7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
2.2.3.Kế toán hoạt động thu Bảo hiểm y tế tại Bảo hiểm xã hội thị xã
Nhơn 2.2.3.1. Cơ sở xác định khoản thu Bảo hiểm y tế tại Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn
Co sở để xác định số phải thu BHYT của tổ chức, co quan, đon vị sử dụng lao đọng tại BHXH thị xã An Nhơn là:
- Xác định đối tuợng tham gia, số lao đọng, tiền luong, phuong thức đóng và trách nhiẹ m đóng theo quy định.
- Thành phần hồ so chủ yếu gồm: Tờ khai tham gia của NLĐ (mẫu
TK1-TS); Danh sách lao đọng tham gia do đon vị lạp (mẫu D02-TS); Bảng ke thong tin (mẫu D01-TS).
Theo quy định, tiền đóng BHYT hiện nay tại BHXH thị xã An Nhơn nhƣ sau:
- Thu của của NSDLĐ, đối tuợng tham gia BHYT.
+ NSDLĐ đóng 3 mức thu nhạp hàng tháng trả cho NLĐ làm can cứ đóng BHYT; NLĐ đóng 1,5 mức thu nhập hàng tháng làm can cứ đóng BHYT.
- Thu của đối tuợng tham gia tự đóng: Nguời tham gia BHYT đóng 4,5 mức luong co sở tại thời điểm tham gia BHYT tự đóng
Mức lƣơng cơ sở làm căn cứ thu BHYT tại BHXH thị xã An Nhơn từ 1/1/2019 đến 31/12/2021 nhƣ sau:
- Từ ngày 1/7/2018 đến 30/6/2019: 1.390.000đ/tháng
- Từ 1/7/2019 đến 31/12/2021: 1.490.000đ/tháng
thiểu vùng tại thời điểm đóng và mức tối đa là gấp 20 lần mức lƣơng cơ sở. Hình thức đóng tiền tại BHXH thị xã An Nhơn: đon vị, nguời tham gia có thể chuyển khoản vào tài khoản chuyen thu của BHXH thị xã An Nhơn hoạc nọp trực tiếp bằng tiền mạt tại ngan hàng hoạc Kho bạc Nhà nuớc.
2.2.3.2. Chứng từ kế toán, tài khoản kế toán và hạch toán thu bảo hiểm y tế tại Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn
Kế toán thu BHYT tại BHCH thị xã An Nhơn đang vận dụng hệ thống chứng từ kế toán theo hƣớng dẫn của Thông tƣ 107/2017/TT-BTC và Thông tƣ 102/2018/TT-BTC. Cụ thể, gồm:
Bảng 2.3: Hệ thống chứng từ thu BHYT tại BHXH thị xã An Nhơn
STT Tên chứng từ
1 Uỷ nhiệm chi, lệnh thanh toán
2 Bảng tổng hợp số phải thu BHXH, BHYT, BHTN
3 Bảng phân bổ số tiền đã thu vào quỹ BHXH, BHYT, BHTN
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn)
Hiện nay, tại BHXH thị xã An Nhơn, thu BHYT gồm thu BHYT bắt buộc và thu BHYT HGĐ. Quy trình luân chuyển chứng từ thu BHYT bắt buộc và thu BHYT HGĐ tại BHXH thị xã An Nhơn đƣợc thể hiện qua sơ đồ 2.9 và 2.10
Đơn vị sử dụng lao động báo tăng, giảm lao động và số phải đóng trong tháng (mẫu D03-TS)
Kế toán thu BHYT chuyển dữ liệu lại bộ phận thu để xác
nhận đơn vị đã đóng
Đơn vị sử dụng lao động nộp tiền
vào kho bạc, ngân hàng
Kế toán Thu BHYT nhập chứng từ thu tiền
Sơ đồ 2.9: Quy trình luân chuyển chứng từ thu BHYT bắt buộc
Hàng tháng, BHXH thị xã An Nhơn thực hiện đối chiếu tăng, giảm, số phải đóng với cán bộ quản lý đơn vị tại phòng Quản lý thu mẫu D02-TS -> sau đó đơn vị nộp số tiền phải đóng BHYT vào Tài khoản chuyên thu của BHXH Tỉnh mở tại các Ngân hàng, Kho bạc theo quy định -> Hàng ngày, kế toán phụ trách hạch toán tiền thu BHYT căn cứ giấy báo Có của ngân hàng gửi đến -> kế toán kiểm tra đúng nội dung nộp tiền BHYT của đơn vị, mã đơn vị thuộc BHXH Tỉnh quản lý -> kế toán thực hiện hạch toán vào phần mềm kế toán TCKT (chi tiết theo mã đơn vị), sau đó chuyển dữ liệu sang phần mềm thu TST để đƣợc xác nhận là đơn vị đã đóng BHYT kết thúc quá trình nhập thu kế toán thực hiện lƣu chứng từ.
