2.2.1 .Khái quát tình hình chi thường xuyên NSNN tại KBNN Đầm Hà
2.3.1. Quy trình KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Đầm Hà
Hiện tại KBNN Đầm Hà theo QĐ 2899/QĐ-KBNN ngày 15/06/2018 của KBNN về việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối KSC các khoản chi NSNN tại KBNN cấp huyện khơng có tổ chức phịng.
Quy trình KSC thường xun NSNN qua KBNN Đầm Hà tỉnh Quảng Ninh được thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3. Quy trình KSC thường xuyên NSNN đối với đơn vị giao dịch tại KBNN Đầm Hà
1
2
3
(Nguồn: Kho bạc Nhà nước Đầm Hà)
Chú thích:
Trường hợp 1: Đối với các đơn vị giao dịch trực tiếp tại KBNN, quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Đầm Hà như sau:
Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ cho GDV KBNN. GDV tiếp nhận và kiểm tra sơ bộ hồ sơ chứng từ, đồng thời phân loại và xử lý.
Đối với công việc phải giải quyết ngay, GDV tiếp nhận và xem xét giải quyết ngay đối với những trường hợp hồ sơ đã đầy đủ theo quy định. Trường hợp hồ sơ cịn thiếu cần phải bổ sung, hồn thiện, GDV lập 2 liên phiếu giao nhân hồ sơ với khách hàng, giao một liên cho khách hàng giữ, lưu một liên làm căn cứ theo dõi và xử lý hồ sơ.
Đối với những cơng việc có thời hạn giải quyết trên 1 ngày: Trường hợp hồ sơ đầy đủ theo quy định, GDV tiếp nhận và lập 2 liên phiếu giao nhận hồ sơ với khách hàng, nêu rõ ngày trả kết quả. Trường hợp hồ sơ cịn thiếu hoặc phải hồn thiện, GDV lập 2 liên phiếu giao nhận hồ sơ với khách hàng và nêu rõ lý do cần hoàn thiện, giao một liên cho khách hàng giữ, lưu một liên làm căn cứ theo dõi và xử lý hồ sơ.
Khi khách hàng đến bổ sung hồ sơ theo yêu cầu, GDV phản ánh việc hoàn thiện vào phiếu giao nhận hồ sơ đã lưu. Nếu hồ sơ đã đầy đủ thì tiến hành giải quyết như trình tự quy định.
Bước 2: KSC theo trình tự thủ tục, trình kế tốn trưởng
GDV kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và sự chính xác của hồ sơ, chứng từ; kiểm tra số dư tài khoản, số dư dự toán, mẫu dấu chữ ký và các điều kiên thanh toán chi trả đối với từng khoản chi. Nếu hồ sơ đáp ứng đủ điều kiện chi theo quy định, thực hiện hạch toán kế toán, ký chứng từ và chuyển tồn bộ hồ sơ cho kế tốn trưởng (hoặc người được ủy quyền). Nếu khoản chi không đủ điều kiện chi NSNN, GDV lập thơng báo từ chối thanh tốn trình lãnh đạo KBNN ký gửi khách hàng giao dịch.
Bước 3: Kế toán trưởng kiểm sốt, ký chứng từ
GDV trình kế tốn trưởng (hoặc người được ủy quyền) hồ sơ, chứng từ được kiểm soát đã đảm bảo điều kiện thanh toán.
Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) kiểm tra nếu đủ điều kiện tạm ứng/ thanh toán sẽ ký và chuyển hồ sơ, chứng từ cho GDV để trình Giám đốc/Phó giám đốc. Nếu khoản chi khơng đủ điều kiện chi NSNN, Kế tốn trưởng chuyển lại
hồ sơ cho GDV lập thơng báo từ chối thanh tốn trình ban lãnh đạo KBNN ký gửi khách hàng giao dịch.
