Tình hình n n kinh t hi n nay, khi cề ế ệ ả thế gi i phớ ải đối m t vặ ới đạ ịi d ch th k ế ỷ
vẫn chưa có thuốc chữa rộng rãi, các Bộ, ban, ngành, đứng đầu là BộTài chính đã tích
cực chỉđạo ph i h p vố ợ ới các cơ quan có liên quan đểổn định n n kinh t , tề ế ạo điều ki n ệ
thuận lợi để các doanh nghi p t n d ng hệ ậ ụ ết cơ hội phát triển, vượt qua tình hình khó
khăn. Tuy nhiên, iCPA th i gian qua vờ ẫn còn tồn tại một sốkhó khăn cần sự hỗ tr tợ ừ
các cấp, ban, ngành để góp ph n nâng cao n n kinh t nói chung, n n ki m toán nói ầ ề ế ề ể
riêng khi hoàn thi n và nâng cao chệ ất lượng ki m toán các Công ty kiể ở ểm toán độc lập. Do đó:
- Nhà nước c n ti p t c hoàn thiầ ế ụ ện và đổi m i hớ ệ thống chu n m c k toán, ki m toán ẩ ự ế ể đảm bảo sự thống nhất, phù h p v i các quy tợ ớ ắc, chuẩn mực quốc tế, giúp nền kiểm toán Việt Nam có th hể ội nhập và sánh vai với các cường qu c m nh trên th giố ạ ế ới. - Chế độ ế k toán, ki m toán cể ần được thay đổ ừng ngày đi kèm với các văn bải t n
hướng dẫn chi tiết giúp ngườ ửi s dụng thông tin có thể dễ dàng cập nhật, tìm hiểu cũng như áp dụng.
3.4.2. Kiến nghị ớ v i Hiệp hội kiểm toán viên hành ngh ềViệt Nam (VACPA)
- Thường xuyên tổ chức các cu c h i ộ ộ thảo, m rở ộng trao đổ ọi h c h i gi a các KTV cỏ ữ ủa các doanh nghi p ki m toán trong ệ ể nước và nước ngoài, nâng cao đạo đức ngh nghi p ề ệ
KTV, phổ c p ki n thậ ế ức khi được ban hành chếđộ ế k toán, ki m toán mể ới. - Tăng cường t ổchức các cuộc thi để ấ c p ch ng ch KTV qu c gia cho các KTV. ứ ỉ ố
- Hiệp h i c n h p t c ch t ch vộ ầ ợ ắ ặ ẽ ới cơ quan bộ, ban, ngành Nhà nước, tham gia tư vấn xây d ng và hoàn thi n hự ệ ệ thống các văn bản pháp luật về ế k toán, ki m toán. ể
- Phát huy h t khế ảnăng là cấu n i gi a , tố ữ ạo điều ki n h c h i, trao i gi a các doanh ệ ọ ỏ đổ ữ
nghiệp kiểm toán trong và ngoài nước.
3.4.3. Kiến nghị ớ v i Công ty TNHH Ki m toán Qu c t (iCPA) ể ố ế
- iCPA c n tích c c hoàn thiầ ự ện hơn nữa chất lượng ki m toán cể ủa minh đối v i phớ ần hành CPHĐ nói riêng và toàn b BCTC nói chung. ộ
- Cần tăng cường tuyển dụng thêm nhân viên để đáp ứng sự phát triển, lớn mạnh không ngừng của iCPA. Vi c tiệ ến hành đào tạo kỹ càng s khi n chẽ ế ất lượng nhân viên tuyển dụng vào được đảm bảo. Giữa các phòng ban trong có sự phối hợp để tận dụng tối đa
nguồn nhân lực.
- Thường xuyên đánh giá chất lượng kiểm toán, cũng như năng lực làm vi c c a t ng ệ ủ ừ
nhân viên, có sựthưởng ph– ạt hợp lý với từng thành viên.
