2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN
2.2.2Hạch toán Chi phí nhân công trực tiếp
* TK sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp, tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Xí nghiệp sử dụng TK 334 - Phải trả cho công nhân viên để phản ánh các khoản phải trả với người lao động trực tiếp sản xuất cũng như với lao động gián tiếp. Để phân biệt các khoản phải trả với lao động thuê ngoài với công nhân viên của Xí nghiệp , kế toán chi tiết TK 334 thành TK 3341- Phải trả công nhân viên và TK 3342 - Phải trả lao động thuê ngoài. Số tiền phải trả cho lao động trong danh sách của Xí nghiệp là cơ sở để trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Đối với lao động thuê ngoài không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ mà được tính hợp lý trong đơn giá nhân công.
Bảng 14. Hợp đồng khoán gọn nhân công `
Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2009
HỢP ĐỒNG KHOÁN NHÂN CÔNG
Tên công trình: Chợ Phú Lộc Lạng Sơn
Phần việc: Phần móng
ĐẠI DIỆN BÊN GIAO VIỆC (BÊN A)
Ông: Nguyễn Tất Vỹ Chức vụ: Giám đốc Xí nghiệp Ông : Vũ Đình Quân Chức vụ: Chủ nhiệm công trình
ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN VIỆC (BÊN B)
Ông: Lê Văn Dũng Chức vụ: Tổ trưởng Địa chỉ, quê quán: Thanh Oai – Hà Tây
Hai bên cùng thống nhất các nội dung sau: Bên A giao khoán cho bên B thi công công trình đảm bảo yêu cầu chất lượng kỹ thuật, kích thước, mỹ thuật, theo yêu cầu của cán bộ kỹ thuật thi công và được bên sử dụng nghiệm thu.
STT Nội dung công việc Khối lượng Đơn giá Thành tiền
1 Sản xuất lắp dựng cốt thép 203.500.000
2 Đổ bê tong
Cộng 203.500.000
(Bằng chữ: Hai trăm linh ba triệu năm trăm nghìn đồng)
Trách nhiệm của bên A: Cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu với điều kiện bên B phải sử dụng tiết kiệm theo sự hướng dẫn của cán bộ kỹ thuật. Bên A cho bên B mượn bản vẽ thi công khi cần thiết, tạo điều kiện giúp bên B nguồn điện, nước, đăng ký nhân khẩu tạm trú ăn ở sinh hoạt.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
CTY CPĐT & XDCN XNXD SỐ 4
Trách nhiệm bên B: Thi công theo yêu cầu của bên A đảm bảo an toàn tuyệt đối trong lao động, thực hiện đúng nội quy an toàn do bên A đề ra, đảm bảo tiết kiệm vật tư. Phải có danh sách thợ thi công và bản cam kết an toàn lao động của từng công nhân giao cho bên A. Nếu làm sai không được nghiệm thu thì bên B phải chịu đền bù toàn bộ giá trị vật tư và nhân công cho bên A.
Thời gian khởi công: Ngày 01 tháng 10 năm 2009 Thời gian hoàn thành: Ngày 10 tháng 11 năm 2009
Nếu chậm tiến độ làm ảnh hưởng đến tiến độ thi công công trình do bên A yêu cầu thì bên B phải chịu phạt 2% giá trị hợp đồng.
Hợp đồng có giá trị kể từ ngày được ký và được lập thành 02 bản mỗi bên giữ 01 bản.
ĐẠI DIỆN BÊN A CHỦ NHIỆM CÔNG TRÌNH ĐẠI DIỆN BÊN B
Hàng tháng, tổ trưởng phụ trách tổ lao động theo dõi và lập bảng chấm công , cuối tháng chuyển cho kế toán đội làm cơ sở tính lương.
Bảng 15. Bảng chấm công BẢNG CHẤM CÔNG Ngày 31 tháng 10 năm 2009
(Tổ gia công sắt thép + Đổ bê tông) Công trình: Chợ siêu thị Phú Lộc-Lạng Sơn
STT HỌ VÀ TÊN Ngày trong tháng TS
ngày công thực tế Công thêm giờ 1 ... 17 18 … 25 …. 31 1 Lê Văn Dũng X … X X …. X X 25 2 Lê Thành Chung X … X X … X X X 26 3 Lê Văn Thịnh X … X … X X 24 4 Hồ Thị Đào X … X X …. X X 23 5 Bùi Văn Bén X … X X …. X X 20 … ….. …. … … … … Tổng cộng 1123
Người chấm công Kế toán Chủ nhiệm công trình
Cuối tháng, dựa vào Bảng chấm công và đơn giá tiền lương một ngày công đã thoả thuận, kế toán đội lập Bảng thanh toán lương để xác định số tiền lương phải trả cho người lao động theo công thức:
Tiền lương công nhân sản xuất
= Đơn giá tiền x lương khoán
Số ngày làm việc thực tế của công
Bảng 16. Bảng thanh toán lương BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tổ gia công sắt thép + Đổ bê tông Công trình: Chợ siêu thị Phú Lộc Lạng Sơn
Tháng 10 năm 2009
STT Họ và tên Số công Số tiền Ký tên
1 Lê Văn Dũng 27 3.240.000 2 Lê Thành Chung 26 2.080.000 3 Lê Văn Thịnh 24 1.920.000 4 Hồ Thị Đào 23 1.840.000 5 Bùi Văn Bén 20 1.608.000 … … … …. …. Tổng cộng 1123 89.950.000
(Bằng chữ: Tám mươi chín triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn)
Ngày 31 tháng 10 năm 2009 CHỦ NHIỆM CÔNG TRÌNH KẾ TOÁN TỔ TRƯỞNG
Khi công việc hoàn thành, đội lập biên bản nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành làm căn cứ cho kế toán đội lập Biên bản thanh lý hợp đồng lao động
Bảng 17. Biên bản nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành BIÊN BẢN NGHIỆM THU
KHỐI LƯỢNG XÂY LẮP HOÀN THÀNH
Tháng 11 năm 2009
Căn cứ hợp đồng giao khoán nhân công số 01/HĐGKNC ký ngày 29 tháng 09 năm 2009.
