Trong các năm 2019- 2021, việc lập dự toán thu, chi NSNN tại thị trấn An Lão được thực hiện theo quy trình 03 bước cơ bản:
Bước 1: Thảo luận giữa UBND thị trấn và UBND huyện (Phòng Tài chính Kế hoạch và Chi cục Thuế huyện)
38 UBND huyện.
Bước 3: Căn cứ Quyết định về việc giao dự toán thu, chi NSNN thị trấn của UBND huyện để cân đối nguồn, xây dựng dự toán thu, chi để UBND thị trấn phấn đấu. (HĐND thị trấn họp xong ra Nghị quyết về việc giao dự toán thu, chi NSNN của thị trấn, UBND thị trấn ra quyết định giao dự toán thu, chi NSNN).
Thời gian qua, để đảm bảo cho hiệu quả công tác quản lý NSNN, chính quyền thị trấn An Lão đã đặc biệt chú ý đến các điểm sau:
Trong thu NS bám sát các Luật, pháp lệnh thuế chế độ thu; chế độ, tiêu chuẩn định mức do cấp có thẩm quyền quyết định; các chế độ chính sách hiện hành làm cơ sở lập dự toán thu NS. Thực hiện đúng theo tỷ lệ phần trăm phân chia các khoản thu và mức bổ sung từ NS cấp trên.
Trong chi NS:
Chi đầu tư phát triển: việc lập dự toán căn cứ các dự án phù hợp với quy hoạch được duyệt, những dự án có đủ điều kiện bố trí vốn theo quy định của quy chế quản lý vốn đầu tư xây dựng và phù hợp với khả năng bố trí NS hàng năm, kế hoạch tài chính 05 năm; ưu tiên bố trí đủ vốn phù hợp với tiến độ triển khai các chương trình, dự án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Chi thường xuyên: với việc lập dự toán tuân theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức do các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định trong đó. HĐND thị trấn căn cứ vào định mức phân bổ chi NS địa phương do UBND tỉnh quy định, ban hành định mức phân bổ dự toán chi NS cho các ban ngành, đoàn thể. Các tổ chức được NSNN trợ cấp kinh phí phải lập dự toán thu, chi NS phạm vi nhiệm vụ được giao gửi Ban Tài chính.
Đối với chi trả nợ, đảm bảo bố trí trả đủ các khoản nợ đến hạn (kể cả gốc và lãi) theo đúng nghĩa vụ trả.
Đối với vay bù đắp thiếu hụt NSNN, việc lập dự toán căn cứ vào cân đối NS, khả năng từng nguồn vay, khả năng trả nợ và mức bội chi NS theo quy định của cấp có thẩm quyền.
39
khác trong cả nước đó là phương pháp lập dự toán NS theo đầu ra.
Phương pháp lập dự toán thu: Lập dự toán thu là căn cứ quan trọng để Phòng Tài chính Kế hoạch huyện cấp bổ sung cân đối NS cho thị trấn. Thời gian qua, thị trấn An Lão đang áp dụng “Phương pháp tỷ lệ tiến độ thu” để lập dự toán thu: căn cứ vào số đã thu được trong thời kỳ trước để lập ra tỷ lệ cho tiến độ thu trong thời kỳ tới; căn cứ vào chỉ tiêu, kế hoạch của cấp trên giao để có được số thu hợp lý nhất; căn cứ vào phân tích, đánh giá của công chức tài chính- kế toán làm công tác lập dự toán, có sự thu thập thông tin từ bên trong và bên ngoài để có cái nhìn toàn diện về số thu của thị trấn.