Đại lý thu tiếp nhận tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngƣời tham gia
đóng BHYT HGĐ và viết
BHYT HGĐ
biên lai thu tiền chuyển tiền
Hàng tháng đối chiếu số tiền trên mẫu (Mẫu D05a-TS), (Mẫu B05-TS) và
mẫu (C17-TS) của bộ phận thu
Kế toán thu BHYT tổng hợp danh sách ngƣời tham gia BHYT HGĐ (Mẫu D05a-TS) và (Mẫu B05-TS)
Sơ đồ 2.10: Quy trình luân chuyển chứng từ thu BHYT HGĐ
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn)
Hàng tháng, ngƣời tham gia BHYT HGĐ đến đại lý thu nộp tiền tham gia BHYT HGĐ -> Đại lý thu tiến hành ghi biên lại thu tiền, vào cuối ngày chuyển tiền về BHXH vào Tài khoản chuyên thu của BHXH Tỉnh mở tại các Ngân hàng, Kho bạc theo quy định -> Phòng/tổ quản lý thu căn cứ vào số tiền mà đại lý thu chuyển về lập phiếu đối chiếu biên lai thu tiền đóng BHYT (Mẫu C17-TS) ghi vào phần mềm thu TST -> Kế toán thu BHYT căn cứ vào số liệu của phòng thu chuyển qua lập mẫu (Mẫu D05a-TS), (Mẫu B05-TS) và hạch toán -> Hàng tháng, bộ phận tài chính kế toán đối chiếu số tiền đã thu (Mẫu D05a-TS), (Mẫu B05-TS) với Mẫu C17-TS của phòng thu.
BẢNG TỔNG HỢP SỐ PHẢI THU BẢO HIỂM XÃ HỘI, BẢO HIỂM Y TẾ, BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP Quý 4 năm 2021 ( trích phần BHYT) STT Mã đơn vị Tên đơn vị Kỳ trƣớc chuyển sang Thiếu phải đóng Ghi chú A B C
A Đơn vị sử dụng lao động, ngƣời lao động đóng BHXH, BHYT, BHTN
1 CI0003I Mầm non tƣ thục Sao Mai
2 CI0004I Cơ sở sản xuất hộp bánh kem Tiến Mỹ
… … …
404 YN0011I Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại Bellis Việt Nam
B Ngƣời lao động chỉ đóng BHXH bắt buộc
1 GG0001I Tự đóng không quá 06 tháng để hƣởng lƣơng hƣu
2 KX0001I Ngƣời hoạt động KCT phƣờng Bình Định (Đối tƣợng chỉ tham gia BHXH)
13 KX0019I Ngƣời hoạt động KCT xã Nhơn Mỹ (Đối tƣợng chỉ tham gia BHXH)
C Đối tƣợng chỉ tham gia BHYT
… …
2 IS0003I BHXH tự nguyện Phƣờng Nhơn Thành, An Nhơn, Bình Định
- Đối tƣợng đóng - NSNN hỗ trợ Trung Ƣơng - NSNN hỗ trợ địa phƣơng - NSNN hỗ trợ khác
… … ….
