toán, thông báo kết quả kiểm toán đã hoàn chỉnh và các tài liệu khác theo quy định của Kiểm toán nhà nước (qua đơn vị đầu mối thẩm định, soát xét). Đơn vị tham mưu được phân công rà soát, kiểm tra và đảm bảo về nội dung, các thủ tục, trình tự lập báo cáo kiểm toán và thông báo kết quả kiểm toán đúng quy định; soạn thảo công văn gửi báo cáo kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước ký phát hành. Tổ kiểm toán lập thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị kiểm toán chi tiết và thông báo kết luận, kiến nghị với các bên liên quan phù hợp với báo cáo kiểm toán phát hành, trình Trưởng đoàn kiểm toán soát xét để trình Kiểm toán trưởng ký ban hành. Trường hợp khi phát hành Báo cáo kiểm toán Đoàn kiểm toán hoặc các đối tượng có liên quan phát hiện có sai sót hoặc nhầm lẫn trong Báo cáo kiểm toán, Kiểm toán trưởng phải có tờ trình Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét quyết định.
IV. So sánh đánh giá giai đoạn: Theo dõi, đôn đốc việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán kiểm toán
Quy trình đánh giá tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán tại UBND tỉnh Thanh Hóa giống với quy tình tại đơn vị công nói chung, đều gồm 4 phần.
1. Thu thập, tổng hợp thông tin về kết luận, kiến nghị kiểm toán và tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán
2. Đánh giá tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán
3. Tổ chức các hoạt động nhằm đảm bảo hiệu quả, hiệu lực việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán.
4. Lập và gửi báo cáo kết quả việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán
Tại phần 3, khi thực hiện kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán tại đơn vị được kiểm tra, đoàn kiểm toán cần kiểm tra các nội dung:
- Việc lãnh đạo, chỉ đạo của tập thể lãnh đạo, người đứng đầu trong việc chỉ đạo, điều hành thực hiện kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.
- Thời hạn nộp báo cáo kết quả thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán so với quy định tại thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị kiểm toán chi tiết và báo cáo kiểm toán.
- Tình hình thực hiện đối với tất cả các kết luận, kiến nghị kiểm toán bao gồm: Xử lý các nghiệp vụ kinh tế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước; chấp hành chế độ chính sách, pháp luật của Nhà nước; kiểm điểm trách nhiệm tập thể, cá nhân; việc sửa
đổi, bổ sung cơ chế chính sách và quản lý điều hành và các kết luận, kiến nghị kiểm toán khác.
- Xác định những kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị đã thực hiện, đang thực hiện kèm theo những bằng chứng cụ thể; những kết luận, kiến nghị chưa thực hiện, xác định rõ nguyên nhân và đưa ra hướng khắc phục.
KTV cũng cần thu thập các bằng chứng về việc đơn vị được kiểm toán đã thực hiện các kết luận, kiến nghị của Kiểm toán nhà nước làm cơ sở lập biên bản kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán theo hướng dẫn của Kiểm toán nhà nước và của Bộ Tài chính, như: Giấy nộp tiền vào Kho bạc nhà nước, phiếu thu tiền, văn bản ban hành để xử lý, khắc phục các kiến nghị về chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, kế toán; bằng chứng về việc kiểm điểm trách nhiệm tập thể, cá nhân; bằng chứng về việc hoàn thiện cơ chế, chính sách…
KẾT LUẬN
Qua tìm hiểu về quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại UBND tỉnh Thanh Hoá, chúng ta có thể hiểu được rõ hơn về các công việc của một cuộc kiểm toán tại một đơn vị hành chính. Từ bước lập kế hoạch kiểm toán đến đưa ra được báo cáo kiểm toán và cuối cùng là thực hiện kết luận và đưa ra kiến nghị kiểm toán có rất nhiều công việc đòi hỏi các kỹ năng cơ bản cũng như phân tích chuyên sâu của công việc kiểm toán.Tùy thuộc vào tính chất của đơn vị, các công việc trong quy trình kiểm toán có thể khác nhau nhưng vẫn phải đầy đủ các nội dung cơ bản và phải đi đến một mục đích chung của cuộc kiểm toán đó là BCTC có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành ( hoặc được chấp nhận ), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không” và cuối cùng là KTV có thể đưa ra được Báo cáo kiểm toán phù hợp với BCTC của đơn vị. Việc nghiên cứu đề tài đã giúp nhóm chúng em có thêm nhiều kiến thức và các kỹ năng bổ ích về quy trình kiểm toán BCTC tại đơn vị hành chính, sự nghiệp để sau khi ra trường có thể áp dụng vào công việc kiểm toán viên tương lai của bản thân.