Bước 4: Giám đốc/ Phó giám đốc kiểm sốt, ký chứng từ
Giám đốc/Phó giám đốc xem xét, nếu đủ điều kiện thì ký chứng từ và chuyển cho cán bộ KSC. Trường hợp khơng đủ điều kiện thì chuyển trả hồ sơ, chứng từ cho GDV lập thông báo từ chối thanh toán gửi khách hàng.
Bước 5: Thực hiện thanh tốn
Trình tự đối với chứng từ chuyển khoản: GDV thực hiện áp thanh tốn trên chương trình TABMIS, chuyển khoản cho đơn vị thụ hưởng và thực hiện tách chứng từ báo nợ chuyển trả cho khách hàng.
Trình tự đối với chứng từ tiền mặt: GDV thực hiện tách tài liệu, chứng từ KSC và chuyển cho thủ quỹ theo đường nội bộ.
Bước 6. Chi tiền mặt tại quỹ
Thủ quỹ nhận chứng từ chi tiền mặt từ GDV theo đường nội bộ và chi tiền cho khách hàng, sau đó trả 1 liên báo nợ cho khách hàng, trả liên chứng từ còn lại cho GDV theo đường bộ.
Trường hợp 2: Đối với các đơn vị giao dịch điện tử qua trang thông tin DVC của KBNN, quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Đầm Hà như sau:
Bước 1: Trên trang thông tin dịch vụ công trực tuyến (DVCTT), GDV tiếp nhận
và thực hiện KSC theo đúng quy định hiện hành. Trường hợp từ chối thanh tốn, GDV lập thơng báo từ chối thanh tốn, trình lãnh đạo ký số và gửi đơn vị qua trang thông tin DVC. Trường hợp chấp nhận thanh toán, GDV in và ký chứng từ phục hồi và hồ sơ theo quy định, hồn thiện các thơng tin thanh tốn cho từng chứng từ trên DVC phù hợp với từng nghiệp vụ thanh toán trên thống Tabmis
Bước 2: GDV trình hồ sơ, chứng từ in phục hồi, chuyển chứng từ trên trang
thơng tin DVCTT lên Kế tốn trưởng.
Bước 3: Kế toán trưởng kiểm soát hồ sơ, chứng từ. Trường hợp đủ điều kiện
thanh tốn thì ký chứng từ phục hồi, ký số yêu cầu thanh tốn trên trang thơng tin DVCTT; chuyển hồ sơ, chứng từ cho GDV trình lên Giám đốc/ Phó giám đốc phụ
trách . Nếu khoản chi khơng đủ điều kiện chi NSNN, Kế tốn trưởng chuyển lại hồ sơ cho GDV lập thơng báo từ chối thanh tốn và gửi đơn vị giao dịch qua trang thông tin DVCTT.
Bước 4: Giám đốc/ Phó giám đốc phụ trách kiểm sốt hồ sơ, chứng từ. Nếu đủ
điều kiện thanh tốn thì ký số u cầu toán và ký chứng từ phục hồi; chuyển trả hồ sơ, chứng từ cho GDV. Trường hợp khơng đủ điều kiện thì chuyển trả hồ sơ, chứng từ cho GDV lập thơng báo từ chối thanh tốn gửi khách hàng qua trang DVCTT.
Bước 5: GDV thực hiện chạy giao diện chứng từ từ trang thông tin DVCTT vào
hệ thống Tabmis. GDV áp thanh toán trên hệ thống Tabmis theo quy định hiện hành. Đối với chứng từ chuyển khoản, rút tiền mặt tại Ngân hàng, GDV thực hiện truyền lệnh thanh toán sang Ngân hàng thương mại theo quy định hiện hành.Sau đó, GDV thực hiện báo Nợ trên trang thơng tin DVC, trả kết quả cho đơn vị. Đối với chứng từ rút tiền mặt tại KBNN, GDV chuyển chứng từ chi cho thủ quỹ.