28 IS0032I Đại lý thu BHXH tự nguyện xã Nhơn Phong
- Đối tƣợng đóng - NSNN hỗ trợ Trung Ƣơng - NSNN hỗ trợ địa phƣơng - NSNN hỗ trợ khác
Cộng
Tổng số tiền: 87.041.812.122 đồng. (viết bằng chữ) Tám mƣơi bảy tỷ không trăm bốn mƣơi mốt triệu tám trăm mƣời hai nghìn một trăm hai mƣơi hai đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngƣời lập biểu Phụ trách thu Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
BẢNG PHÂN BỔ SỐ TIỀN ĐÃ THU VÀO QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI, BẢO HIỂM Y TẾ, BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP Thừa kỳ S Mã đơn trƣớc T Tên đơn vị vị chuyển T sang A B C 1 A
Đơn vị sử dụng lao động, ngƣời lao
động đóng BHXH, BHYT, BHTN
1 CI0003I
Mầm non tƣ thục
B Ngƣời lao động chỉ đóng BHXH bắt buộc Tự đóng không 1 GG0001I quá 06 tháng để hƣởng lƣơng hƣu Ngƣời hoạt động KCT phƣờng Bình 2 KX0001I Định (Đối tƣợng chỉ tham gia BHXH)
C Đối tƣợng chỉ tham gia BHYT
1 1
Thôi hƣởng trợ
1 AF0011I cấp MSLĐ (trợ
(nguồn NSNN)
2 2
… … …
D
Đối tƣợng tham gia BHXH tự
nguyện
BHXH tự nguyện
1 IS0002I xã Nhơn Hậu, An
Nhơn, Bình Định - Đối tƣợng đóng - NS Trung Ƣơng hỗ trợ - NS Địa phƣơng hỗ trợ - NS khác hỗ trợ BHXH tự nguyện 2 IS0003I Phƣờng Nhơn Thành, An Nhơn, Bình Định - Đối tƣợng đóng - NS Trung Ƣơng hỗ trợ - NS Địa phƣơng hỗ trợ - NS khác hỗ trợ
nghìn bốn trăm bảy mƣơi sáu đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2021
Ngƣời lập biểu Phụ trách thu Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Kế toán thu BHYT tại BHXH thị xã An Nhơn vận dụng hệ thống tài khoản theo hƣớng dẫn của Thông tƣ 102/2018/TT-BTC. Cụ thể, một số tài khoản nhƣ:
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
- TK 139: Phải thu của các đối tƣợng đóng bảo hiểm
TK 1391: Phải thu các loại bảo hiểm và lãi chậm đóng các loại bảo hiểm
TK 13913: Phải thu BHYT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 13917: Phải thu lãi chậm đóng BHYT
- TK 335: Tạm thu các loại bảo hiểm, lãi chậm đóng
- TK 339: Phải trả của các quỹ bảo hiểm
- TK 342: Phải trả nghiệp vụ thanh toán quỹ bảo hiểm TK 3421: Phải trả giữa BHXH tỉnh với BHXH huyện
TK 34211: Phải trả số thu BHYT TK 34213: Phải trả kinh phí chi BHYT
- TK 375: Thu các loại bảo hiểm của tỉnh, huyện TK 3752: Thu các loại bảo hiểm của huyện
TK 37523: Thu BHYT
TK 37525: Thu lãi chậm đóng bảo hiểm
Kế toán thu BHYT tại BHXH thị xã An Nhơn đƣợc mô tả qua sơ đồ 2.11 sau:
TK 37523, 37525 (4) TK 34211, 34213 (5) (6) (2)
Sơ đồ 2.11: Kế toán thu BHYT tại BHXH thị xã An Nhơn
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn) @ Giải thích sơ đồ 2.11:
(1): Khoản phải thu BHYT, lãi chậm đóng tại BHXH thị xã An Nhơn (2): Khi thu đƣợc tiền BHYT và lãi chậm đóng tại BHXH thị xã An Nhơn
(3): Phân bổ số đã thu tại BHXH thị xã An Nhơn
(4): Đồng thời ghi phải trả, phải thu quỹ BHYT tại BHXH thị xã An Nhơn
(5): Phản ánh số phải nộp BHYT và lãi chậm đóng về BHXH Tỉnh Bình Định
(6): Khi chuyển nộp BHXH Tỉnh Bình Định số thu tại BHXH thị xã An Nhơn
2.2.3.3. Sổ kế toán và báo cáo nghiệp vụ thu bảo hiểm y tế tại Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn
Kế toán thu BHYT tại BHXH thị xã An Nhơn vận dụng Sổ kế toán và Báo cáo nghiệp vụ quỹ theo hƣớng dẫn Thông tƣ 107/2017/TT-BTC và Thông tƣ 102/2018/TT-BTC.