- Thường xuyên c p nh t, áp d ng nh ng chậ ậ ụ ữ ếđộ ế k toán, ki m toán mể ới, cũng như học hỏi từcác đơn vị khác cảtrong lẫn ngoài nước.
- Tiến hành đánh giá lại khách hàng hi n tệ ại đểđảm b o không có nh ng thông tin, v n ả ữ ấ đềảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán.
- Tăng cường gi i quy t chả ế ỗlưu hồsơ kiểm toán, để KTV có th dể ễdàng tìm được tài liệu khi cần.
- M r ng ở ộ thêm đối tượng khách hàng nhiở ều lĩnh vực khác nhau, ph c v d ch vụ ụ ị ụđa
dạng, giao lưu hợp tác với các doanh nghiệp trong và ngoài nước.
- Khuyến khích nhân viên đi học hỏi, tham gia các chương trình đào tạo nâng cao trình
độ chuyên môn, thi các chứng ch KTV quỉ ốc gia cũng như chứng chỉ KTV quốc tếnhư CPA, ACCA,…
3.4.4. Kiến nghị ớ v i Ki m toán viên ể
- Không ng ng h c h i, trau d i ki n thừ ọ ỏ ồ ế ức, nâng cao trình độ chuyên môn nghi p v ệ ụ liên quan đến lĩnh vực kế toán, kiểm toán, thuế, kiến thức pháp luật cũng như đạo đức nghề nghi p. ệ
- Tham gia các cuộc thi c p các ch ng ch KTV quấ ứ ỉ ốc gia cũng như chứng ch KTV ỉ
quốc tếnhư CPA, ACCA,…
- Thường xuyên c p nh t, áp d ng và n m v ng nhậ ậ ụ ắ ữ ững thay đổi liên quan đến lĩnh vực hoạt động.
- S p x p l ch làm vi c khoa h c, tráắ ế ị ệ ọ nh đểnhững công việc chồng chéo lên nhau.
3.4.5. Kiến nghị ớ v i Khách hàng
- Hoàn thiện KSNB của tại đơn vị.
- BCTC phải được trình bày trung th c, h p lý, h p pháp, h p l và h n ch tự ợ ợ ợ ệ ạ ế ối đa sai
sót tồn đọng.
- H p tác cùng v i nhóm ki m toán, cung c p tài u k p thợ ớ ể ấ liệ ị ời, đầy đủtheo đúng yêu
cầu.
- Tích cực trao đổi với nhóm kiểm toán trong toàn bộ quá trình ki m toán. ể
- Tổ chức qu n lý, s p x p ch ng t và nh ng gi y t , tài li u có liên quan có khoa ả ắ ế ứ ừ ữ ấ ờ ệ
học, trật tựđể tạo điều ki n cho KTV ki m tra d dàng, rút ng n thệ ể ễ ắ ời gian ki m tra. ể
- Phố ợi h p cùng KTV khi nhóm kiểm toán đưa ra các đề ngh và ị bút toán điều chỉnh để
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Chương 3 đã nêu được định hướng phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) trong giai đoạn hi n nay khi cệ ả thế ớ gi i phải đối m t vặ ới dịch COVID
– 19 khiến cho nền kinh tế có nhiều biến động bất thường. Từđó nhấn mạnh sự cần thiện c a vi c hoàn thi n quy trình ki m toán BCTC nói chung và hoàn thi n quy trình ủ ệ ệ ể ệ
kiểm toán kho n mả ục CPHĐ trong kiểm toán BCTC nói riêng do iCPA thực hi n. ệ Đồng th i, ờ ởchương này cũng đã đưa ra được một số giải pháp và điều kiện thực hiện nhằm kh c ph c nh ng h n ch còn t n t i, giúp hoàn thiắ ụ ữ ạ ế ồ ạ ện quy trình và đưa ra những kiến nghị hoàn thi n quy trình ki m toán kho n mệ ể ả ục CPHĐ trong ki m toán BCTC tể ại Công ty TNHH Ki m toán Quể ốc tế (iCPA).