Bước 6: Thủ quỹ nhận chứng từ chi tiền mặt từ GDV, thực hiện chi trả cho đơn vị
giao dịch. Sau đó trả 1 liên báo nợ cho khách hàng, trả liên chứng từ còn lại cho GDV. Sau một thời gian thực hiện DVC trực tuyến trong KSC thường xun có thể thấy quy trình giao dịch đã mang lại nhiều thuận lợi cho công tác KSC NSNN tại KBNN đối với KBNN Đầm Hà và các đơn vị giao dịch. Quy trình nghiệp vụ được cải tiến từ khâu tiếp nhận, xử lý hồ sơ chứng từ và trả kết quả theo hướng nhanh gọn, thuận tiện, góp phần nâng cao năng lực, trình độ và trách nhiệm của cán bộ trong việc thực thi công vụ. Hồ sơ được kiểm tra sơ bộ, và phân loại xử lý ngay từ đầu nên được giải quyết nhanh chóng, khách hàng khơng phải đi lại trực tiếp tới KBNN để giao dịch. Đơn vị thụ hưởng kinh phí NSNN thuận lợi trong giao dịch, đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, trong quản lý và sử dụng kinh phí NSNN.
Trong q trình thực hiện cơng tác KSC thường xuyên, KBNN Đầm Hà luôn tôn trọng và thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ, từ đó tạo điều kiện cho khách hàng chủ động về mặt thời gian, về thủ tục hồ sơ chứng từ khi đến giao dịch với kho bạc, vì vậy hiệu quả trong cơng tác KSC khơng ngừng tăng lên. Qua việc thực hiện đúng
quy trình kho bạc và khách hàng sẽ kiểm tra giám sát lẫn nhau, đảm bảo cơng khai minh bạch nhằm phịng chống, ngăn chặn những biểu hiện tiêu cực trong quá trình quản lý và sử dụng NSNN.
Thời gian kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN tại KBNN Đầm Hà luôn đúng, và sớm hơn so với quy định; cụ thể thời gian xử lý hồ sơ chứng từ tạm ứng, thanh toán như sau:
- Đối với các khoản tạm ứng: xử lý trong 01 ngày làm việc, kể từ khi KBNN nhận đủ hồ sơ hợp pháp, hợp lệ của ĐVSDNS.
- Thanh toán các khoản thanh toán tạm ứng: chậm nhất 02 ngày làm việc, kể từ khi KBNN nhận đủ hồ sơ hợp pháp, hợp lệ của ĐVSDNS (Chính Phủ,2020)
2.3.2. Kết quả cơng tác kiếm sốt chi thường xun NSNN tại KBNN Đầm Hà
2.3.2.1. Kiểm sốt dự tốn được cấp có thẩm quyền giao tương ứng với từng khoản chi
Hiện nay, KBNN Đầm Hà thực hiện KSC thường xuyên NSNN qua KBNN được quy định cụ thể tại Điều 6, Thông tư 62/2020/TT-BTC ngày 22/6/2020 của Bộ tài chính hướng dẫn kiểm sốt, thanh tốn các khoản chi thường xuyên từ NSNN qua KBNN.
Bảng 2.6. Số liệu thực hiện dự toán chi thường xuyên tại KBNN Đầm Hà giai đoạn 2016-2020
Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu 2016 2017 2018 2019 2020
Tổng số chi thường
xuyên 322.587 371.482 376.031 413.987 382.093 Dự toán chi thường
xuyên được giao 334.221 381.122 383.245 419.367 385.189 Tỷ lệ so với dự
toán được giao (%) 96,52 97,47 98,12 98,72 99,20
Thực hiện nhiệm vụ được giao, trong những năm qua KBNN Đầm Hà ln nỗ lực khắc phục khó khăn, nâng cao chất lượng KSC thường xuyên NSNN trên địa bàn; qua số liệu bảng trên ta có thể thấy số chi thường xuyên qua KBNN Đầm Hà năm sau luôn cao hơn năm trước. Từ Bảng 2.6 cho thấy số liệu cụ thể:
Năm 2016, số chi thường xuyên đã qua kiểm soát đạt 96,52% so với dự toán. Năm 2017, số dư dự toán thường xuyên được giao là 381.122 triệu đồng, tăng so với năm 2016 là 46.901 tỷ đồng tương ứng tăng 14,03%. Số chi thường xuyên đã qua kiểm soát đạt 97,47% so với dự toán.
