban QLDA phải mở tài khoản cho dự án, cơng trình tại KBNN và gửi các hồ sơ có liên quan để phục vụ cho cơng tác kiểm soát chi.
- Việc tạm ứng vốn cho nhà thầu được thực hiện ngay sau khi hợp đồng có hiệu lực và Chủ đầu tư hoặc Ban QLDA nhận được bảo đảm thực hiện hợp đồng. Chủ đầu tư có trách nhiệm tính tốn số tạm ứng, điều kiện tạm ứng, số lần thu hồi và mức thu hồi từng lần với nhà thầu
sao cho đạt hiệu quả đầu tư và đúng quy định của pháp luật. Cơng trình chỉ được tạm ứng phần vốn được ghi trong năm kế hoạch tối đa tới ngày 31 tháng 12 của năm trừ các công việc thuộc giải phóng mặt bằng, hỗ trợ tái định cư được kéo dài tới ngày 31 tháng 01 năm sau năm kế hoạch.
- Thanh tốn khối lượng hồn thành: Việc thanh tốn khối lượng hồn thành theo hợp đồng đã ký kết được thực hiện đảm bảo đúng theo nguyên tắc thanh toán và hồ sơ. Khối lượng nghiệm thu được thanh toán phải thực hiện chậm nhất là ngày 31 tháng 12 năm kế hoạch, thời hạn thanh toán cho khối lượng thực hiện này chậm nhất tới ngày 31 tháng 01 năm sau năm kế hoạch.
+ Về quyết tốn dự án:
Thơng tư số 09/2016/TT-BTC thì các Chi phí đầu tư được quyết tốn là tồn bộ chi phí hợp pháp thực hiện trong quá trình đầu tư xây dựng để đưa dự án vào khai thác, sử dụng. Chi phí hợp pháp là tồn bộ các khoản chi phí thực hiện trong phạm vi dự án, thiết kế, dự toán được duyệt; hợp đồng đã ký kết (đối với những công việc thực hiện theo hợp đồng) kể cả phần điều chỉnh, bổ sung được duyệt theo quy định và đúng thẩm quyền. Chi phí đầu tư được quyết toán phải nằm trong giới hạn tổng mức đầu tư được duyệt hoặc được điều chỉnh theo quy định của pháp luật.
Đối với cơng trình, hạng mục cơng trình độc lập hồn thành đưa vào sử dụng, trường hợp cần thiết phải quyết tốn ngay thì chủ đầu tư căn cứ quy mơ, tính chất và thời hạn xây dựng cơng trình, báo cáo người quyết định đầu tư xem xét, quyết định. Giá trị quyết tốn của hạng mục cơng trình bao gồm: chi phí xây dựng, chi phí thiết bị, các khoản chi phí tư vấn và chi khác có liên quan trực tiếp đến hạng mục đó. Sau khi tồn bộ dự án hồn thành, chủ đầu tư tổng hợp giá trị quyết tốn của cơng trình, hạng mục cơng trình vào báo cáo quyết tốn tồn bộ dự án và xác định mức phân bổ chi phí chung cho từng hạng mục cơng trình thuộc dự án, trình người có thẩm quyền phê duyệt.
Các nội dung trong thẩm tra phê duyệt quyết tốn dự án hồn thành: 1. Thẩm tra hồ sơ pháp lý;
2. Thẩm tra nguồn vốn đầu tư của dự án; 3. Thẩm tra chi phí đầu tư;
4. Thẩm tra chi phí đầu tư khơng tính vào giá trị tài sản; 5. Thẩm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư;
7. Xem xét việc chấp hành của chủ đầu tư và các đơn vị có liên quan đối với ý kiến kết luận của các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước; kết quả điều tra của các cơ quan pháp luật trong trường hợp các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước, cơ quan điều tra thực hiện thanh tra, kiểm tra, điều tra dự án;
8. Nhận xét, đánh giá, kiến nghị.
Sau khi thẩm tra quyết toán, cơ quan thẩm tra quyết tốn lập hồ sơ trình duyệt quyết tốn dự án hồn thành để trình người có thẩm quyền phê duyệt.