Phương pháp lập dự toán chi: Dựa trên cơ sở các ưu tiên của huyện, thị trấn An Lão xác định nhiệm vụ, mục tiêu đầu ra, hoạt động và đầu vào của NS thị trấn sao cho đảm bảo rằng nguồn lực mà đơn vị được thụ hưởng sẽ được sử dụng để phục vụ cho các hoạt động của thị trấn. NS thị trấn được lập dựa trên kế hoạch thực hiện các hoạt động trong 05 năm. Cuối cùng là đạt được sự thống nhất về trách nhiệm thực hiện các hoạt động trong đơn vị thụ hưởng NS thị trấn. Khi đã xác định được các đầu vào cần thiết cho các hoạt động, các đơn vị thụ hưởng NS, phải lượng hóa các yếu tố đầu vào và thu thập thông tin để đưa ra đơn phí cho từng loại đầu vào. Căn cứ trên số lượng và đơn phí của từng loại đầu vào, UBND thị trấn tính toán chi phí cho từng hoạt động và có xét đến tính hiệu quả chi phí. Tổng chi phí cho tất cả các hoạt động cũng chính là nhu cầu tổng thể về nguồn lực của thị trấn.
Mục tiêu của thảo luận dự toán giữa thị trấn và huyện như sau: Sau khi dự toán như cầu nguồn lực tổng thể, thị trấn sẽ trình bày phần dự toán của mình tại các cuộc thảo luận NS dưới sự chủ trì của Phòng Tài chính Kế hoạch, Chi cục Thuế để đảm bảo tính thống nhất giữa nhiệm vụ, mục tiêu, đầu ra và những hoạt động của thị trấn với những ưu tiên của huyện; xác định những vấn đề chồng chéo, trùng lắp về đầu ra và hoạt động sẽ được tiến hành giữa các đơn vị khác nhau; xác lập những lĩnh vực cần có sự điều phối giữa các đơn vị trong quá trình lập kế hoạch và thực thi các hoạt động; ghi nhận những ý kiến nhận xét và phản hồi về việc sắp xếp thứ tự ưu tiên các hoạt động.
40
thu, chi NSNN khá toàn diện, thể hiện ở: văn bản căn cứ thực hiện đầy đủ, phương pháp lập dự toán khoa học, mục tiêu lập dự toán được xác định rõ ràng, quy trình lập dự toán cơ bản được đảm bảo, đảm bảo về thời gian lập dự toán, số liệu cụ thể, rõ ràng và đầy đủ. Tuy nhiên, trong quy trình lập dự toán chưa có khâu nghiên cứu thông tin phục vụ cho công tác lập dự toán. Việc nghiên cứu những nhân tố bên trong và bên ngoài có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động thu, chi NS thị trấn bị bỏ qua. Chỉ căn cứ chủ yếu vào phân tích, đánh giá tình hình thực hiện dự toán năm trước và số phân bổ dự toán của cấp trên nên kết quả của dự toán chưa sát với tình hình thực tế tại thị trấn, chưa theo kịp sự phát triển KTXH của thị trấn.
Bảng 2.5: Kết quả lập dự toán thu NS thị trấn An Lão giai đoạn 2019- 2021
Đơn vị: triệu đồng
Stt Nội dung 2019 2020 2021
Tổng số thu NS thị trấn 3.771,42 4.581,18 4.922,31
I Các khoản thu 100% 100 130 130
1 Phí, lệ phí 60 100 110
2 Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công
sản khác 0 0 0
3 Thu từ hoạt động kinh tế và sự nghiệp 0 0 0
4 Thu phạt, tịch thu khác theo quy định 0 0 0
5 Thu từ tài sản được xác lập quyền sở hữu
của nhà nước theo quy định 0 0 0
6 Đóng góp của nhân dân theo quy định 0 0 0
7 Đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá
nhân 0 0 0
8 Thu khác 40 30 20
II Các hoản thu phân chia theo tỷ lệ phần
trăm (%) 380 390 400