Bảng 2.4
Bảng 2.4: Danh mục Sổ kế toán thu BHYT tại BHXH thị xã An Nhơn STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 (Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn)
Danh mục Báo cáo nghiệp vụ thu BHYT tại BHXH thị xã An Nhơn thể hiện ở Bảng 2.5
Bảng 2.5: Danh mục Báo cáo nghiệp vụ thu BHYT tại BHXH thị xã An Nhơn STT Ký hiệu biểu 1 2 3 4 (Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN: 13913 – Phải thu BHYT Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Mang sang So du dau ky So du dau nam 00020 31/12/21
Phân bổ số thu BHXH của đơn vị đóng ; Bảo hiểm xã hội TX An Nhơn
Hạch toán phải thu BHXH, BHYT, BHTN
00030 31/12/21 Quý 4 năm 2021; Bảo hiểm xã hội TX An
Nhơn
Luy ke tu dau nam den cuoi ky Cong phat sinh trong ky So du cuoi ky
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN: 13981 – Phải thu NSNN hỗ trợ đóng BHYT Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng Mang sang So du dau nam So du dau ky
02021 4/10/21 Thu BHYT ; HĐND xã Nhơn Hậu
02016 5/10/21 Thu BHYT ; HĐND xã Nhơn Mỹ
02073 12/10/21 Thu BHYT ; HĐND phƣờng Bình Định
… … …
00203 29/12/21 Thu BHYT ; Trẻ em phƣờng Nhơn Hƣng
00208 29/12/21 Thu BHYT ; Trẻ em xã Nhơn Thọ
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND phƣờng Đập Đá (Đối tƣợng BTXH)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND xã Nhơn Khánh (Đối tƣợng BTXH)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND xã Nhơn Tân (Ngƣời cao tuổi)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND xã Nhơn Hạnh (Ngƣời cao tuổi)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND phƣờng Nhơn H a (Đối tƣợng BTXH)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND phƣờng Nhơn Hƣng (Ngƣời cao tuổi)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND phƣờng Nhơn H a (Ngƣời cao tuổi)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND xã Nhơn Mỹ (Đối tƣợng BTXH)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND xã Nhơn Tân (Đối tƣợng BTXH)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND xã Nhơn Phong (Đối tƣợng BTXH)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND xã Nhơn Hậu (Đối tƣợng BTXH)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND phƣờng Nhơn Thành (Ngƣời cao tuổi)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND phƣờng Bình Định (Đối tƣợng BTXH)
02671 30/12/21 Thu BHYT ; UBND xã Nhơn Mỹ (Ngƣời cao tuổi)
00030 31/12/21
Bảo hiểm xã hội TX An Nhơn
00610 31/12/21
Hạch toán điều chỉnh số phân bổ NSĐP hỗ trợ đóng quý 4/2021 ; Bảo hiểm Xã hội Thị xã An Nhơn
01449 31/12/21 Tiền thu thừa chƣa phân bổ ; Bảo hiểm xã hội TX An Nhơn
Luy ke tu dau nam den cuoi ky Cong phat sinh trong ky So du cuoi ky
Bằng chữ: Không đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2021
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH BÌNH ĐỊNH
BẢO HIỂM XÃ HỘI TX AN NHƠN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN: 375231 – Thu BHYT năm nay Quý 4 Năm 2021 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng Mang sang So du dau nam So du dau ky 00464 29/10/21
Số tiền BHYT phải đóng cho các đối tƣợng hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH tháng 10/2021 ; Bảo hiểm Xã hội Thị xã An Nhơn