Tương tự các năm sau, tỷ lệ số chi đã qua kiểm soát so với dự toán đều tăng dần. Số liệu KSC thường xuyên tăng lên do một số nguyên nhân chủ yếu sau: Các đơn vị hành chính, sự nghiệp giáo dục tăng lương cơ sở,cơ bản theo quyết định và thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội theo yêu cầu phát triển, tỷ lệ chi so với dự toán được giao cao hơn do KBNN Đầm Hà thực hiện kiểm sốt theo Thơng tư 62/2020/TT- BTC ngày 22/6/2020 của Bộ tài chính hướng dẫn kiểm sốt, thanh tốn các khoản chi thường xuyên từ NSNN qua KBNN đã tháo gỡ một số quy định còn chưa rõ ràng, gây khó khăn trong việc thực hiện KSC thường xun. Cơng tác hạch tốn kế toán kịp thời, đảm bảo cung cấp thơng tin chính xác trong việc thu, chi NSNN, phục vụ sự chỉ đạo của cấp trên và chính quyền trong việc quản lý và điều hành quỹ ngân sách tại địa phương; góp phần nâng cao chất lượng quản lý và sử dụng ngân sách, giữ vững ổn định chính trị, trật tự xã hội và an ninh quốc phịng, góp phần vào cơng cuộc xóa đói giảm nghèo của địa phương, đồng thời nâng cao chất lượng quản lý và điều hành tài chính, ngân sách trên địa bàn. Kết quả KSC tình hình thực hiện dự tốn của các ĐVSDNS được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.7: Tổng hợp số liệu từ chối thanh toán do chi vượt dự toán và sai nội dung chi so với dự toán được giao qua KSC thường xuyên tại KBNN Đầm
Hà giai đoạn 2016-2020 Đơn vị: Triệu đồng Năm Chi vượt dự toán ngân sách được giao
Chi sai nội dung chi so với dự toán Tổng số chi thường xuyên qua KSC Tỷ lệ từ chối thanh tốn Số món Số tiền Số món Số tiền Số món Số tiền
2016 7 545 12 1.425 13.096 322.587 0,15 2017 5 435 10 1.125 14.243 371.482 0,11 2018 5 379 9 998 15.243 376.031 0,09 2019 3 245 7 445 17.579 413.987 0,06 2020 2 201 5 376 16.542 382.093 0,04 Cộng 22 1.805 43 4.369 76.703 1.866.180 0,08
(Nguồn: Kho bạc Nhà nước Đầm Hà)
Qua Bảng 2.7 ta nhận thấy:
- Trong giai đoạn 2016 - 2020 số món chi vượt dự tốn ngân sách được giao, qua KSC KBNN Đầm Hà đã phát hiện và từ chối thanh tốn 22 món chi với số tiền 1.805 triệu đồng.
- Số món sai nội dung chi so với dự tốn được giao, qua KSC KBNN Đầm Hà đã phát hiện và từ chối thanh tốn 43 món chi với số tiền 4.369 triệu đồng trong giai đoạn 2016 - 2020.
- Số chi vượt dự tốn ngân sách được giao và số món sai nội dung chi so với dự toán được giao đều giảm dần qua các năm.
Qua số liệu trên có thể thấy qua các cho thấy hiệu quả trong công tác quản lý, KSC thường xuyên của các cấp chính quyền, các đơn vị đã có tinh thần kỷ luật, trách nhiệm hơn, có ý thức sử dụng vốn đúng mục đích.
