a) Nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty
Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nguyên vật liệu đóng vai trò vô cùng quan trọng trong chi phí và là một bộ phận chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành các sản phẩm nhựa. Vì vậy, việc tập hợp chính xác, đầy đủ chi phí nguyên vật liệu có ý
nghĩa lớn trong việc xác định tiêu hao vật chất trong sản xuất và tính chính xác giá thành sản phẩm cũng như kết quả sản xuất kinh doanh của toàn Công ty. Do vậy, việc tổ chức thu mua, xuất dùng nguyên vật liệu cũng như hạch toán nguyên vật liệu luôn phải gắn chặt với nhau và với từng đối tượng sử dụng nó. Để có một loại sản phẩm nhựa hoàn chỉnh cần rất nhiều loại nguyên vật liệu chính, phụ khác nhau. Tại công ty TNHH Đắc Hòa An, nguyên vật liệu trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm là Hạt nhựa HDPE, hạt nhựa PP 456J,…
b) Quy trình thực hiện:
Khi sản xuất, bộ phận có nhu cầu lập phiếu yêu cầu nguyên vật liệu chuyển đến kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp kiểm tra, đối chiếu với tổng hợp nhập xuất tồn và lập Phiếu xuất kho (2 liên). Liên 1 cùng phiếu yêu cầu sản xuất lưu tại bộ phận để hạch toán và ghi sổ, liên 2 chuyển qua kho để xuất nguyên vật liệu cho sản xuất.
Lưu đồ 1. 1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp từ công ty
c) Chứng từ:
- Phiếu yêu cầu nguyên vật liệu (xem PL 1.1) - Phiếu xuất kho (xem PL 1.2)
d) Tài khoản:
TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
e) Sổ kế toán
- Sổ nhật kí chung (xem PL 2.1)
KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
Phòng ban liên quan Kế toán tổng hợp Thủ kho
Bắt đầu
Lập phiếu yêu cầu
NVL
Phiếu yêu cầu nguyên vật liệu
Phiếu yêu cầu nguyên vật liệu
Kiểm tra, đối chiếu với tổng hợp nhập-xuất tồn Lập phiếu xuất kho 2 Phiếu xuất kho 1
Nhập liệu
Kết thúc
Phiếu xuất kho 2
Xuất NVL cho
sản xuất
- Sổ cái TK 154 (xem PL 2.2)
f) Nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 2/4/2018 công ty xuất kho hạt nhựa HDPE và hạt nhựa PP 456J theo phiếu yêu cầu nguyên vật liệu số 01/04 (xem chứng từ PL 1.1), phiếu xuất kho số 002 (xem chứng từ PL 1.2), số tiền 318,499,500 VND. Kế toán ghi:
Nợ TK 154: 318,499,500 VND Có TK 152: 318,499,500 VND
Nghiệp vụ 2: Ngày 2/5/2018 công ty xuất hạt nhựa HDPE và hạt nhựa PP 456J theo phiếu yêu cầu nguyên vật liệu số 01/05 ( xem chứng từ PL 1.3), phiếu xuất kho số 003 (xem chứng từ PL 1.4) để làm nguyên vật liệu sản xuất, số tiền 57,909,000 VND. Kế toán ghi:
Nợ TK 154: 57,909,000 VND
Có TK 1561: 57,909,000 VND