00464 29/10/21
Số tiền BHYT phải đóng cho các đối tƣợng hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH tháng 10/2021 ; Bảo hiểm Xã hội Thị xã An Nhơn
00464 29/10/21
Số tiền BHYT phải đóng cho các đối tƣợng hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH tháng 10/2021 ; Bảo hiểm Xã hội Thị xã An Nhơn
00464 29/10/21 Số tiền BHYT phải đóng cho các đối tƣợng hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp
00469 29/10/21
Số tiền BHYT phải đóng cho các đối tƣợng hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH tháng 10/2021 ; Bảo hiểm Xã hội Thị xã An Nhơn
00040 31/12/21
Số thu BHYT năm nay phải nộp cấp trên ; Bảo hiểm xã hội TX An Nhơn
00579 31/12/21
Số tiền BHYT phải đóng cho các đối tƣợng hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH tháng 12/2021 ; Bảo hiểm Xã hội Thị xã An Nhơn
00579 31/12/21
Số tiền BHYT phải đóng cho các đối tƣợng hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH tháng 12/2021 ; Bảo hiểm Xã hội Thị xã An Nhơn
00580 31/12/21
Ghi chi tiền đóng BHYT cho các đối tƣợng hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH tháng 12/2021 ; Bảo hiểm Xã hội Thị xã An Nhơn
00611 31/12/21
Hạch toán số truy thu BHYT năm trƣớc năm 2021 ; Bảo hiểm Xã hội Thị xã An Nhơn
00612 31/12/21
Hạch toán số truy thu BHYT năm trƣớc năm 2021 ; Bảo hiểm Xã hội Thị xã An Nhơn
01450 31/12/21 Phân bổ số thu vào các quỹ BH ; Bảo hiểm xã hội TX An Nhơn
01451 31/12/21
Phân bổ tiền NSĐP hỗ trợ đóng BHYT ; Bảo hiểm xã hội TX An Nhơn
Luy ke tu dau nam den cuoi ky Cong phat sinh trong ky So du cuoi ky
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN: 375232 – Thu BHYT trƣớc cho năm sau Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng Mang sang So du dau ky So du dau nam 01452 31/12/21
Hạch toán phân bổ số thu trƣớc cho năm sau ; Bảo hiểm xã hội TX An Nhơn
Luy ke tu dau nam den cuoi ky Cong phat sinh trong ky So du cuoi ky
(Bằng chữ: Bốn mƣơi hai tỷ chín trăm hai mƣơi bốn triệu tám trăm ba mƣơi tám nghìn sáu trăm ba mƣơi ba đồng)
Ngày 31 tháng 12 năm 2021
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN: 375253 – Lãi chậm đóng BHYT Quý 4 Năm 2021 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng Mang sang So du dau ky So du dau nam 00034 31/12/21
Lãi do chậm đóng BHYT phải nộp cấp trên ; Bảo hiểm xã hội TX An Nhơn
01450 31/12/21 Phân bổ số thu vào các quỹ BH ; Bảo hiểm xã hội TX An Nhơn
Luy ke tu dau nam den cuoi ky Cong phat sinh trong ky So du cuoi ky
Bằng chữ: Không đồng
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn)
BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH BÌNH ĐỊNH
BẢO HIỂM XÃ HỘI TX AN NHƠN
68
Mẫu số: C75-HD
(Ban hành kèm theo Thông tư số 102/2018/TT-BTC ngày 14/11/2018 của Bộ Tài chính)
BẢNG THU HỒI KINH PHÍ CHI BẢO HIỂM
Quý 4 Năm 2021
TT Chỉ tiêu
Ngân sách nhà nƣớc đảm bảo 0102 Hƣu công nhân viên chức
1 Lƣu Quang Thọ
0108 Trợ cấp tuất ĐSCB
0201 Ôm đau
1 Trƣờng THPT số 1 An Nhơn 2 Hồ Thị Nguyệt
0204 DS, PHSK sau thai sản
1
Công ty TNHH dầu nhờn Sáu Ngãi
Luỹ kế đầu năm Quỹ hƣu trí, tử tuất 0402 Hƣu công nhân viên chức
1 Nguyễn Nhƣ Thu
2 Nguyễn nhƣ Thu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3 Nguyễn Nhƣ Thu