2.3.2.2. Kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ chi thường xuyên NSNN
Giai đoạn 2016 - 2020 qua cơng tác kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ chi mà các ĐVSDNS gửi đến Kho bạc, KBNN Đầm Hà đã trả lại để yêu cầu hoàn thiện hồ sơ được thể hiện qua bảng sau:
53
Bảng 2.8. Tổng hợp số liệu các món chi đã u cầu hồn thiện hồ sơ qua KSC thường xuyên tại KBNN Đầm Hà giai đoạn 2016 – 2020
Đơn vị: Triệu đồng
Nội dung chi
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Tổng cộng Số món Số tiền Số món Số tiền Số món Số tiền Số món Số tiền Số món Số tiền Số món Số tiền Sai MLNSNN 30 830 28 780 34 980 25 630 20 510 137 3.730
Sai các yếu tố trên chứng từ 40 560 37 600 30 510 35 800 26 480 168 2.950
Thiếu hồ sơ 32 780 29 750 25 720 20 650 23 760 129 3.660
Tổng số các món chi đã yêu
cầu hoàn thiện hồ sơ 102 94 89 80 69 434 10.340 Tổng số các món chi 13.096 14.243 15.243 17.579 16.542 76.703
Tỷ lệ % các món chi đã u cầu hồn thiện hồ sơ so với
tổng số các món chi
0,78 0,66 0,58 0,46 0,42 0,57
54
Qua Bảng 2.8 ta nhận thấy:
-Giai đoạn 2016 - 2020 số món sai mục lục NSNN: ĐVSDNS thực hiện rút dự toán NSNN mà giữa mục chi của mục lục ngân sách với nội dung kinh tế phát sinh khơng khớp đúng, KBNN Đầm Hà đã u cầu hồn thiện hồ sơ 137 món với tổng số tiền 3.730 triệu đồng.
-Giai đoạn 2016 - 2020 số món sai các yếu tố trên chứng từ chi NSNN 168 món với tổng số tiền 2.950 triệu đồng.
-Giai đoạn 2016 - 2020 số món thiếu hồ sơ: Đối với từng khoản chi thường xuyên NSNN, thì hồ sơ, chứng từ các ĐVSDNS gửi đến KBNN để kiểm soát, thanh toán phải đầy đủ và hợp pháp hợp lệ; nếu thiếu hoặc chưa đúng thì KBNN đề nghị đơn vị bổ sung theo quy định. Qua kiểm soát KBNN Đầm Hà đã phát hiện 129 món chi với tổng số tiền 3.660 triệu đồng.
-Giai đoạn 2016 - 2020 số món chi đã u cầu hồn thiện hồ sơ chiếm 0,57% so với tổng số món chi tại đơn vị nhưng có xu hướng giảm dần qua các năm, cụ thể 2016 là 0,78%, năm 2017 giảm xuống còn 0,66%, năm 2018 là 0,58%, năm 2019 là 0,46% và năm 2020 là 0,42%. Cho thấy các ĐVSDNS có ý thức chấp hành tốt hơn trong việc lập chứng từ đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ.
Như vậy, qua số liệu phân tích trên cho thấy về cơ bản các ĐVSDNS có ý thức chấp hành tốt hơn trong việc lập chứng từ đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ. Tuy nhiên cịn có một số sai sót tồn tại như: Thiếu mã nguồn ngân sách trên giấy rút dự tốn, số tiền ghi trên hợp đồng khơng khớp với số tiền ghi trên bảng thanh toán khối lượng hoàn thành, sai số tiền bằng số và bằng chữ, một số khoản thanh toán hạch toán sai mục lục ngân sách,…
2.3.2.3. Kiểm soát các khoản chi ngân sách theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định
Đối với các khoản chi theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức, thì mức chi của đơn vị