1 Các khoản thu phân chia 40 20 20
41
Stt Nội dung 2019 2020 2021
Thuế đất ở tại đô thị 0 0 0
Lệ phí môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh 30 0 0
Lệ phí trước bạ nhà, đất 10 20 20
2 Các khoản thu phân chia khác do tỉnh quy
định 340 370 380
Thuế giá trị gia tăng 334 364 374
Thuế thu nhập doanh nghiệp 6 6 6
III Thu viện trợ hông hoàn lại trực tiếp cho
xã (nếu có) 0 0 0
IV Thu chuyển nguồn 0 0 0
V Thu ết dƣ ngân sách năm trƣớc 0 0 0
VI Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 3.291,42 4.061,18 4.392,31
1 Bổ sung cân đối ngân sách 2.612,45 3.063,21 3.193,47
2 Bổ sung có mục tiêu 678,97 997,97 1.198,84
Nguồn: Dự toán thu NSNN thị trấn An Lão các năm 2019- 2021
Bảng dự toán thu 2.5 cho thấy, các khoản thu NS của thị trấn An Lão chủ yếu tập trung là các khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên. Dự toán các khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên năm 2019 chiếm 87,27% tổng dự toán thu NS của thị trấn, năm 2020 chiếm 88,65% và năm 2021 chiếm 89,23% tổng dự toán thu NS của thị trấn. Dự toán các khoản thu thị trấn được hưởng 100% qua các năm ngày càng tăng, nhưng về mặt lượng, các khoản thu này thấp, chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu NS của thị trấn. Cụ thể, năm 2019 chiếm 2,65% tổng dự toán thu NS của thị trấn, năm 2020 chiếm 2,84% và năm 2021 chiếm 2,64% tổng dự toán thu NS của thị trấn. Lý do là do cơ cấu kinh tế dịch chuyển sang công nghiệp và dịch vụ là chính, địa bàn thị trấn chủ yếu là đất đô thị, đất nông nghiệp ít, nên thuế nông nghiệp không lập dự toán trong nguồn thu NS của thị trấn. Các nguồn thu vào phí, lệ phí cũng thấp do huyện thời gian qua đã chỉ đạo thực hiện tốt công tác cải cách hành chính ở cấp xã, trong đó có thị trấn An Lão, cắt giảm bớt các mức phí, lệ phí với các đơn vị,
42
cá nhân đến giải quyết thủ tục hành chính tại thị trấn. Dự toán thu các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) thời gian qua cũng thấp, trong đó chủ yếu là nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp. Dự toán thu các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) có xu hướng giảm trong các năm 2019- 2021, cụ thể, năm 2019 chiếm 10,08% tổng dự toán thu NS của thị trấn, năm 2020 chiếm 8,51% và năm 2021 chiếm 8,13% tổng dự toán thu NS của thị trấn.
Bảng 2.6: Kết quả lập dự toán chi NS thị trấn An Lão giai đoạn 2019- 2021
Đơn vị: triệu đồng
Stt Nội dung 2019 2020 2021
Tổng chi NS thị trấn 4.402,73 4.581,18 4.922,31
I Chi đầu tƣ phát triển 631,31 0 0
1 Chi đầu tư xây dựng cơ bản 631,31 0 0
2 Chi đầu tư phát triển khác 0 0 0
II Chi thƣờng xuyên 3.771,42 4.581,18 4.922,31
1 Chi cho công tác dân quân tự vệ, trật tự an
toàn xã hội 643,43 718,30 946,42
Chi dân quân tự vệ 446,47 548,10 758,02
Chi trật tự an toàn xã hội 196,96 170,20 188,40
2 Chi giáo dục 3 2 4
3 Chi ứng dụng, chuyển giao công nghệ 0 0 0
4 Chi y tế 2 1 22
5 Chi văn hóa, thông tin 5 55 41
6 Chi phát thanh, truyền thanh 0 0 0
7 Chi thể dục, thể thao 8 8 11
