III. tổ chức hạch toán trên các phần hành chủ yếu tại Công ty xây dựng số
6.Tổ chức hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh
Sơ đồ 9:Sơ đồ quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
6. Tổ chức hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh . kinh doanh .
Báo cáo kế toán
Sổ cái các tài khoản 621,622,623,627,154 Sổ tập hợp cpsx, thẻ tính giá thành Bảng tổng hợp cpsx và giá thành sảnphẩm Phiếu chi, phiếu xuất, … Bảng cân đối số phát sinh Nhật ký chung bảng phân bổ tiền lương, NVL ccdc, khấu hao TSCĐ .…
Các hoạt động của Công ty bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng. Do Công ty thực tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên trong chi phí không bao gồm thuế GTGT đầu vào, chỉ tiêu doanh thu bán hàng, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động bất thờng ch… a có thuế GTGT đầu ra phải nộp. Các chứng từ sử dụng là hoá đơn GTGT, hoá đơn khối lợng XDCB hoàn thành, quyết toán giá trị xây lắp, thẻ tính giá thành…
Khi công trình XDCB hoàn thành, chủ nhiệm công trình có trách nhiệm hoàn tất các thủ tục, hồ sơ quyết toán nh biên bản nghiệm thu toàn bộ công trình, biên bản bàn giao công trình XDCB hoàn thành, .rồi lập Quyết toán… khối lợng xây lắp hoàn thành, ký tên và trình Giám đốc Công ty kiểm tra. Giám đốc Công ty kiểm tra, xem xét và ký xác nhận sau đó trình chủ đầu t phê duyệt. Khi quyết toán đợc chủ đầu t chấp nhận, ký, đóng dấu, kế toán tiêu thụ tiến hành viết hoá đơn khối lợng XDCB hoàn thành chuyển kế toán trởng ký duyệt để chính thức làm cơ sở để ghi vào sổ chi tiết doanh thu. Đồng thời kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định giá thành của công trình quyết toán chuyển cho kế toán tiêu thụ.
Đối với hoạt động tài chính (chủ yếu là hoạt động TGNH và tiền vay), kế toán căn cứ vào các giấy báo lãi tiền gửi và lãi tiền vay tiến hành ghi vào sổ chi tiết thu nhập và chi phí hoạt động tài chính.
Đối với hoạt động bất thờng (chủ yếu là hoạt động nhợng bán và thanh lý tài sản) kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý nhợng bán tài sản và các chứng từ phản ánh thu nhập, chi phí thanh lý nhợng bán TSCĐ ghi vào sổ chi tiết thu nhập và chi phí hoạt động bất thờng.
Đối với các hoạt động t vấn, kinh doanh dịch vụ khách sạn, lữ hành, kế toán căn cứ vào bản thanh lý hợp đồng, hoá đơn cung cấp các lao vụ, dịch vụ làm cơ sở xác định kết quả tiêu thụ.
Đối với các hoạt động cho thuê kiốt, địa điểm, kế toán căn cứ vào hợp đồng cho thuê và thời gian thuê để xác định kết quả tiêu thụ.
Đối với hoạt động xuất khẩu lao động kế toán căn cứ vào hợp đồng xuất khẩu lao động và số tiền chuyển về tài khoản của Công ty để xác định kết quả tiêu thụ.
Cuối năm toàn bộ số liệu trên các sổ chi tiết doanh thu, thu nhập, chi phí… đợc tập hợp vào sổ xác định kết quả hoạt động SXKD và phân phối lợi nhuận. Đồng thời với việc hạch toán chi tiết, kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ trên ghi vào sổ Nhật ký chung rồi tiến hành ghi vào sổ Cái các tài khoản 511, 632, 642, 711, 721, 811, 821, 911, 142 làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo kế toán.
Sơ đồ 10:Sơ đồ quy trình hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động SXKD
Báo cáo kế toán
Sổ cái các tài khoản 511,632,642,911 Sổ chi tiết dt, cp, tn, .… Sổ xác định kết quả sxkd và phân phối ln… hoá đơn Gtgt, hoá đơn kl XDCB hoàn thành . … Bảng cân đối số phát sinh Nhật ký chung Bảng kê phân loại
Phần III
đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty xây dựng số 1 hà nội