Hôm nay, ngày 15 tháng 11 năm 2009
Tại công trình: Chợ siêu thị Phú Lộc Lạng Sơn Chúng tôi gồm có:
I. ĐẠI DIỆN BÊN A:
Ông: Vũ Đình Quân Chức vụ: Chủ nhiệm công trình II. ĐẠI DIỆNBÊN B:
Ông: Lê Văn Dũng Chức vụ: Tổ trưởng Địa chỉ: Thanh Oai – Hà Tây
Hai bên cùng thống nhất xác nhận khối lượng thực hiện trong tháng như sau:
STT Nội dung công việc Đơn vị
tính
Khối lượng
1 Sản xuất ống vách tấn 4,233
2 Bê tông sản xuất bằng máy trộn, đổ bằng thủ công, bê tông lót móng đá 4x6-chiều rộng <=250cm, M100
M3 159,510
3 Bê tông sản xuất băng máy trộn đổ thủ công Bê tông móng đá 1x2, chiều rộng <=25cm, M250
M3 657,310
4 Công tác sản xuất lắp dựng cốt thép bê tông tại chỗ, cốt thép móng, đường kính <=10mm
tấn 21,51
Bảng 18 . Biên bản thanh lý hợp đồng lao động
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG
Về việc thi công công trình: Chợ Phú Lộc Lạng Sơn
- Căn cứ Hợp đồng giao khoán số 01/HĐGK ký ngày 29 tháng 09 năm 2009 - Căn cứ vào Biên bản nghiệm thu ngày 15 tháng 11 năm 2009
Chúng tôi gồm có:
I. ĐẠI DIỆN BÊN A:
Ông: Nguyễn Tất Vỹ Chức vụ: Giám đốc Xí nghiệp Ông: Vũ Đình Quân Chức vụ: Chủ nhiệm công trình
II. ĐẠI DIỆN BÊN B:
Ông: Lê Văn Dũng Chức vụ: Tổ trưởng Địa chỉ: Thanh Oai – Hà Tây
Hai bên cùng nhau xem xét việc thực hiện Hợp đồng khoán sô 01/HĐKT ký ngày 29 tháng 09 năm 2009 và thống nhất kết luận như sau:
1. Hai bên đã nghiêm chỉnh thực hiện đúng nội dung các điều khoản ghi trong Hợp đồng, khối lượng đã hoàn thành và giao cho bên A.
2. Giá trị thanh lý Hợp đồng: 203.500.000 VNĐ
3. Bên B đã tạm ứng số tiền: 153.500.000VNĐ. Bên A còn phải thanh toán cho bên B số tiền là: 50.000.000VNĐ (Bằng chữ: Năm mươi triệu đồng)
4. Sau khi bên A thanh toán hết số tiền trên cho bên B, Hợp đồng kinh tế số 01/HĐKT ký ngày 29 tháng 09 năm 2009 giữa hai bên không còn hiệu lực
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN B
Cuối tháng, sau khi lập Bảng thanh toán lương để thanh toán lương cho công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán đội tập hợp chứng từ lên phòng Tài chính kế toán Xí nghiệp để làm thủ tục xin vay vốn tại Xí nghiệp. Kế toán Xí nghiệp kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của Hợp đồng giao khoán nhân công, Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương,… từ đó tiến hành cho đội vay vốn.
Từ các chứng từ nhận được do kế toán đội chuyển lên kế toán Xí nghiệp ghi sổ kế toán chi tiết tài khoản chi phí nhân công trực tiếp đồng thời ghi sổ Nhật ký chung và từ Nhật ký chung vào Sổ cái TK 622.
CTY CPĐT & XDCN Xí nghiệp xây dựng số 4
Số: 01/TLHĐLĐ
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Bảng 19. Sổ chi tiết TK 622 quý IV năm 2009 SỔ CHI TIẾT TK 622
CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Công trình: Chợ Phú Lộc Lạng Sơn Quý IV năm 2009 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 31/10 CPNC trực tiếp CT Chợ Phú Lộc Lạng Sơn T10 3312 89.950.000 … …. … … … 31/12 k/c CPNC trực tiếp CT Chợ Phú Lộc Lạng Sơn Q4 154 415.800.000 Cộng phát sinh 415.800.000 415.800.000
Bảng 20. Sổ cái Tài khoản 628
Đơn vị: VNĐ
Chứng từ Nội dung - Diễn giải TK
Đ.Ư
Phát sinh trong kỳ
Số Ngày Nợ Có
k/c 31/12/2009 Chi phí nhân công CT siêu thị Phú Lộc Q4 3342 415.800.000
k/c 31/12/2009 Tập hợp CFSX CT siêu thị Phú Lộc Q4 154 415.800.000 k/c 31/12/2009 Chi phí nhân công CT THCS xã Phương Liễu Q4 3342 64.360.387
k/c 31/12/2009 Tập hợp CPNC CT THCS xã Phương Liễu Q4 154 64.360.387
… …. …. … …. ….
Cộng phát sinh 1.495.743.918 1.495.743.918
Ngày tháng năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc CTY CPĐT & XDCN
XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ 4
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP QUÝ IV NĂM 2009