8 Chi bảo vệ môi trường 0 0 0
9 Chi các hoạt động kinh tế 13 11 19
Giao thông 5 4 4
Nông- lâm- thủy lợi- hải sản 5 4 7
43
Stt Nội dung 2019 2020 2021
Thương mại, du lịch 0 0 5
Các hoạt động kinh tế khác 3 3 3
10 Chi quản lý Nhà nước, Đảng, đoàn thể 3.096,99 3.718,88 3.878,89
Quản lý Nhà nước 1.936,11 2.328,12 2.420,44
Đảng Cộng sản Việt Nam 368,86 384,15 413,03
Mặt trận Tổ quốc Việt Nam 188,25 254,14 287,54 Đoàn Thanh niên Cộng sản HCM 137,60 183,74 173,64
Hội Liên hiệp Phụ nữ 156,19 160,70 164,90
Hội Cựu chiến binh 153,91 152,45 153,85
Hội Nông dân 158,08 163,56 171,38
Hội cao tuổi, chữ thập đỏ, cựu tù chính trị 0 92,02 94,11
Chi hỗ trợ khác (nếu có) 0 0 0
11 Chi cho công tác xã hội 0 0 0
Trợ cấp hàng tháng cho cán bộ xã nghỉ việc
theo chế độ quy định và trợ cấp khác 0 0 0
Trẻ mồ côi, người già không nơi nương tựa 0 0 0
Trợ cấp xã hội 0 0 0
Khác 0 0 0
12 Chi khác 0 0 0
13 Dự phòng 0 67 0
14 Chi nộp trả ngân sách cấp trên 0 0 0
15 Chi chuyển nguồn sang ngân sách năm sau 0 0 0
Nguồn: Dự toán chi NSNN thị trấn An Lão các năm 2019- 2021
Bảng 2.6 cho thấy, tình hình lập dự toán chi NS của thị trấn trong những năm gần đây biến động không nhiều qua các năm. Dự toán chi NS thị trấn chủ yếu tập trung vào các khoản thuộc nội dung chi thường xuyên như chi lương, chi cho sự nghiệp văn hóa, giáo dục, thể dục, thể thao; Trong khi đó, dự toán cho chi đầu tư phát triển chiếm tỷ trọng rất thấp trong tổng dự toán chi NS của thị trấn. Thậm chí trong những
44
năm 2020, 2021, thị trấn không dự toán chi đầu tư phát triển đưa vào dự toán chi NS, do thị trấn cơ bản không có dự án đầu tư phát triển trong giai đoạn này nữa.
Hộp 2: Phỏng vấn đồng chí Trần Minh Mỹ Phó Chủ tịch UBND thị trấn An Lão
Câu hỏi: Đồng chí hãy cho biết đánh giá của mình về hoạt động lập dự toán
thu, chi NSNN của thị trấn trong thời gian qua?
Trả lời:
Qua theo dõi về công tác lập dự toán cho thấy thị trấn An Lão đã thực hiện theo đúng quy trình lập dự toán: Căn cứ nguồn thu thực tế trên địa bàn, các mức thu được Nhà nước quy định và thống kê được số hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn để xây dựng dự toán thu; căn cứ mức phân bổ mà HĐND đã quy định, tiến hành thảo luận với các đơn vị có liên quan để xây dựng dự toán chi. Tuy nhiên, vẫn còn một số khoản trong dự toán thu và dự toán chi vẫn chưa hợp lý, chưa kế hoạch hóa được tình hình thu, chi tại địa bàn nên trong quá trình điều hành NS thị trấn thường phải điều chỉnh, chưa kiểm soát hết được nguồn thu, phát huy hiệu quả sử dụng nguồn NS thị trấn. Cụ thể như sau:
Một là, chưa thể kiểm soát được hết số nguồn thu nên gây mất nguồn thu NS thị trấn.
Hai là, đối với dự toán chi, có những khoản chưa thực hiện đúng định mức phân bổ mà HĐND huyện quy định, dẫn tới bố trí nguồn lực không phù hợp với nhiệm vụ phải thực hiện.
Ba là, khi xây dựng dự toán vẫn còn tâm lý trông chờ, ỷ lại vào sự bao cấp của NS huyện, chưa phát huy hết tiềm năng thu của xã.
Nguồn: Kết quả phỏng vấn chuyên gia của tác giả