KẾT LUẬN
Trên đây là toàn bộ bài khóa luận của em vềđề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán kho n m c chi phí hoả ụ ạt động trong ki m toán BCTC do Công ty TNHH Ki m toán ể ể
Quốc tế (iCPA) th c hiự ện”.
Trong su t 20 ố năm thành l p và hoậ ạt động, vượt qua bao thăng trầm, t i nay, ớ
iCPA đã không ngừng lớn mạnh, tạo dựng uy tín, thương hiệu và chỗđứng c a mình ủ trên thương trường. Tuy nhiên, khi nền kinh tế ngày càng phát tri n, ngày càng có ể
nhiều doanh nghi p kiệ ểm toán ra đời và yêu c u c a khách hàng ngày mầ ủ ột cao hơn, Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) cũng như toàn thể cán bộ, nhân viên trong Công ty v n n l c, c gẫ ỗ ự ố ắng hơn n a, phát huy nhữ ững điểm m nh và ạ
khắc phục nh ng t n t i, yữ ồ ạ ếu kém đế duy trì và phát tri n l n m nh. Quan tr ng nh t là ể ớ ạ ọ ấ
trong vi c hoàn thi n quy trình ki m toán c a mình. Qua vi c tìm hi u, h c h i và ệ ệ ể ủ ệ ể ọ ỏ
nghiên c u v cứ ề ảcơ sở lý lu n và th c tr ng quy trình ki m toán kho n mậ ự ạ ể ả ục CPHĐ ạ t i Công ty TNHH Kiểm toán Qu c t (ố ế iCPA), em đã nhận th y s quan tr ng c a viấ ự ọ ủ ệc hoàn thi n quy trình kiệ ểm toán nói chung, đố ới v i kho n m c CPBH và CPQLDN nói ả ụ
riêng. Trong bài khóa lu n t t nghi p cậ ố ệ ủa mình, em có đưa ra mộ ốt s gi i pháp, kiả ến nghị xu t phát t quá trình tìm hi u, nghiên c u, d a trên nhấ ừ ể ứ ự ận định c a b n thân em ủ ả
với mong mu n hoàn thi n quy trình ki m toán t i iCPA. Em hy vố ệ ể ạ ọng những đóng góp
nhỏ của mình có th ph c v cho vi c hoàn thi n quy trình ki m toán kho n mể ụ ụ ệ ệ ể ả ục CPBH và CPLDN nói riêng, cũng như quy trình kiểm toán BCTC nói chung, góp phần nâng cao chất lượng ki m toán, v ể ịthế ủ c a iCPA trên thịtrường hi n nay. ệ
Trong su t quá trình nghiên c u và hoàn thiố ứ ện đề tài v ki m toán kho n mề ể ả ục
CPHĐ, em vẫn còn hạn ch , thiế ếu sót nên em r t mong nhấ ận được ý kiến đóng góp của các th y, cô giáo trong Khoa Kầ ếtoán –Kiểm toán, H c viọ ện Ngân Hàng góp ý để giúp cho bài khóa luận t t nghi p c a em có th hoàn thiố ệ ủ ể ện hơn.
Một l n n a, em xin g i lầ ữ ử ời cảm ơn chân thành nhất đến giảng viên TS. Đặng ThịNgọc Bích cũng như toàn bộ giảng viên Khoa Kếtoán –Kiểm toán nói riêng, toàn
bộ gi ng viên t i H c viên Ngân Hàng nói chung, cùng toàn th anh chả ạ ọ ể ị trong Công ty TNHH Ki m toán Qu c tể ố ế(iCPA) đã giúp đỡ ạo điề, t u ki n cho em trong quá trình ệ
nghiên c u và hoàn thi n bài khóa lu n. ứ ệ ậ
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2021
Sinh viên
Lê Thảo My
DANH M C Ụ TÀI LI U THAM KH O Ệ Ả
1. Thông tư 200/2014/TT-BTC.
2. Chương trình kiểm toán mẫu kiểm toán BCTC ban hành theo Quyết định số 336-
2016/QĐ-VACPA có hiệu lực áp dụng từ ngày 01/01/2017.
3. Giáo trình, tài li u gi ng d y môn hệ ả ạ ọc Kiểm toán căn bản, Ki m toán tài chính 1ể , Kiểm toán tài chính 2 - Học viện Ngân Hàng.
4. Tài li u n i b ; Hệ ộ ộ ồsơ kiểm toán; File tài li u ki m toán BCTC; Báo cáo minh bệ ể ạch
năm 2018, 2019 và 2020 của Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA).
5. Giáo trình Lý thuy t ki m toán, Kiế ể ểm toán căn bản, Ki m toán tài chính - ể Trường
Đại học Kinh tế Quốc dân, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân.
6. Luận văn thạc sĩ, khóa luậ ốn t t nghiệp của m t s tác giộ ố ảđược nêu ph n t ng quan ở ầ ổ
nghiên c u. ứ
7. Khóa lu n t t nghi p cậ ố ệ ủa các anh chị khóa trước.
8. Website c a Công ty TNHH Ki m toán Quủ ể ốc tế (iCPA): https://icpa.vn/ 9. Website: http://vacpa.org.vn/
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 01: Chƣơng trình kiểm toán kho n m c CPBH t i iCPA ả ụ ạ
PHỤ LỤC 01: Chƣơng trình kiểm toán khoản mục CPBH tại iCPA
Tên khách hàng:
Ngày k t thúc k k toán:ế ỳ ế
Nội dung: CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN - CHI PHÍ BÁN HÀNG I. M C TIÊU KI M TOÁN Ụ Ể
Cơ sở dẫn liệu
1. Đảm bảo chi phí bán hàng được phê duyệt, được ghi nhận chính xác và phân lo i phù h p. ạ ợ O, C, Cut-off, A, Classification/ Tính hi n ệ hữu, tính đầy đủ, đúng kỳ, tính chính xác, phân loại
2. Đảm bảo chi phí bán hàng không bao gồm các giao dịch, nghiệp vụ chưa
xảy ra. O, A/Tính hi n h u, ệ ữ
tính chính xác 3. Đảm bảo các chi phí bán hàng phát sinh nhưng chưa thanh toán được ghi
nhận phù hợp tại ngày kết thúc kỳ kế toán. C/Tính đầy đủ 4. Đảm bảo tất cả các thuyết minh cần thiết liên quan đến chi phí bán hàng
được lập chính xác và các thông tin này được trình bày và mô t phù ả
hợp trong BCTC.
P&D/Trình bày và thuyết minh
II. RỦI RO CỞ ẤP ĐỘCƠ SỞ Ẫ D N LI U Ệ
Từ k t qu c a ph n l p k ho ch [tham chi u các gi y làm vi c t i ph n A800], xác ế ả ủ ầ ậ ế ạ ế ấ ệ ạ ầ định mức độ ủ r i ro theo từng cơ sở ẫ d n liệu của khoản mục (chi tiết theo TK được kiểm tra của kho n mả ục) vào bảng dưới đây:
Công ty TNHH Ki m toán Qu c t (iCPA ể ố ế )
III. XEM XÉT BI N PHÁP X LÝ KI M TOỆ Ử Ể ÁN III.1. Rủi ro có sai sót trọng y u cế ủa kho n m c ả ụ
Rủi ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c và bi n pháp x lý kiọ ế ủ ả ụ ệ ử ểm toán đề xuất
được lấy từ các giấy làm việc tại phần A800. Nếu phát hiện các r i ro có sai sót ủ
trọng y u khác trong quá trình ki m toán, KTV c n c p nh t các gi y làm vi c tế ể ầ ậ ậ ấ ệ ại phần A800 và b ng này: ả
Các r i ro có sai sót tr ng y u ủ ọ ế Cơ sở dẫn liệu bịảnh hƣởng Ghi th t c kitoán (*) ủ ụ ểm
(*) Lƣu ý:Đối v i các r i ro cớ ủ ụ thểnhư rủi ro đáng kể ủ, r i ro gian lận,… KTV phải thiết k các th t c phù hế ủ ụ ợp để ử x lý các r i ro củ ụthể này b ng cách sằ ửa đổi các th ủ
tục nêu t i m c III.2 ho c b sung th t c ngoài các thạ ụ ặ ổ ủ ụ ủ t c nêu t i m c III.2 (KTV ụ ạ ụ
có th tham khể ảo thư viện các th t c ki m toán b sung trong CTKTM - ủ ụ ể ổ BCTC 2019).
III.2. Thử nghiệm cơ bản (áp d ng cho t t c các nhóm giao d ch, sụ ấ ả ị ốdƣ TK và
thông tin thuy t minh trế ọng yếu)
Lưu ý: ối với thử nghiệm c bản, xem xét các câu hỏi gợi dưới đây (bao gồm
nhưng không giớ ạn) đểi h thiết kế, lựa chọn các th tục kiểm toán thích hợp khi trả
lời “Có”. Khi đó KTV sẽ xem xét lựa chọn, sửa đ i/b sung ho c lo i b các th ặ ạ ỏ
tục kiểm toán tư ng ứng với bư c đó tạớ i CTKiT.
Cơ sở dẫn liệu hiO/Tính ện hữu C/Tính đầy đủ A/Tính chính xác Cut- off/Đúng kỳ Classification/Phâ n lo i ạ P&D/Trình bày và thuyết minh Rủi ro ở cấp độcơ sở dẫn liệu (Thấp/Trung bình/Cao)
Có Không Ý ki n ế
1. Bước B
Giá tr c a kho n m c này có tr ng y u (Giá tr kho n m c lị ả ụ ọ ế ị ả ụ ớn h n mức tr ng y u th c hi n) ọ ế ự ệ
hoặc d ựkiến là tr ng y u t i ngày k t thúc k k toán không? ọ ế ạ ế ỳ ế
Sự biến động c a chi phí bán hàng có phù hợp v i s phát triớ ự ển kinh doanh trong k không? ỳ
2. Bước C
Có b t k s không tuân th nào khuôn kh lấ ỳ ự ập và trình bày BCTC được áp d ng trong các k ụ ỳ trước không?
Có b t kấ ỳthay đ i nào trong các chính sách k toán trong k không? ế ỳ
IV. KẾT LU N L P KẬ Ậ Ế HOẠCH
Theo ý kiến c a tôi, t ủ ừcác thủ ục đượ t c lập k hoế ạch, các bằng ch ng kiứ ểm toán đầy
đủ và thích hợp có thểđược thu thập để đạt được các mục tiêu kiểm toán.
Người lập: Người soát xét 1:
Ngày: Ngày:
Người soát xét 2:
Thửnghiệm cơ bản (áp d ng cho tụ ất cả các nhóm giao d ch, s ị ố dƣ TK và thông tin
thuyết minh trọng yếu)
Ghi chú: Khi lựa ch n thọ ực hiện các bước B, C nêu trên, KTV ph i thả ực hiện các th tục cụthể (nếu phù h p) nêu tợ ại từng bước tư ng ứng c a t CTKiT. ờ
- Loại bỏ các th tục kiểm toán không cần thiết và b sung các th tục kiểm toán khác theo y u cầu thực tế c a đ n vị được kiểm toán để xử l r i ro cụ thể.
Xửlý cơ sở dẫn liệu Tham chiếu giấy